关税纳税筹划案例.ppt
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关税纳税筹划案例18页PPT文档
以100万美元申报向海关成交价格 海关因该创新产品无法依据审定成交价格，以该产品
的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 ∴海关估价最多120万美元，80万美元价格毋需纳税
转让定价的筹划
实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入 中国市场，拟定两套方案：
方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价 方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价
(一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成 交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要 调整=完税价格
核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)， 含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向 卖方支付的佣金
选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小 的货物，降低完税价格
案例2
国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为 10万吨，可供选择的进货渠道有两家：
原厦门海关关长杨前线 原厦门海关副关长接培勇 原厦门海关各关键部门负责人
2019年厦门关区的关税收入比上年增长138% 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%
，地方财政收入比上年增长23.82%.
C格避税筹划
3
转让定价的筹划
方案选择标准：压低进(出)口价格，缩窄税基
∵原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高
根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低 税国，同时节省关税和所得税
根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且
首先，零部件税率比成品低很多 其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易
4
加工复出口的保税制度
回国探亲时的避税筹划
入境旅客行李和邮递品需纳税：
关税；代征的国内增值税、消费税 纳税人是行李携带人和邮包收付人
的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 ∴海关估价最多120万美元，80万美元价格毋需纳税
转让定价的筹划
实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入 中国市场，拟定两套方案：
方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价 方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价
(一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成 交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要 调整=完税价格
核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)， 含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向 卖方支付的佣金
选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小 的货物，降低完税价格
案例2
国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为 10万吨，可供选择的进货渠道有两家：
原厦门海关关长杨前线 原厦门海关副关长接培勇 原厦门海关各关键部门负责人
2019年厦门关区的关税收入比上年增长138% 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%
，地方财政收入比上年增长23.82%.
C格避税筹划
3
转让定价的筹划
方案选择标准：压低进(出)口价格，缩窄税基
∵原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高
根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低 税国，同时节省关税和所得税
根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且
首先，零部件税率比成品低很多 其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易
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加工复出口的保税制度
回国探亲时的避税筹划
入境旅客行李和邮递品需纳税：
关税；代征的国内增值税、消费税 纳税人是行李携带人和邮包收付人
关税及其它税种的筹划PPT课件
（3）推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保 护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损 失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商 组织的交流，以实际的商业利益为砝码促使其向政 府施加压力。
13
❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
16
方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
3
一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
14
五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
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❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
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方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
