生活服务业增值税税收政策指引
生活服务业营改增税收指引
生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。
背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。
营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。
营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。
政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。
2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。
对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。
3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。
操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。
2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。
3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。
通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
生活服务业税收优惠
生活服务业税收优惠生活服务业是指为居民提供各类生活服务的企业和个体经营者，包括餐饮、酒店、美容美发、家政服务等行业。
税收优惠是指国家针对生活服务业的特殊性质以及对社会经济发展的重要作用，采取的税收政策措施。
这些优惠政策在降低企业税负、促进投资和就业、推动产业升级和创新等方面起到了积极的作用。
生活服务业税收优惠的实施是为了激励这些行业进一步发展，提高服务质量，促进消费和就业增长。
通过减少企业的税收负担，提高企业的盈利能力，从而激发企业的积极性，推动行业的发展和升级。
首先，生活服务业税收优惠可以减少企业的税负。
对于这些行业来说，劳动力成本和经营成本通常占据了较大的比重。
采取税收优惠政策可以降低企业的税收成本，提高其经营效益。
比如，对于小额服务业务，可以减免或者减少增值税、营业税等税收，从而提高企业的利润率，促进行业的发展。
其次，生活服务业税收优惠可以促进投资和就业的增长。
生活服务业通常是劳动密集型行业，对于就业提供了较多的机会。
通过减少税收负担，可以鼓励更多的企业投资于这些行业，从而创造更多的就业机会。
同时，降低了企业的税收负担也可以释放更多的资金用于企业的扩大和升级，促进行业的进一步发展。
此外，生活服务业税收优惠还可以推动产业的升级和创新。
税收优惠政策可以鼓励企业在技术、服务和管理等方面进行创新，提高行业的竞争力。
比如，对于引进先进的设备和技术，可以给予税收减免或者奖励，鼓励企业加大对技术创新的投入。
这样不仅可以提高企业的产品质量和服务水平，也可以带动整个行业的升级和进步。
然而，生活服务业税收优惠政策也存在一些问题和挑战。
首先，由于税收优惠政策需要政府提供财政支持，因此可能会造成财政收入的减少。
在一些经济形势相对严峻的时候，政府可能会面临财政紧缩的压力，难以提供足够的财政支持。
其次，税收优惠政策可能存在滥用和打折扣的问题。
有些企业可能会利用税收优惠政策来规避税收，降低税负。
这样不仅损害了公共财政的利益，也会影响其他企业的公平竞争权益。
财税2016 36号文
财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号 2016.3.23总局货劳司处长王葳：“营改增”文件是怎么设想的总局货劳司孔庆凯为你解读“住宿餐饮业营改增”国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告增值税纳税申报表解析（一）增值税纳税申报表解析（二）增值税纳税申报表解析（三）<总局货劳司>增值税发票使用和开具有关问题解析地税机关代开增值税发票有关问题解析<总局货劳司>财会[2012]13号财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财税[2016]25号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知国家税务总局公告2016年第26号国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告2016年4月21日国家税务总局“营改增”主题在线访谈实录4月28日税务总局访谈权威解读“营改增”若干问题财税[2016]43号财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]46号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税[2016]47号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第19号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知
财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.12.29•【文号】财税[2011]131号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（发布日期：2013年5月24日，实施日期：2013年8月1日）废止财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税[2011]131号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。
（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。
（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
