2020个人所得税汇算清缴专项培训-20200116

适时调整
教育
住房
医疗
养老
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）
高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
调整税率表
完善适应综合与分类相结合的 税收征管模式
个人所得税税目
综合所得
工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得
利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
综合税制
工资薪金 劳务报酬
稿酬 特许权使用费
个体工商户 生产经营所得 企事业单位 承包、承租经营所得
权利和义务
扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申 报，不得擅自更改纳税人提供的信息。
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所 得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修 改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税 务机关应当及时处理。
纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相 关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息 进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务 机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴 义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信 用信息系统并实施联合惩戒。
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
经夫妻双方约定，可 以选择由其中一方扣 除，具体扣除方式在 一个纳税年度内不能 变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生 的首套住房贷款，其贷款利息支 出，婚后可以选择其中一套购买 的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除, 也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准 的50%扣除，具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。
留存资料
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业 技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育 (二选一)
父母扣除
本人扣除
留存资料
职业资格相关证书
大病医疗
在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保 报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超 过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时 ，在 80000元限额内据实扣除。
从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减 除专项扣除的余额超过6万元；
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项 扣除的余额超过6万元；
纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银 行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清 缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
关于个人所得税自行纳税申报 国家税务总局公告
有关问题的公告
2018年第62号
个人所得税法及其 01 实施条例
目录
02 个人所得税专项附
加扣除暂行办法
03 总局配套文件
个人所得税法及其实施条例
个人所得税法、实施条例修改情况介绍
全面实施综合与分类 相结合的税制模式
增加专项附加扣除
设立反避税条款
提高起征点
个人所得税专项附加扣除暂行办法
总则
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
保障措施
附则
征求意见稿是9章30条，正式文件是9章32条 新增两条，删除一条，分立一条
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
继续教育 住房贷款利息
赡养老人
原则
01 公 平 合 理 02 利 于 民 生
03 简 便 易 行
税记录》有关事项的公告
国家税务总局公告 2018年第55号
关于全面实施新个人所得税法 国家税务总局公告
若干征管衔接问题的公告
2018年第56号
关于自然人纳税人识别号有关 国家税务总局公告
事项的公告
2018年第59号
关于发布《个人所得税扣缴申 国家税务总局公告 报管理办法（试行）》的公告 2018年第61号
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
4.3 2.4
4.4 2.5
3.5 1.8
4.5 2.8
~
~
~
~
留存资料
（境外）
境外学校
01
录取通知书
02
留学签证
继续教育
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育 的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400 元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不 能超过48个月。
留存资料
医药服务收费
医保报销相关票据
住房贷款利息
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房 贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元 标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享 受一次首套住房贷款的利息扣除。
综合所得 综合
综合所得 按年计算
合并Fra Baidu bibliotek
经营所得
年度汇算清缴
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月 三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门 制定。
取得综合所得需要办理汇算清缴的情形
如何理解8万限额扣除
0元
15000元
据实扣除 8万元以内
如何分别计算扣除额
95000元
纳税人发生的 医药费用支出 可以选择由本 人或其配偶一 方扣除；
未成年子女发 生的医药费用 支出可以选择 由其父母一方 扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医 药费用支出，按规定分别计算扣除额。
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障信息 系统记录的本人年度医 药费用信息查询服务。
新个人所得税政策培训
2020年01月10日
中华人民共和国个人 所得税法
国令第707 中号华人民共和国 个人所得税法
实施条例
国发〔2018〕41 号
个人所得税专项附加 扣除暂行办法
关于发布《个人所得税
国家税务总局公告
专项附加扣除
2018年第60号 操作办法（试行）》
的公告
关于将个人所得税《税收完税 证明》（文书式）调整为《纳