施工企业会计教案
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2012-10-4
自学内容：拨付所属资金的核算
课堂练习：拨付所属资金的核算
要求：分别做企业和四工区的会计分录。
1、企业拨付给所属内部独立核算的四工区200万，作为生产周 转资 金，已从银行存款户支付。 2、企业拨付给四工区木材一批，其计划成本为5万，应负担的材 料成本差异率为3%。 3、企业拨付给四工区汽车一辆，其帐面原价为26万，已提折旧5 万。 4、企业向四工区收回货币资金10万，已存入银行。 5、企业向四工区收回下拨的汽车，其原价26万，累计已提折旧 10万。 7 2012-10-4
1、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输 作业费1500。
2、公司内部独立核算的材料供应站将钢材一批销售给二工区， 价款为6万，通过公司集中核算。 3、公司内部独立核算的机械站出租给三工区起重机一台，应收 台班费8000元，平时由双方直接办理结算，月末由公司组织集中 对帐，进行结帐。 4、月末，机械站的“内部往来——三工区”的借方余额和三工 区的“内部往来——机械站”贷方余额核对相符，为15万。 6
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第二章
内部往来款项的核算
内部往来款项是指施工企业与所属内部独立 核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于
工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳
务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收
款项。
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课堂练习：内部往来款项的核算
要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。
3、甲工程领用新架料，计划成本为2万，预计使用期限12个 月，预计残值占计划成本10%，采取分期摊销法核算。
4、甲工程领用库存跳板一批，其计划成本为4600元，估计 成色为70%。 5、乙工程本月领用模板，计划成本1万，10立方米，预计使 用10次，预计残值占计划成本4%，本月实际使用5次，采用分 次摊销法核算。 9
第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本750万元。 确定各年的合同收入和合同费用，并编制相应的会计分录。
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案例讲解2：
公司签定合同金额为580万的固定造价合同， 承包建设办公搂。99年2月开工，预计2001年8月 竣工。最初预计总成本550万；至2000年底，预计 工程总成本已达600万，公司于2001年6月提前两 个月完成合同，客户同意支付奖励款20万。其他 资料如下：
第三章
材料的核算
一、施工企业材料的分类
二、施工企业材料核算的特点及程序
三、周转材料的核算 周转材料概念、分类、摊销方法和核算
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课堂案例：周转材料的核算
1、企业购入周转材料一批，买价和运杂费98000元，以银行 存款支付，入库，其计划成本100000元。 2、施工现场领用安全网一批，其计划成本5000万，应负担 的材料成本差异—2%，采用一次摊销法核算。
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2 6、年终，对乙工程进行盘点，将不需用的模板5立方米退回 仓库。
3
7、退回仓库的模板，其成色为60%，计算补提摊销额，结
转退库模板的已提摊销额。
4 8、报废甲工程领用的架料，收回残料价值200元，予以入帐 并补提摊销额。 5 9、结转报废模板应负担的材料成本差异4%。
6 10、乙工程已竣工，将在用的模板3000元转移到丙工程使用， 予以转帐，其成色为70%。 10
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（二）材料费的核算
1、本月甲工程领用各类材料的计划成本：主要材料260 000、结构 件180 000，其他材料20 000。
2、本月乙工程领用各类材料的计划成本：主要材料200 000、结构 件120 000，其他材料10 000。 3、结转材料成本差异，差异率为主要材料5%，结构件3%，其他 材料 —2%。
8、本月以银行存款支付行政用水电费1340。 9、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。
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（六）工程实际成本的计算和结转
如何计算已完工程和未完工程的施工成本？
1、计算甲、乙两工程发生的施工成本。 2、月底盘点，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度为60%， 预算单价为10元/m2,计算未完施工的成本，计算甲工程已完工程实 际成本。 3、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。
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（五）间接费用核算
1、本月计提在用临时设施的摊销额6000。 2、本月应付管理人员工资40 000，以现金支付劳动保护费2000。 3、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。 4、本月以银行存款支付各种办公费用5000。
5、本月计提行政管理用固定资产的折旧额12000，低值易耗品摊销额4000。 6、本月维修办公楼发生费用，其中：领用主要材料的计划成本3200，差异率 5%，以银行存款支付其他费用4640。 7、本月办公室报销差旅费5400。
4、本月甲工程领用跳板的计划成本2000，乙工程领用模板的计划 成本3000。
5、跳板预计使用期限为12个月，预计残值率10%，按分期摊销法 计提本月的摊销额；模板的预计使用次数10次，预计残值10%， 乙工程本月使用2次，按分次摊销法计提本月的摊销额。 6、计提本月其他在用周转材料的摊销额6910，其中：甲工程负担 4450，乙工程负担2460。 14 2012-10-4
3、明确工程成本核算的程序
三、施工企业成本项目的划分 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费 间接费用
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四、施工企业成本的核算
（一）人工费的核算
1、本月应付工人工资10万，本月工人实际工日2500个工日，其中， 甲工程实际耗用1500工日，乙工日实际耗用1000工日。 2、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利费。 3、本月随同工资发放工人的劳动保护费5000元，以现金支付，按 其占工资总额的比例分配。 4、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租5000，水电费 1000。 5、签发现金支票一张，向开户银行提取现金94000，并发放工资。
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第四章
固定资产和临时设施的核算
一、固定资产的核算
设置：“专项工程支出”————“在建工程”
二、临时设施的核算 设置：“临时设施”和“专项工程支出”
通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会计中相应内 容有什么不同。 11