服务业税收优惠政策有哪些
服务业税收优惠政策有哪些在当今的经济社会中，服务业扮演着越来越重要的角色。
为了促进服务业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，以减轻企业负担，激发市场活力。
接下来，让我们详细了解一下服务业常见的税收优惠政策。
首先，增值税方面有不少优惠。
对于小规模纳税人，月销售额未超过 15 万元（季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。
这一政策为众多小型服务企业提供了实实在在的支持，降低了其运营成本。
在现代服务业中，符合条件的一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税。
比如，提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。
对于一些特殊的服务领域，也有针对性的增值税优惠。
比如，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
所得税方面，小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面符合条件的，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策对于众多小型服务企业来说，能够显著降低所得税负担。
对于高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
在服务业中，不少创新型企业如果能够获得高新技术企业认定，将享受到这一优惠政策，有助于推动企业加大研发投入，提升技术水平和服务质量。
在个人所得税方面，对于从事个体经营的服务业从业者，如果符合条件，可以享受相关的税收减免。
比如，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
此外，在一些特定区域，如西部地区，符合条件的服务业企业还可以享受企业所得税的优惠税率。
在税收加计扣除方面，服务企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
生活服务业增值税税率
生活服务业增值税税率近日，有关生活服务业增值税税率的讨论再次引起了广泛关注。
生活服务业是指为人们的日常生活提供便利和服务的行业，如餐饮、美容美发、家政服务等。
随着经济的发展和人们生活水平的提高，生活服务业在社会生活中扮演着越来越重要的角色。
然而，目前生活服务业的增值税税率却成为了业内人士和消费者们关注的焦点。
在当前的税收政策下，生活服务业的增值税税率一般为6%，而其他行业的增值税税率则普遍为13%。
这种差异性的税率政策引发了一些争议。
一方面，有人认为生活服务业是直接面向消费者的行业，其服务本身并不会增加产品的价值，因此应该享受更低的税率；另一方面，也有人认为生活服务业同样是经营性行业，应该和其他行业一样享受统一的税率。
支持生活服务业增值税税率下调的人士认为，降低税率可以刺激消费，促进行业发展，提高就业率。
特别是在当前经济下行的情况下，通过降低生活服务业的增值税税率，可以有效减轻企业的负担，提高行业的竞争力，从而带动整个经济的发展。
而反对意见则认为，降低生活服务业的增值税税率可能会导致税收减少，进而影响国家财政收入，影响公共服务的提供。
无论如何，生活服务业增值税税率的调整都需要综合考虑各方利益，谨慎决策。
或许可以通过制定差别化的税收政策，根据行业的特点和经济发展的需要来调整税率，实现税收的合理分配。
同时，也可以通过其他方式来支持生活服务业的发展，如减免税收、提供补贴等措施，以促进行业的健康发展。
总之，生活服务业增值税税率的调整是一个复杂的问题，需要综合考虑各方利益，科学合理地制定税收政策。
只有在充分调研和论证的基础上，才能找到最适合当前情况的税收政策，实现税收的公平合理分配，促进生活服务业的健康发展。
增值税一般纳税人申报操作指引及新政策和案例(2019年8月8日)
增值税一般纳税人申报操作指引一、操作步骤1.点击【我要办税】，如下图所示，也可以在搜索栏模糊搜索功能名称。
2.点击【税费申报及缴纳】，如下图所示：3.点击【增值税一般纳税人申报】，进入增值税一般纳税人申报页面，如下图所示。
（纳税人可以点击页面的‘发票信息提取’获取本属期的开票数据。
）点击‘确定’数据自动带到主表即附表的相应栏次。
检查提取数据是否准确，如果数据提取不准确，可以手动修改。
修改的时候进入对应的附表修改。
附表一为销项，附表二为进项。
4.点击主附表树，选择【增值税纳税申报表附表一（本期销售情况明细表）】5.进入附表一，如下图所示。
注意：只有税费种认定了对应的征收品目，才允许填写相应的栏次，税费种没有认定，则相应栏次置灰，不可填写。
计税方法分为‘一般计税方法计税’和‘简易计税方法计税’。
其中简易计税方法计税，应先进行一般纳税人简易办法征收认定，再填写相应的栏次，如果没有做该认定，会提示纳税人没有简易征收资格。
6.填写完成后回到主表，附表一数据会自动带到主表相应栏次，如下图所示：（如果填写的销售额比防伪税控实际开具发票的销售额小，则会触发比对异常）7.附表一填写完成后，打开附表二（本期进项税额明细表），如下图所示：本期认证相符的增值税专用发票在第35栏填写，填写完成后金额会自动带到第2栏，如下图所示：其中第7栏：代扣代缴税收缴款凭证的金额需要先填写【代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单】附表，填写后数据自动带到第7栏。
8.进项税额转出部分如下图所示：纳税人根据本属期进项税额转出具体的项目对应填写即可。
其中‘上期留抵税额抵减欠税’为自动带出上期留抵抵欠的税额，不可修改，‘上期留抵税额退税’为自动带出上期留抵退税的税额，不可修改。
9.待抵扣进项税额只允许辅导期一般纳税人和出口退税企业填写，如果不是，不能填写。
10.不动产进项税额抵扣申报根据39号公告规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
生活服务业营改增知识
单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 （二）增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。这两类
纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而 言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳 税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。 二、征税范围 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活性服务业的 征税范围主要涉及以下税目：
青海国宁税务师事务所
第二部分 生活服务业营改增税收指引
六、税收优惠政策 （一）下列项目免征增值税： 1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 2.养老机构提供的养老服务。 3.残疾人福利机构提供的育养服务。 4.婚姻介绍服务。 5.殡葬服务。 6.残疾人员本人为社会提供的服务。 7.医疗机构提供的医疗服务。 8.从事学历教育的学校提供的教育服务。 9.学生勤工俭学提供的服务。 10. 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技
三、税率和征收率 （一）生活性服务业适用的税率为6%。 （二）小规模纳税人提供生活服务，征收率为3%。 四、计税方法 （一）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财
增值税的居民服务和其他服务业税收政策
增值税的居民服务和其他服务业税收政策介绍在现代社会中，税收政策在经济发展和社会管理中起着重要作用。
增值税是一种广泛使用的税收方式，用于征收商品和服务的价值增加部分。
本文将重点讨论增值税在居民服务和其他服务业中的税收政策。
居民服务业税收政策居民服务业是指为居民提供个人消费和生活服务的行业，包括医疗保健、教育培训、旅游度假等。
针对居民服务业，国家制定了一些税收政策来规范和管理。
第一，居民服务业按照增值税一般纳税人的相关规定进行征税。
一般纳税人是指纳税人按照法定程序登记后，在规定的时间内按期报送税款申报表，并缴纳税款的纳税人。
纳税人需要根据自身的业务情况进行增值税的计税和申报。
具体操作规定由税务部门明确。
第二，居民服务业根据不同的服务类型，享受不同的税收优惠政策。
例如，对于医疗保健服务，一般按照免税政策进行征收，即免征增值税。
而对于教育培训服务，根据国家规定，按照免税、减免和征收3个档次分别进行征税。
其他服务业税收政策除了居民服务业，还存在许多其他服务业，如金融保险、信息技术、咨询顾问等。
这些行业也都适用增值税的税收政策。
第一，对于金融保险行业，由于其特殊性，征税政策有所不同。
一般情况下，金融保险行业按照增值税的一般纳税人制度进行征税，并根据实际业务进行税收计算。
但是，对于保险业的赔付等特殊情况，有相应的税收政策规定。
第二，信息技术行业也是增值税的纳税对象。
根据国家的规定，信息技术行业按照一般增值税纳税人的规定征税，但在计税的过程中可以享受相应的税收优惠政策。
这一政策旨在鼓励信息技术行业的发展和创新。
第三，咨询顾问等服务业征税机制与一般增值税纳税人类似，需要按照规定的税率进行缴纳。
同时，对于在服务过程中发生的费用等问题，也有明确的政策规定。
总结增值税在居民服务和其他服务业中的税收政策是国家税收管理和经济发展的重要组成部分。
针对不同行业有不同的政策和规定，旨在促进行业的发展和规范税收行为。
税务部门和企业应严格按照政策执行，确保税收的公平和透明，为国家经济的繁荣做出贡献。
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略•1、从什么开始生活性服务业正式纳入到营改增的范畴（10分）A 2016年1月1号年5月1号C 2017年1月1号D 2017年5月1号正确答案:B•2、以下选项不属于服务业的是？（10分）A 餐饮住宿业B 医疗教育C 家政服务装修装饰正确答案:D•3、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：（10分）B 销售额=含税销售额x（1+征收率）C 销售额=含税销售额x（1-征收率）D销售额=含税销售额+(1x征收率）正确答案:A•4、在物业管理行业成本中，提供劳务（含外包劳务）占物业管理费比例是多少？（10分）B 60%~70%C 50%D 70%正确答案:B•5、文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
以下哪个选项不属于文化服务范畴？（10分）A 文艺创作B 图书馆的图书和资料借阅C档案馆的档案管理体育活动正确答案:D•1、增值税纳税义务、扣缴义务发生的时间为：（10分）A 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的第二天C先开具发票的，为开具发票的当天D 开具发票的，为开具发票的第二天正确答案:A C•2、企业管理服务，是指提供总部管理，以及其他包含哪些服务的业务活动呢？（10分）A 投资与资产管理B 市场管理C物业管理D 日常综合管理正确答案:A B C D•3、人力资源服务是指提供哪些业务活动？（10分）A公共就业B劳务派遣C人才委托招聘D劳动力外包正确答案:A B C D•1、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。
（10分）错误正确答案:错误•2、物业管理行为成本中，劳务成本占支出比例最高。
（10分）B错误正确答案:正确。
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国的税收体制改革中，营改增是一项重要的举措，对于生活服务业也产生了深远的影响。
生活服务业涵盖了众多与我们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。
了解生活服务业营改增的政策要点，并做好税收风险防范，对于相关企业和从业者来说至关重要。