4中央：关税纳税筹划案例
【案例一】国家为了对有发展前途的产业或者与国民经济有紧密关系而需要扶持的产业进行鼓励，在进口环节往往会制定一些鼓励政策；对于其他行业的进口设备，国家也会针对具体情况制定相关的政策进行调节。
在这样的情况下，一个企业从事进口设备，可能就会遇到利用不同的政策而筹划进口环节的各项税费的可能。
振昌科技实业公司是一家技术创新型企业，与国际上多家公司具有良好的合作关系。
为了满足从事国际贸易的需要，2011年3月12日，从德国进口宝马新760Li型小轿车1部自用，报关进口时，海关审定的计税价为1250000元（含随同报关的车辆零部件50000元）。
依照现行关税的有关规定，进口小轿车整车的税率相对较高，而进口零部件的税率则较低。
根据我国加入WTO的相关协议，从2006年1月1日起进口汽车整车的关税税率为28%（后来的关税税率会随着需要而不断调整，这里为了分析简便起见，仍然按28%来分析），进口零部件的关税税率为10%。
结合具体业务，我们可利用含随同报关的车辆零部件进行筹划，即，这里存在两个操作可能：其一，振昌科技实业公司将自用车辆按海关审定的计税价1250000元申报；其二，将轿车的零部件50000元与整车分开单独报关进口。
根据海关总署等四部委制定的《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》规定，进口汽车零部件构成整车特征有三条标准：其一，进口全散件或半散件组装汽车的；其二，在《办法》第四条规定的认定范围内，包括进口车身（含驾驶室）、发动机两大总成装车的；进口车身（含驾驶室）和发动机两大总成之一及其他3个总成（系统）（含）以上装车的；进口除车身（含驾驶室）和发动机两大总成以外其他5个总成（系统）（含）以上装车的；其三，进口零部件的价格总和达到该车型整车总价格的60%及以上的。
凡构成整车特征的，按整车适用税率征税；不构成整车特征的，按零部件适用税率计征关税。
CASE1，振昌科技实业公司将车辆和零部件打包按海关审定的计税价1250000元申请报关。
税收筹划第六章关税简明教程PPT课件
第二节 关税应纳税额的计算
（三）进出口货物的完税价格中的运输及相 关费用、保险费的计算 1.进口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 2.出口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 出口货物以到岸价格成交的，即价格包括离 境口岸到达境外口岸之间的运输费、保险费， 则应扣除运输费、保险费。计算公式为： 关税完税价格=（到岸价格－运输费－保险费） ÷（1＋出口关税税率）
第二节 关税应纳税额的计算
我国目前实行的复合计税先计征从量税，再 计征从价税。 关税应纳税额=5×5 480＋（5×2 800＋ 150）×7.35×3%=30 520.08（元）
第二节 关税应纳税额的计算
（四）滑准税应纳税额的计算公式为 关税应纳税额=应税进口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第三节 关税纳税申报
一、关税的申报制度与方式 进口货物的收货人、出口货物的发货人应当 向海关如实申报，交验出口许可证和有关单 证，国家限制进出口的货物，没有进出口许 可证件的，不予放行。 二、关税的纳税期限与纳税地点 海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的 关税和进口环节代征税并填发税款缴款书。
第六章 关税
学习目标
了解关税基本法律规定，掌握应纳税额的计 算，熟悉纳税申报及其纳税筹划的方法。 使学生能够运用关税的基本规定，正确计算 进口、出口应纳关税税额，掌握关税纳税申 报的方法，具备关税纳税筹划的操作能力。
导读
1 2 3 4
关税概述
关税应纳税额的计算
关税纳税申报
关税税收筹划
第一节 关税概述
第二节 关税应纳税额的计算
【案例】某企业进口广播级录像机 5台, 每台价 格2 800美元, 共支付运费、保险费等150美 元，假定人民币汇价为1美元=7.35人民币元。 （关税税率：当每台价格不高于2 000美元时， 执行 36% 的单一从价税。当每台价格高于 2 000美元时，每台征收5 480元的从量税，再 加上3%的从价税。）计算该企业应缴纳的关 税。
第五章关税纳税筹划31页PPT
税率。
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
a、纳税人可在保税区内投资设厂,开展为出口贸易以获取豁免进出 口关税的好处。
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
教学课件：第八章关税的税务筹划
有效的关税税务筹划可以帮助 企业优化税务支出，从而提升 整体的经济效益。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
关税的税收筹划课件
(2)进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物 品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留在 中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的，海 关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的 单件物品，全额征税。
(3)有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放标 准等事项另行规定。
员国或 地区的进口货物； 或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条 款的双边贸易协定的国家或 地区进口的货物；以及原产于我国境内的进口 货物。 (2) (3)(2) 协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协 定的有关缔 约方的进口货物。 目前实行协定税率的是对原产于韩国、 斯 里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739 个税目的进口商品（即实行曼谷协 定税率）。
关税的税收筹划
（3）特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关 税协定的国家或地区的进口货物。 目前实行特 惠税率的是对原产于孟加拉的 18 个税目的进 口商品（即实行曼谷协定特惠税率）。
（4）普通税率适用于原产于上述国家或地区以外 的国家或地区的进口货物。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则 委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 适用 最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者 地区名单，由国务院关税税则委员会 决定。
