14 金融企业会计第十四章 年度决算及财务会计报告

• 分户式复写账页每月更换一次新账，在旧账页的 最后一行余额下加盖“结转下月”戳记，将最后 余额过入新账页，新账页日期应写×月1日，摘要 栏加盖“上月结转”戳记。
2.年度结转
• 年度终了，各科目分户账均应更换新账页。在旧账页的最 后一行余额下加盖“结转下年”戳记（对于余额已经结清 的账户，应在账页上加盖“结清”戳记）。将最后余额过 入新账页同方向，新账页日期应写新年度1月1日，摘要栏 加盖“上年结转”戳记，销账式账页应在旧账页未销各笔 的销账日期栏加盖“结转下年”戳记。将未销各笔逐笔过 入新账页，并结出余额，在摘要栏加盖“上年结转”戳记， 并填列旧账页的发生日期及摘要，以资查考。
• 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务 会计报告。金融企业年度财务会计报告，至少应 当包括条例和制度规定的会计报表、会计报表附 注的内容，需要编制财务情况说明书的金融企业， 还应当包括财务情况说明书。半年度财务会计报 告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提 供的财务会计报告。
• 半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计 报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少 应当包括资产负债表、利润表，以及重大事项的 说明，如转让子公司等。半年度财务会计报告报 出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等， 除特别重大事项外，可不作调整或披露。
（二）核实全年账务、库存和结转损益
• 1.检查库存。决算日营业终了前，应由金融企业有关领 导和有关人员，对库存现金、金银、外币和其他有价物 的实存数，进行一次检查核对，保证账实相符。
• 2.全面核实账务。在准备期核对账务的基础上，至决算 日营业终了，当日的账务处理结束后，仍需把各科目总 账和明细账全面核对，要求做到两者之间绝对相符。
• 3.结转损益。决算日营业终了，各基层独立会 计核算单位对内外账务全部处理完毕后，应将 财务收支各科目的总账、明细账的账面余额核 对相符，根据各收入科目的分户账余额按户分 别填制转账借方凭证，结转到“本年利润”的 贷方；根据各支出科目的分户账余额按户填制 转账贷方凭证，结转到“本年利润”的借方。 各收入和支出科目结转后，如果本年利润科目 余额在贷方，说明该年度盈利：反之，本年利 润科目余额在借方，则为亏损。
特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括 资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
（二）财务会计报告的分类
• 金融企业的财务会计报告分为年度、半年度、季 度和月度财务会计报告。
• 2.做好对房产，器具设备，和低值易耗品的核对 清理工作，做到账、卡、物三者一致。
（五）核实各项财务收支，检查各种收入与支出是 否按规定全部纳入损益核算
（六）试算平衡。在资金、账务、财产、收支核实 的基础上，应根据1-11月调整后的账面数字，编 制试算平衡表。为决算日年度决算奠定基础。
二、年度决算日的主要工作
• 季度、月度财务会计报告是指季度和月度终了提 供的财务会计报告。季度、月度财务会计报告通 常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负 债表和利润表。
（三）财务会计报告的构成
（三）新旧账务结转
• 待全部账务核对相符，并结出全年损益后，如有 新旧科目结转，先办理科目结转。然后，按照账 簿结转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束 旧账，启用新账。
1.月度结转
• 总账每月更换新账一次，将旧账上的“上年底余 额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”， 分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发 生额”，及“上月底余额”栏。年初建立新账时， 只过上年底余额。
• 3.清理存款资金。对各类存款中长期不发生收付 活动的不动户，要逐户清理，并查明原因，与有 关部门联系办理并户和销户手续。
• 4.清理内部资金。决算前要清理其他应收款、其 他应付款等。决算前要逐项清理，该上交的上交， 该收回的收回，该报销的报销，该摊销的摊销， 使内部资金减少到最低限度。经过清理，暂时无 法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。
• 结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科 目总账旧账页余额认真核对，以保证衔接无误。
三、决算日日后工作
• 分行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报总行和上 级行；各行在决算日结出的损益，应于次年规定时间上划 总行。
第二节 财务会计报告
一、财务会计报告的组成 （一）财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一
（三）检查库存现金，各类有价单证和重要空白凭 证的库存实物和保管情况
• 确保做到账账、账款、账据、账表、账实、内外 账六相符。发现问题应立即查明原因，并按有关 规定及时进行处理。
（四）认真清理财产物资
• 1.清查实物库存。对出售的凭证、有价单证和重 要空白凭证进行一次全面清查，库存余额与实际 库存是否一致。如发现溢耗余缺情况，应查明原 因，按规定程序，调整账面余额，做到账实相符。
（二）清理各项资金
• 1.清理各项信贷资产，应加强对信贷资产的管理， 对有问题的贷款应抓紧进行清理，并组织力量及 时催收，如不能收回要及时办理转期手续。
• 2.清理结算资金。年度结算前，应对发出的、代 收的委托收款、托收承付、商业汇票、应解汇款 等结算资金进行全面清理。该划出的款项要及时 划出，应收回的积极联系，及时催收，该解付的 应解汇款，及时解付，如确实无法解付的并超过 规定期限的，该退回的办理退回。
• 金融企业的年度决算规定在每年的12月31日的年 度决算日进行。在Hale Waihona Puke Baidu算日一天要办理当日账务、 当月月结和年终决算三部分工作。
（一）决算日账务处理程序
• 1.登记各类账务。在决算日收到的凭证、往来报 单，除特别规定以外，必须当日转账，不得跨年 处理，各种往来资金应当日清算，不允许产生未 达款项。
• 2.计提各项准备及税金。对固定资产折旧、呆账 准备、应缴纳的营业税及附加、所得税、无形资 产和长期待摊费用摊销等，应按有关规定进行计 提，列入当年损益。