一、生活服务业营改增政策要点1、税率和征收率生活服务业一般纳税人适用 6%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率。
这一税率和征收率的设定，旨在平衡税收负担，促进生活服务业的健康发展。
2、计税方法一般纳税人通常采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
销项税额=销售额×税率，销售额为不含税销售额。
而小规模纳税人则多采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。
3、销售额的确定销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
在确定销售额时，需要注意一些特殊规定，比如纳税人兼营不同税率的服务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。
4、进项税额抵扣进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
对于生活服务业企业来说，常见的进项税额包括购进原材料、设备、办公用品等所支付的增值税。
但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5、税收优惠政策为了支持生活服务业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
例如，小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（或季度销售额未超过 30万元）的，免征增值税。
此外，对于一些特定的生活服务项目，如养老服务、医疗服务等，也可能享受税收优惠。
二、生活服务业营改增税收风险防范1、发票管理风险发票是增值税管理的重要凭证，生活服务业企业在营改增后，必须加强发票管理。
要确保发票的真实性、合法性和完整性，严格按照规定开具和使用发票。
增值税的生活服务业税收政策
增值税的生活服务业税收政策随着经济的快速发展和人们生活水平的提高，生活服务业在我们的日常生活中扮演着越来越重要的角色。
而对于这个行业来说，税收政策是影响其发展和运营的关键因素之一。
本文将就增值税的生活服务业税收政策进行探讨，旨在帮助读者更好地了解这个有关税收的重要议题。
一、增值税的基本概念首先，我们需要明确增值税的基本概念。
增值税是一种按照商品和劳务的增值额计征的间接税，是国家对商品和劳务征收的一种税，适用于凡是在我国境内从事销售商品、进口货物以及提供应税劳务的单位和个人。
增值税是我国国家税收体系中的重要组成部分，通过税收征收与调节经济关系，发挥了积极的促进经济发展的作用。
二、生活服务业的范围生活服务业是指以提供服务为主要目标，直接面向个人生活需求的服务行业，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业、美容美发业、家政服务、物业管理等。
这些行业的发展与人们的日常生活息息相关，充分发挥了服务业在经济增长中的重要作用。
三、生活服务业税收政策的调整与影响随着我国税收体制改革的不断推进，生活服务业的税收政策也在不断调整中。
近年来，我国通过降低增值税税率、实施差别化税收政策等措施，积极推动生活服务业的健康发展。
这些调整主要包括以下几个方面的影响：1. 增值税税率下调为促进消费升级和经济发展，我国相继对生活服务业的增值税税率进行了下调。
例如，在餐饮服务业方面，从2018年起，餐饮业的增值税税率由之前的11%下调到了6%。
这一政策的实施，有效降低了企业的经营成本，同时也为消费者提供了更加优惠的消费环境。
2. 差别化税收政策的实施与一些生活服务业相比，一些高附加值的服务业对增值税的税负相对较低。
为了鼓励高端服务的发展，我国实施了差别化的税收政策。
例如，在旅游业方面，景区门票的销售一般适用6%的增值税税率，而高端旅游服务则适用11%的税率。
这种差别化的税收政策有效激发了高端服务业的发展潜力。
3. 劳务税改征增值税除了对商品的销售征收增值税外，我国还对提供劳务的单位和个人实行劳务税。
增值税的住宿和餐饮业税收政策
增值税的住宿和餐饮业税收政策住宿和餐饮业作为服务业的重要组成部分，在社会经济的发展中扮演着重要的角色。
针对住宿和餐饮业，增值税的税收政策起着重要的引导和调控作用。
本文将就增值税的住宿和餐饮业税收政策进行探讨。
一、增值税的基本原则增值税是我国现行的主要税种之一，针对不同行业，税收政策有所不同。
对住宿和餐饮业来说，增值税的基本原则主要包括税率、应税范围、减免政策等方面。
1. 税率方面根据国家相关政策，住宿和餐饮业的增值税税率为6%。
这比其他行业的增值税税率较低，主要是由于住宿和餐饮业的特殊性质以及服务于广大民众的需求。
相较于20%的一般增值税税率，低税率的设定有助于减轻企业负担，促进服务业的健康发展。
2. 应税范围方面住宿业的增值税应税范围是指提供住宿服务的企业或个体户，主要包括酒店、旅馆、招待所等。
而餐饮业的增值税应税范围是餐饮企业或个体户提供的餐饮服务，包括餐厅、快餐店、饮品店等。
根据不同的应税范围，相应的税率和政策也会有所不同。
3. 减免政策方面对于住宿和餐饮业，国家也提供了一系列的减免政策，以推动行业的发展。
例如，允许住宿和餐饮企业在特定情况下按照简易计税方法纳税，以简化纳税程序；同时，对小规模纳税人也实行差别化征收，减轻其纳税负担等。
二、住宿和餐饮业的增值税发展现状住宿和餐饮业作为个人消费的主要领域，税收政策的发展必然与行业发展紧密相连。
1. 行业发展态势近年来，我国住宿和餐饮业保持了较为稳定的增长态势。
随着旅游业的兴起和经济的发展，人们对住宿和餐饮服务的需求不断增长。
在这种背景下，住宿和餐饮业纳税人数量也逐年增加，税收贡献进一步提高。
2. 政策调整与改革国家对住宿和餐饮业的税收政策不断进行调整和改革，以适应行业发展的需要。
例如，在城市建设和旅游业发展较为落后的地区，可以给予低税率政策，以促进当地住宿和餐饮业发展。
同时，在改革开放的进程中，餐饮业与其他服务业有了更多的交叉，联合征收的方式逐步推进，以提高税收征管效率。
四大行营改增实施细则
四大行营改增实施细则
四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。
具体的实施细则如下：