关税的税收筹划
反倾销的税收筹划
中国加入WTO，国内企业面对的是一个统一的全球市场，从而其对 外商品和劳务的出口规模和品种将会进一步扩大。
但是出口也可能会遭遇进口国竞争者的倾销起诉，及倾销成立后的
反倾销税，而高税率的反倾销税则完全能够使好不容易取得的
市场丧失殆尽。
关税的税收筹划
如何避免？ 尽力减少被控诉的可能，包括： (1)提高产品附加值，取消片面的低价策略。我国出
(3)有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放标 准等事项另行规定。
员国或 地区的进口货物； 或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条 款的双边贸易协定的国家或 地区进口的货物；以及原产于我国境内的进口 货物。 (2) (3)(2) 协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协 定的有关缔 约方的进口货物。 目前实行协定税率的是对原产于韩国、 斯 里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739 个税目的进口商品（即实行曼谷协 定税率）。
关税的税收筹划
（3）特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关 税协定的国家或地区的进口货物。 目前实行特 惠税率的是对原产于孟加拉的 18 个税目的进 口商品（即实行曼谷协定特惠税率）。
（4）普通税率适用于原产于上述国家或地区以外 的国家或地区的进口货物。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则 委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 适用 最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者 地区名单，由国务院关税税则委员会 决定。
关税的税收筹划
反倾销的税收筹划
中国加入WTO，国内企业面对的是一个统一的全球市场，从而其对 外商品和劳务的出口规模和品种将会进一步扩大。
但是出口也可能会遭遇进口国竞争者的倾销起诉，及倾销成立后的
反倾销税，而高税率的反倾销税则完全能够使好不容易取得的
市场丧失殆尽。
关税的税收筹划
如何避免？ 尽力减少被控诉的可能，包括： (1)提高产品附加值，取消片面的低价策略。我国出
关税筹划课件
关税筹划
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
第七章 其他税种的纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
金额的比例。其大小会
适用税率高,多纳税；增
影响土地增值税适用税
值率低的,适用税率低,少
率的大小,甚至影响普通
纳税。
标准住宅是否征税的问
题。
7.添4 加文房本产税的纳税筹划
7.4.1 房产税概述
➢ 概念：房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为
征税对象,按照房产价格或房产租金收入向房产所有人、经
征税对象 原油 原矿 原煤或洗选煤 精矿 精矿 精矿 精矿 金锭 精矿 原矿 精矿 精矿 精矿
原矿或精矿
精矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 精矿 氯化钠初级产品 氯化钠初级产品
氯化钠初级产品
原矿 原矿
原矿或精矿
氯化钠初级产品
销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10% 销售额的7.5%～27% 销售额的6.5% 销售额的11% 销售额的1%～6% 销售额的1%～4% 销售额的2%～8% 销售额的3%～9% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6%
7.1.2 关税的纳税筹划
➢ 由于关税计税依据的确定方式和税率形式均存在可选择性,这
就为关税的纳税筹划提供了条件,同时也造就了关税的筹划方
法与技点巧击添。加文本
点击添加文本
1)进口货物完税价格筹点划击法添加文本
2)优惠税率筹划法
3)税法空白筹划法
4）合理选择物品避税法
7.添2 加文资本源税的纳税筹划
筹划法 点击添加文本生产经营而不是出租收取租金
的情况。
2)优惠筹划 法
• 优惠筹划法就是利用房产税的 减免等优惠政策达到减少税负 的方法。
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▪ 一是澳大利亚，铁矿石优质高品位，价格为20美元/ 吨，运费10万美元；
▪ 一是加拿大。铁矿石品位较低，价格为19美元/吨， 但航程为澳洲两倍，又经巴拿马运河，故运费杂费 高达25万美元，且其他费用只高不低
▪ 应选择何种进货渠道?
❖ 澳洲铁矿完税价＝20×10+10+其他＝210+其他 ❖ 加拿大铁矿完税价＝19×10+25+其他＝215+其他 ❖ ∵若按20％关税，至少可避税1万美元 ❖ ∴从澳大利亚进口铁矿石 ❖ 注意：对于买方付给我方的正常回扣，应从完税价
▪ =300×200%+400×150%+300×100%=600+6 00+300=1500（美元）
❖ 第二次Victor带回400美元的包金首饰、600美 元的金银戒指和项链套装。
▪ 由于金银制品及包金饰品免税，需纳关税为零
进口货物完税价格避税筹划
❖ 进口货物完税价格：以海关审定的正常成交价 格为基础的到岸价格，包括货价，加上货物运 抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费 和其他费用。(《中华人民共和国进出口关税条 例》第9条)
关税筹划案例
报关流程——进口报关
委托报关
预录入
提供：提单、发票、装箱单、提货单 合同等相关单证
申报
商检与卫检
放行
整箱→理货→放箱
拆箱→理货
报关流程——出口报关
委托报关 预录入
提供：三检证、出口配额、许可证、产地证、 发票、装箱单等相关单证
申报 放行
场站收据给船代
退税
厦门远华走私案
❖ 1999年4月，中央纪委监察部收到举报信 ❖ 1999年4月20日中央决定以海关为主，中央纪
▪ 赖昌星雇用几十名打手，组成所谓的保安队 ▪ 内部成员分工极为细致，一切分工围绕走私各环节 ▪ 在对走私监管打击的各环节中，赖昌星所编织的关
系网发挥着巨大的腐蚀作用
❖ 经查证，1996年以来赖昌星走私集团在厦门关 区走私进口成品油、植物油、汽车、香烟、化 工原料、西药原料、电子机械等货物
▪ 1996-1999年，共走私进口成品油450多万吨， 平均每三天就有一艘万吨油轮到达厦门
▪ 原厦门海关关长杨前线 ▪ 原厦门海关副关长接培勇 ▪ 原厦门海关各关键部门负责人
❖ 1999年厦门关区的关税收入比上年增长138% ❖ 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%
，地方财政收入比上年增长23.82%.
