内部审计案例分析及其答案
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案例分析
案例分析一
一、发现的问题
1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果,存在虚假核算情况。
具体如下:(1)明显已经收不回的应收账款200万元,仍在挂账中,没有核销。
(2)已经收回的被核销的应收账款,没有入帐内核算。
(3)虚列收入4000万元。
(4)存货毁损100万元,没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账,利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元,用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制,公司管理漏洞较多。
(1)A公司因经营不善被骗200万元,没有追究相应责任人的责任,也没有采取预防措施,管理没有到位。
(2)擅自开展期货业务,造成巨额亏损。
(3)不重视产品质量管理,造成产品销售困难。
(4)没有按期开展存货清查业务,致使存货质量不佳,存在损毁现象。
(5)存货的出入库管理不严,容易被人冒领,存货损失的风险较高。
(6)采购物资管理不严,只是采购物资质量不佳,同时对付款审核不严,没有留足质保金,只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后,已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务,包括许多费用报销的情况,造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司,截留公司收入,为少部分人谋福利,P服务公司的收入应该是A公司的收入,但被营销部门人为进行了分离,只是收入被截留。
同时,P服务公司根据成立时资金的来源,实质上应属于A公司的子公司,A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议
1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度,并且立即将公司出纳和会计业务相分离,以符合不相容职务分离的要求,降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱,而且A公司负责人拒绝提供有些情况,只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查,审查清楚事实真相。
同时,对审计已查明的一些事实,如超标准报销手机话费8万元,虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落,如丢失,追究A公司负责人,、财务负责人等由于管理不严的责任。
4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司,并采取措施,杜绝今后类似现象的发生。
5、建议A公司加强会计核算,将已经收不回的应收账款200万元,按规定程序报批予以核销;对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理,帐外劣质部分属于正常支出的按规定报销,非正常支出部分或无正规票据的支出一律追回列入账内;毁损的存货100万元,已无使用价值,建议A公司及时核销;A公司今后应杜绝虚增收入的现象。
6、建议A公司加强管理,杜绝私设小金库的现象。
同时,对于已经查出的事实,由B集团公司组织专人进行清理,将剩余金额纳入帐内管理,对支出备份严格审核,属于个人私用的一律予以追回。
7、建议A公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。
8、建议A公司加强管理,堵塞公司漏洞,避免公司利益受损。
A公司对被骗200万元,要追究向相应责任人的责任,并采取预防措施,避免今后类似现象的发生。
9、建议B集团公司对A公司擅自开展的期货业务追究相应责任人的责任。
10、建议A公司加强内控管理,重视产品质量。
按其开展存货清查,加强存货的进入库管理,加强采购物资管理。
11、建议A公司加强工技术开发的力度,积极开发新产品,避免因市场的流失造成经营亏损。
12、A公司为股份公司,建议股份公司应尽快完善自身管理,充分发挥各职能部门职能,积极吸取上次没有上市的经验教训,及时加以改进不足之处,为下一次上市审核奠定基础。
13、建议A公司将P服务公司经营期间报表予以合并,并且建议B集团公司的纪委部门对P服务公司发放的奖金、津贴予以核实,收回不应发放的资金。
同时建议将P服务公司予以注销,避免截留公司的收入。
14、由于A公司负责人X某拒绝提供相关的资料,造成一些审计事项无法核实,建议B集团公司对其进行撤换,同时要求其必须提供相应资料。
案例分析二
一、审计中发现的问题
1、B公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外资金,部分被领导私分。
2、B公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件,通过虚假交易,致使有
200万元实际落入B公司负责人公司利用张某的口袋。
3、B公司2008年利用自有的汽车、装载机等外借取得该部分收入共计8万元,没有纳入账内
管理。
该部分资金已被张某私用。
4、B公司利用出借账号获得报酬10万元,在账外列支。
5、B公司私卖生产余料,收入列在账外,相关的收支凭证保管不完整。
6、B公司张某通过餐饮发票套取现金80万元用于个人的牟利。
7、B公司张某任职期间利用奖金套取现金60万元。
8、B公司制度不严,管理混乱。
B公司的相关制度建立不全,执行不严格,部分制度形同虚设,
其结算制度基本上是张某一人说了算,致使公司资金发生大量的被贪污行为。
二、审计建议
1、张某利用各种手段套取公司现金400万元,其行为已构成贪污,建议公司立即将其移送司
法机关,并追回贪污的公款。
对于被审计暂扣的存折,如不能说明合法来源全部上交公司。
2、B公司管理混乱,建议公司派人加强管理,对其规章制度进行重新审核制定,同时要定期予
以检查。
对于B公司的规章制度的执行情况要加强管理,加强培训。
3、B公司财务负责人记部分分厂领导存在违规事实,建议公司予以撤换,并追究相应的责任。
同时对个人私分的国有财产一律予以追回,降低公司的损失。
4、B公司因为长期未进行审计,致使其领导人由于缺乏监督而贪污,建议公司对其他子公司、
子企业即使开展经济责任审计,避免类似的情况发生。