1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。
包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。
2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。
而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。
这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。
3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。
这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。
4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。
这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。
这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。
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生活服务业营改增办税指南
生活服务业营改增办税指南生活服务业涉及很多行业，包括餐饮、住宿、旅游、美容美发、家政服务等。
在我国，生活服务业税收政策经过一系列调整和改革，其中最重要的一项就是营改增。
营改增是指将原来的营业税改为增值税，这对于生活服务业来说意味着什么呢？下面我将为大家详细介绍生活服务业营改增办税指南。
首先，对于生活服务业营改增办税指南的第一点，就是要了解增值税的适用范围。
在生活服务业中，一般都是适用简易办法。
简易办法是指按照固定比例征收增值税，比如餐饮业按照5%的税率征收，住宿业按照3%的税率征收。
这样一来，生活服务业经营者就不需要每笔交易都开具增值税专用发票，只需按照固定比例计算税款即可。
其次，要了解生活服务业营改增的税务登记和申报程序。
根据国家税务总局的规定，生活服务业纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人的身份进行税务登记。
一般纳税人需要按照国家规定的标准进行纳税申报，而小规模纳税人则可以按照一定比例简化纳税申报流程。
所以，生活服务业经营者可以根据自身的实际情况选择适合自己的纳税身份，并按照相关规定进行税务登记和申报。
第三，要了解生活服务业营改增的税务优惠政策。
国家税务总局对于生活服务业纳税人提供了一些税务优惠政策，比如餐饮业可以享受进项税额的全额抵扣，住宿业可以享受免征增值税的政策等。
对于符合条件的纳税人，这些税务优惠政策可以减轻其税收负担，增加其经营利润。
最后，要了解如何合理利用增值税专用发票。
虽然生活服务业营改增后可以按照简易办法计算税款，但是对于一些大额交易，尤其是涉及到与其他行业之间的业务往来时，建议使用增值税专用发票。
增值税专用发票具有法律效力，可以作为纳税人报销和税务核查的依据，对于纳税人的合法权益有保障作用。
综上所述，以上就是一些生活服务业营改增办税指南的重要内容。
随着生活服务业的发展和税制改革的不断深化，相信未来还会出台更多的政策和规定，需要生活服务业经营者时刻关注并及时调整自身的经营方式和办税方式。
增值税税率为6%的范围
增值税税率为6%的范围增值税是我国税收体系中的重要组成部分，不同的行业和业务适用不同的税率。
其中，税率为 6%的范围涵盖了众多与现代服务业和部分生活服务业相关的领域。
首先，金融服务行业是适用 6%增值税税率的重要领域之一。
这包括贷款服务，即将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动；直接收费金融服务，例如为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并收取费用的业务活动；保险服务，涵盖了人身保险服务和财产保险服务。
在现代经济中，金融服务对于企业的融资和发展以及个人的财务规划都起着至关重要的作用，对其适用 6%的增值税税率有助于规范金融市场的税收秩序。
其次，研发和技术服务也在 6%税率的范围内。
比如研发服务，涵盖了新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动；技术转让服务，即转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动；技术咨询服务，即为特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动；以及合同能源管理服务、工程勘察勘探服务等。
这些服务对于推动科技创新、提高企业的核心竞争力以及促进产业升级具有重要意义。
再者，信息技术服务同样适用 6%的增值税税率。
像软件服务，提供软件开发、软件维护、软件测试等服务；电路设计及测试服务，包括集成电路和电子电路的设计、测试及相关技术支持服务；信息系统服务，提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动；以及业务流程管理服务和信息系统增值服务等。
在数字化时代，信息技术服务的快速发展对于提高企业的运营效率、降低成本以及拓展市场具有不可替代的作用。
此外，文化创意服务也是 6%税率的适用范畴。
设计服务，包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等；知识产权服务，涵盖了专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务；广告服务，包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等；会议展览服务，即为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
四大行营改增实施细则（3篇）
四大行营改增实施细则《四大行营改增实施细则》是指我国在行业和业态税制改革中，通过将原营业税改为增值税，对四大行业进行具体实施的细则。
这四大行业分别是金融、房地产、建筑和生活服务业。