Contents
1
回国探亲时的避税筹划
2 进口货物完税价格避税筹划
3
转让定价的筹划
❖ (一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成 交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要 调整=完税价格
❖ 核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)， 含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向 卖方支付的佣金
▪ 选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小 的货物，降低完税价格
案例2
❖ 国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为 10万吨，可供选择的进货渠道有两家：
委组织助彻底查清此案，领导小组简称为“420 专案领导小组” ❖ 1999年8月18日办案人员正式进驻厦门，十天 之内查处走私案值突破110亿元
❖ 1994年，赖昌星在厦门设立厦门远华电子有限公司 ，开始疯狂的走私活动
❖ 1997年，扩张为厦门远华集团有限公司
▪ 厂房空空荡荡，没有任何生产设备，在二楼堆满了 健身器械，用来训练打手
❖ 方案选择标准：压低进(出)口价格，缩窄税基
▪ ∵原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高
❖ 根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低 税国，同时节省关税和所得税
❖ 根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且
▪ 首先，零部件税率比成品低很多 ▪ 其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易
4
加工复出口的保税制度
回国探亲时的避税筹划
❖ 入境旅客行李和邮递品需纳税：
▪ 关税；代征的国内增值税、消费税 ▪ 纳税人是行李携带人和邮包收付人
❖ 纳税范围内的探亲礼品：金银、包金制品、纺 织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、 烟酒、汽车等
▪ 税率：免税、100%—200%
案例1
❖ Victor回国探亲带回价值1000美元的探亲礼物， 包括300美元的名酒、400美元的松下影碟机、 300美元的瑞士金表，需纳关税：
❖ ∴采用方案二，进口零部件到欲投资国加工生产
加工复出口的保税制度
❖ 货物进境，分为进口或复运出口，后者可将 货物置于免纳进口关税的海关监管之下，外 向型公司把进口货物关税置后交纳，相当于 从海关获得一笔无息贷款
❖ 外向型公司进口货物申请保税，从批准日起 暂免关税，后视货物经储存或加工后是否复 运出境，再决定需不需补征，因而占有税款 从批准日到补交税款间的时间价值
▪ 以100万美元申报向海关成交价格 ▪ 海关因该创新产品无法依据审定成交价格，以该产品
的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 ▪ ∴海关估价最多120万美元，80万美元价格毋需纳税
转让定价的筹划
❖ 实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入 中国市场，拟定两套方案：
▪ 方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价 ▪ 方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价
▪ 1996年以来，共走私进口香烟300多万箱，一度 黑市上某外烟平均1/2由赖昌星走私入境
▪ 1996-1998年，厦门海关征收的关税、增值税总 计50.88亿元，而走私偷漏的税款，仅被查实的 就有300亿元
▪ 价值高达530亿元，偷逃税款300亿元
❖ 建国以来查处的最大的走私案
❖ 涉嫌职务犯罪的150多人中，70多人是厦门海关 的干部，包括
格中加以扣除
案例3
❖ (二) 海关估定完税价格
▪ 相同货物成交价格、类似货物成交价格、国际市场价 格、国内市场价格倒扣，其他合理方法估定
❖ 进口一种刚研发的高新技术全新品，确切的市场价 格尚未形成，巨大的研发费用使其初始价远高于目 前市场上已有的类似品
▪ 假如进口此种产品付出200万美元，而类似品价பைடு நூலகம்仅 为120万美元
▪ 一是加拿大。铁矿石品位较低，价格为19美元/吨， 但航程为澳洲两倍，又经巴拿马运河，故运费杂费 高达25万美元，且其他费用只高不低
▪ 应选择何种进货渠道?
