我国民营企业内部审计存在的问题及对策

我国民营企业内部审计存在的问题及对策摘要：改革开放以来，随着我国国民经济高速发展，民营企业己成为一股不可或缺的力量。然而随着民营企业的壮大，其发展面临的竞争将更加激烈，经营风险也越来越大，内部审计的重要性日益凸显。因此，许多的民营企业内部均设置了内部审计机构。但是目前大多数企业对于内部审计的认识和理解还很肤浅，使得其作用无法得到有效发挥。本文就此问题进行了以下探讨。

关键词：内部审计问题对策

一、民营企业内部审计存在的问题

（一）管理层对内部审计存在认识误区，且重视程度不够

内部审计是往往是建立在受托责任制的前提下，管理层只关注经营结果，不注重控制过程，而往往在出现问题后才想起内部审计，但已为时晚矣。内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在查错防弊，所以审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有很大作为。

对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他职能部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。

（二）内部审计机构设置的独立性不强

在我国，内部审计机构大多是设置在企业财会部门中，并且直

接由总经理领导的。这表明，我国企业内部审计机构的设置还很不合理，其确立的独立性和权威性也值得怀疑。独立性是内部审计工作的必要条件。而在实际工作中，无论是企业的内部审计机构还是内部审计人员、内部审计业务都缺乏独立性。首先，我国企业内部审计还有相当一部分由总会计师或主管财务工作的负责人领导，这在一定程度上影响了内部审计的独立性和权威性，不利于内部审计职能的正常发挥。其次，在人员配备上，由于管理层认识上的错误，对审计人员的重视程度不够，内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，无法避免利益冲突和偏见。同时内部审计人员大多来自财会部门，缺乏审计知识，业务素质整体不高，无法满足审计工作的要求，审计质量得不到保证。

（三）内部审计人员知识结构单一、综合素质不高

内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。一个合格的内审人员应该要有高水平的业务素质和复合型的执业能力；还应该保持有良好的职业道德和审慎的职业习惯；并且要有高度的责任心和敏锐的洞察力。而目前我国企业集团内审人员大都是财会人员出身，他们大多不懂企业的生产经营以及相关的法律知识，缺乏足够的经营管理经验，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱，多层次、多视角地透视问题的能力不够，综合分析能力比较差。随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业

技术人员和各种复合技术人才。

（四）内部审计工作方法比较传统，手段也不齐全

虽然，目前我们民营企业也已经建立了一套适合企业自身特点的内部审计程序和操作方法，但目前尚未制定出民营企业的审计准则和操作规范，只能参照国家审计和社会审计的一些做法，但此操作缺乏程序性和权威性。同时，民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段，如对往来款项函证，银行存款对账单和审计线索外调与延伸等事项进行审计时，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会计电算化还不大熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了民营企业内部审计的效果。

二、改进的建议和措施

（一）提高民营企业管理者对内部审计工作的认识

提高民营企业管理者对内部审计的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。审计并不是局限于外部审计的例行行为，内部审计更是作为企业的监督机制而存在的。首先，要提高民营企业领导者的综合素质，提高其经营管理水平，摆脱传统经营理念的束缚；另外，要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，积极设立内部审计机构，配备专业的内部审计人员，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，以事实来推动民营企业内

部审计的发展。

企业管理层要树立“防范重于纠正、制度促进管理、服务重于监督”的审计理念，使企业内部审计由注重事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变，使审计贯彻于企业经营管理的全过程。

（二）增强企业内部审计的独立性

首先，我们应该单独设置内部审计机构，并接受外部审计机关和上级主管内部审计机构的指导和监督，独立的开展工作，以避免与其他部门领导或合并办公而引起的利益冲突。同时，还必须注意保持内审机构和人员的稳定性，不得随意变革，以保证审计工作的质量。其次，在人员设置上要单独配备专职审计人员，避免兼职审计人员因为分管的工作任务重，审计的工作的时间得不到保障，而影响审计工作的开展。最后，要建立后续审计制度，以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题，应该在被纠正前，由内审部门进行监督，并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。

（三）不断提高内部审计人员素质

民营企业要顺利完成各项内部审计工作，达到预定的审计目标，必须提高内审人员的素质。首先，民营企业要多渠道、多专业选拔内部审计人员，避免单一的家族制的用人机制，加大工程人员、管理人员、法律人员的比重。内部审计机构在人员构成上也应该多元化，应配备精通企业各项相关业务的专门人才，建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的企业内部审计队伍，

以适应现代经济对内部审计的高层次要求。为了加强内部审计人员的责任感和独立意识，我们应在有关法规中明确：凡是发现、查实企业存在严重的违法问题，除追究有关人员的责任外，内部审计人员也难辞其咎，也应视问题的严重程度承担相应的审计责任，并切实落到实处，用以强化内部审计人员的主动性和独立性。

（四）不断更新审计方法和手段

做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；手工和账表审计与计算机辅助审计相结合；要注重总结、提炼、利用审计成果，服务宏观调控；积极参与企业经营管理活动，对企业深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。同时，要结合实际，建立健全适合本企业特点的各项审计制度、准则，以加快内部审计工作法制化、制度化、规范化的步伐，改变现有审计工作的被动性和随意性。

三、结束语

民营企业内部审计建设的完善是一个不断变迁的过程，时下经济形势变幻莫测，新环境对企业审计提出诸多挑战。毫无疑问，传统的企业内部审计已无法适应经济全球化的需要。然而，我国内部审计建设的脚步不会停止，内部审计工作者们正勇敢地面对挑战，不断开拓新领域，获取新机遇，内部审计已经呈现出蓬勃发展的势头，为企业的高速发展发挥越来越大的效力。我们有理由相信，我国内部审计事业会随着企业的不断发展，在新形势下拥有更广阔的