下面将对《四大行营改增实施细则》进行详细阐述。
一、金融行业：1. 税制转换：金融行业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括银行、证券、保险、基金等金融机构。
3. 业务范围内的增值税抵扣：金融机构在营业过程中发生的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
二、房地产行业：1. 税制转换：房地产行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括房地产开发、房地产销售等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
三、建筑行业：1. 税制转换：建筑行业按照增值税税制进行纳税，并适用11%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括建筑工程、建筑材料等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
四、生活服务业：1. 税制转换：生活服务业按照增值税税制进行纳税，并适用6%的税率。
2. 税制适用范围：适用范围包括餐饮服务、住宿服务、旅游服务等相关业务。
3. 增值税纳税基础：以纳税人的销售额减去相关成本，得到的差额作为增值税纳税基础。
此外，《四大行营改增实施细则》还包括了以下几个方面的内容：1. 纳税申报：纳税人在纳税期内需按照规定进行纳税申报，并缴纳相应的增值税款项。
2. 税收优惠政策：针对不同行业和业态，制定相应的税收优惠政策，以促进行业发展和创新。
3. 税务监管：加强对纳税人的税务监管，提高税收征管效能，减少税收漏洞和虚假申报现象的发生。
4. 审计和稽查：增加审计和稽查力度，对涉嫌逃税和违法行为进行查处和处罚。
5. 宣传和培训：加强对纳税人的宣传和培训，增强纳税人对税收政策的了解和遵守意识。
增值税与服务业务的税务管理要点
增值税与服务业务的税务管理要点随着服务业的蓬勃发展，增值税成为服务业务中一项非常重要的税种。
为了确保增值税的正确征收和管理，税务部门制定了一系列的税务管理要点。
本文将重点介绍增值税与服务业务相关的税务管理要点，以帮助企业和个人更好地了解和遵守税收政策。
一、增值税的基本原理和适用范围增值税是一种按照现金流转环节征税的间接税，适用于商品的生产、加工、流通以及劳务、服务的提供。
对于服务业务而言，增值税主要适用于提供的劳务和服务，如咨询、培训、技术服务、建筑安装等。
增值税以销售额为征税基数，按照不同的税率进行计税，纳税人需要根据自身的销售额按时申报和缴纳相应的税款。
二、服务业务中增值税的征收方式服务业务中的增值税征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
1. 一般计税方法：适用于服务业纳税人的销售额达到一定额度的情况。
纳税人需要根据销售额计算应缴纳的增值税，并在规定的时间内向税务部门进行纳税申报和缴纳。
同时，纳税人还需要保留相关的票据和账务记录以备税务部门核查。
2. 简易计税方法：适用于服务业纳税人的销售额较低的情况。
纳税人可以选择按照固定比例计算增值税，而无需繁琐地核算每一笔交易的销售额。
简易计税方法可以简化纳税人的税务操作，提高纳税的便捷性。
三、服务业务中的增值税减免政策为了鼓励和支持服务业的发展，税务部门制定了一系列的增值税减免政策。
服务业务中常见的增值税减免政策包括：1. 小规模纳税人优惠政策：对于销售额较低的小规模纳税人，可以享受一定的增值税减免政策，例如按照一定比例减免增值税或者免征增值税。
2. 高新技术服务业优惠政策：对于从事高新技术服务业的纳税人，可以享受增值税减免、退税等优惠政策，以促进高新技术的发展和运用。
3. 个体工商户减免政策：对于个体工商户提供的部分服务业务，可以根据具体情况给予增值税减免，减轻其负担。
四、服务业务中的增值税发票管理增值税发票是服务业务中纳税人进行税务申报和缴纳的重要依据。
生活服务业增值税税收政策指引
生活服务业增值税税收政策指引摘要：本文旨在为生活服务业提供增值税税收政策指引，详细介绍了生活服务业的定义、纳税人资格、应税项目、税率政策及税务申报和缴纳程序。
希望通过本指引，能够帮助生活服务业纳税人了解相关税收政策，准确履行纳税义务。
第一章：引言生活服务业是服务于居民日常生活的行业，包括但不限于美容美发、洗衣服务、家政服务、托儿所、养老院等。
由于生活服务业与居民生活息息相关，对其增值税税收政策的理解和运用具有重要意义。
第二章：纳税人资格生活服务业纳税人应具备合法的经营资格，注册登记后方可成为增值税纳税人。
具体注册登记事项及程序可咨询当地税务机关或登录税务网站查询相关规定。
第三章：应税项目生活服务业的应税项目主要包括服务性销售、销售不动产和无形资产的服务等。
其中，生活服务业涉及的主要应税项目包括美容、理发、洗衣服务等。
生活服务业纳税人应根据实际项目进行分类申报，并了解相关税率政策。
第四章：税率政策生活服务业增值税税率根据具体项目的不同而有所差异。
以美容美发为例，根据国家规定，目前美容服务项目的增值税税率为6%。
而洗衣服务由于与居民日常生活密切相关，根据国家政策享受优惠税率，当前税率为3%。
第五章：税务申报及缴纳程序生活服务业纳税人应按照规定时间和流程申报纳税。
具体申报流程一般包括：填写纳税申报表、计算纳税款、办理纳税申报及缴款。
申报内容应真实准确，如有疑问可向当地税务机关咨询。
第六章：税务合规建议为做好生活服务业增值税税务管理，建议纳税人积极了解最新税收政策，定期关注税务机关发布的通知和公告，及时调整经营策略和税务申报方式，确保合规经营。
此外，纳税人还可以委托专业税务机构进行税务咨询和申报，以确保纳税事宜的准确处理。
结论：生活服务业作为与居民生活息息相关的行业，对增值税税收政策的理解和正确运用具有重要意义。
本文通过对生活服务业增值税税收政策的介绍，希望能够帮助生活服务业纳税人准确了解相关政策，规范纳税行为，为行业的健康发展做出贡献。