❖ 澳洲铁矿完税价＝20×10+10+其他＝210+其他 ❖ 加拿大铁矿完税价＝19×10+25+其他＝215+其他 ❖ ∵若按20％关税，至少可避税1万美元 ❖ ∴从澳大利亚进口铁矿石 ❖ 注意：对于买方付给我方的正常回扣，应从完税价
▪ =300×200%+400×150%+300×100%=600+6 00+300=1500（美元）
❖ 第二次Victor带回400美元的包金首饰、600美 元的金银戒指和项链套装。
▪ 由于金银制品及包金饰品免税，需纳关税为零
进口货物完税价格避税筹划
❖ 进口货物完税价格：以海关审定的正常成交价 格为基础的到岸价格，包括货价，加上货物运 抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费 和其他费用。(《中华人民共和国进出口关税条 例》第9条)
关税筹划案例
报关流程——进口报关
委托报关
预录入
提供：提单、发票、装箱单、提货单 合同等相关单证
申报
商检与卫检
放行
整箱→理货→放箱
拆箱→理货
报关流程——出口报关
委托报关 预录入
提供：三检证、出口配额、许可证、产地证、 发票、装箱单等相关单证
申报 放行
场站收据给船代
退税
厦门远华走私案
❖ 1999年4月，中央纪委监察部收到举报信 ❖ 1999年4月20日中央决定以海关为主，中央纪
▪ 赖昌星雇用几十名打手，组成所谓的保安队 ▪ 内部成员分工极为细致，一切分工围绕走私各环节 ▪ 在对走私监管打击的各环节中，赖昌星所编织的关
系网发挥着巨大的腐蚀作用
❖ 经查证，1996年以来赖昌星走私集团在厦门关 区走私进口成品油、植物油、汽车、香烟、化 工原料、西药原料、电子机械等货物
▪ 1996-1999年，共走私进口成品油450多万吨， 平均每三天就有一艘万吨油轮到达厦门
▪ 原厦门海关关长杨前线 ▪ 原厦门海关副关长接培勇 ▪ 原厦门海关各关键部门负责人
❖ 1999年厦门关区的关税收入比上年增长138% ❖ 2000年厦门市国内生产总值比上年增长15.1%
，地方财政收入比上年增长23.82%.
Contents
1
回国探亲时的避税筹划
2 进口货物完税价格避税筹划
3
转让定价的筹划
❖ (一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成 交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要 调整=完税价格
❖ 核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)， 含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向 卖方支付的佣金
▪ 选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小 的货物，降低完税价格
案例2
❖ 国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为 10万吨，可供选择的进货渠道有两家：
委组织助彻底查清此案，领导小组简称为“420 专案领导小组” ❖ 1999年8月18日办案人员正式进驻厦门，十天 之内查处走私案值突破110亿元
❖ 1994年，赖昌星在厦门设立厦门远华电子有限公司 ，开始疯狂的走私活动
❖ 1997年，扩张为厦门远华集团有限公司
▪ 厂房空空荡荡，没有任何生产设备，在二楼堆满了 健身器械，用来训练打手
❖ 方案选择标准：压低进(出)口价格，缩窄税基
▪ ∵原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高
❖ 根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低 税国，同时节省关税和所得税
❖ 根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且
▪ 首先，零部件税率比成品低很多 ▪ 其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易
4
加工复出口的保税制度
回国探亲时的避税筹划
❖ 入境旅客行李和邮递品需纳税：
▪ 关税；代征的国内增值税、消费税 ▪ 纳税人是行李携带人和邮包收付人
❖ 纳税范围内的探亲礼品：金银、包金制品、纺 织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、 烟酒、汽车等
▪ 税率：免税、100%—200%
案例1
❖ Victor回国探亲带回价值1000美元的探亲礼物， 包括300美元的名酒、400美元的松下影碟机、 300美元的瑞士金表，需纳关税：
❖ ∴采用方案二，进口零部件到欲投资国加工生产
加工复出口的保税制度
❖ 货物进境，分为进口或复运出口，后者可将 货物置于免纳进口关税的海关监管之下，外 向型公司把进口货物关税置后交纳，相当于 从海关获得一笔无息贷款
❖ 外向型公司进口货物申请保税，从批准日起 暂免关税，后视货物经储存或加工后是否复 运出境，再决定需不需补征，因而占有税款 从批准日到补交税款间的时间价值
▪ 以100万美元申报向海关成交价格 ▪ 海关因该创新产品无法依据审定成交价格，以该产品
的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认 ▪ ∴海关估价最多120万美元，80万美元价格毋需纳税
转让定价的筹划
❖ 实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入 中国市场，拟定两套方案：
▪ 方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价 ▪ 方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价
▪ 1996年以来，共走私进口香烟300多万箱，一度 黑市上某外烟平均1/2由赖昌星走私入境
▪ 1996-1998年，厦门海关征收的关税、增值税总 计50.88亿元，而走私偷漏的税款，仅被查实的 就有300亿元
▪ 价值高达530亿元，偷逃税款300亿元
❖ 建国以来查处的最大的走私案
❖ 涉嫌职务犯罪的150多人中，70多人是厦门海关 的干部，包括
格中加以扣除
案例3
❖ (二) 海关估定完税价格
▪ 相同货物成交价格、类似货物成交价格、国际市场价 格、国内市场价格倒扣，其他合理方法估定
❖ 进口一种刚研发的高新技术全新品，确切的市场价 格尚未形成，巨大的研发费用使其初始价远高于目 前市场上已有的类似品
▪ 假如进口此种产品付出200万美元，而类似品价பைடு நூலகம்仅 为120万美元