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生活服务业增值税税收政策指引发布时间：2016-03-30 18:55:00来源：【字体：大中小】第一部分?纳税人在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内；第二部分?征税范围一、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
二、生活服务税目注释（一）生活服务税目生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1.文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
2.教育医疗服务。
教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。
（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。
学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。
非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。
教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。
3.旅游娱乐服务。
旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。
（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
4.餐饮住宿服务。
餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。
（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。
包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
5.居民日常服务。
居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
6.其他生活服务。
其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
（二）现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动1.鉴证咨询服务税目。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
从税目注释的规定看，鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务，也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务（如健康咨询）。
2.商务辅助服务税目。
商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务（如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等）。
第三部分?税率和征收率纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人提供销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。
境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
第四部分?计税方法一、基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
二、一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
三、简易计税方法的应纳税额（一）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率（二）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第五部分?销售额的确定一、基本规定纳税人的营业额为纳税人提供生活服务收取的全部价款和价外费用。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第九条规定的政府性基金或者行政事业性收费；（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
二、具体规定（一）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
（二）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
三、试点前后业务处理试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
四、视同提供生活服务的处理下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供生活服务而无销售额的（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
第六部分?纳税地点属于固定业户的纳税人提供生活服务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
第七部分?纳税义务发生时间纳税人提供生活服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供生活服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为生活服务完成的当天。
第八部分?增值税进项税额抵扣一、增值税抵扣凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、准予从销项税额中抵扣的进项税额（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
三、不得从销项税额中抵扣的进项税额（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。