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第五章 施工企业工程成本的核算
一、支出、费用和成本的关系 二、施工企业工程成本核算的要求 1、什么是工程成本？ 2、明确工程成本核算对象
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பைடு நூலகம்
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项
目
1999 年 154 396 174 170
2000年 480 120 296 290
2001年 595
至目前为止已发生的成本 完成合同尚需发生成本 已结算合同价款 实际收到价款
130 140
（单位：万元）
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（四）其他直接费核算
1、结转本月由企业内部非独立核算的辅助生产部门为甲、乙两 工 程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用30000。
2、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。
3、本月以银行存款支付检验试验费、工程点交费和场地清理费 等13400。 4、将本月发生的其他直接费按甲、乙工程的工、料、机实际成本 进行分配。
施 工 企 业 会 计
主讲教师：高 峰
本课程学习内容：
第一章
第二章
概述
内部往来的核算
第三章
第四章 第五章 第六章
材料的核算
固定资产和临时设施的核算 工程成本的核算 工程收入的核算
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本课程学习方式：
课 堂 讲 解 课 堂 练 习
课 后 自 学
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第一章
概 述
一、建筑业对我们生活的重要意义 二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？ 三、施工企业会计有什么特点？
结转本月已竣工乙工程的实际成本。
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第六章
一、建造合同概述
工程合同收入的核算
二、合同收入和合同成本的组成内容
三、合同收入和合同成本的确认 四、工程价款结算的核算 五、建造合同收入的核算方法 六、建造合同预计损失的会计处理
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案例讲解1：
公司签定合同金额为1000万的固定造价合同。工期为 三年。假定第一年完工进度为30%，第二年完工进度为 80%，前两年合同预计总成本为800万元。
（三）机械使用费的核算
1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。 2、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。
3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为800，以现金支付。
4、本月施工机械领用机械配件的计划成本为20 000，应负担的材料成本差异 为—2%。 5、本月施工机械领用燃料的计划成本为15 000，应负担的材料成本差异为4%。 6、本月计提施工机械的折旧额为11600。 7、本月以银行存款支付养路费2000。 8、本月以银行存款支付机械的维修费7600。 9、本月施工机械共工作了500个台班，其中：甲工程使用300个，乙工程使用200 个。按台班数分配自有施工机械的使用费。
自学内容：拨付所属资金的核算
课堂练习：拨付所属资金的核算
要求：分别做企业和四工区的会计分录。
1、企业拨付给所属内部独立核算的四工区200万，作为生产周 转资 金，已从银行存款户支付。 2、企业拨付给四工区木材一批，其计划成本为5万，应负担的材 料成本差异率为3%。 3、企业拨付给四工区汽车一辆，其帐面原价为26万，已提折旧5 万。 4、企业向四工区收回货币资金10万，已存入银行。 5、企业向四工区收回下拨的汽车，其原价26万，累计已提折旧 10万。 7 2012-10-4
1、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输 作业费1500。
2、公司内部独立核算的材料供应站将钢材一批销售给二工区， 价款为6万，通过公司集中核算。 3、公司内部独立核算的机械站出租给三工区起重机一台，应收 台班费8000元，平时由双方直接办理结算，月末由公司组织集中 对帐，进行结帐。 4、月末，机械站的“内部往来——三工区”的借方余额和三工 区的“内部往来——机械站”贷方余额核对相符，为15万。 6
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第二章
内部往来款项的核算
内部往来款项是指施工企业与所属内部独立 核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于
工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳
务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收
款项。
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课堂练习：内部往来款项的核算
要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。
3、甲工程领用新架料，计划成本为2万，预计使用期限12个 月，预计残值占计划成本10%，采取分期摊销法核算。
4、甲工程领用库存跳板一批，其计划成本为4600元，估计 成色为70%。 5、乙工程本月领用模板，计划成本1万，10立方米，预计使 用10次，预计残值占计划成本4%，本月实际使用5次，采用分 次摊销法核算。 9
第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本750万元。 确定各年的合同收入和合同费用，并编制相应的会计分录。
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案例讲解2：
公司签定合同金额为580万的固定造价合同， 承包建设办公搂。99年2月开工，预计2001年8月 竣工。最初预计总成本550万；至2000年底，预计 工程总成本已达600万，公司于2001年6月提前两 个月完成合同，客户同意支付奖励款20万。其他 资料如下：
第三章
材料的核算
一、施工企业材料的分类
二、施工企业材料核算的特点及程序
三、周转材料的核算 周转材料概念、分类、摊销方法和核算
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课堂案例：周转材料的核算
1、企业购入周转材料一批，买价和运杂费98000元，以银行 存款支付，入库，其计划成本100000元。 2、施工现场领用安全网一批，其计划成本5000万，应负担 的材料成本差异—2%，采用一次摊销法核算。
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2 6、年终，对乙工程进行盘点，将不需用的模板5立方米退回 仓库。
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7、退回仓库的模板，其成色为60%，计算补提摊销额，结
转退库模板的已提摊销额。
4 8、报废甲工程领用的架料，收回残料价值200元，予以入帐 并补提摊销额。 5 9、结转报废模板应负担的材料成本差异4%。
6 10、乙工程已竣工，将在用的模板3000元转移到丙工程使用， 予以转帐，其成色为70%。 10
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（二）材料费的核算
1、本月甲工程领用各类材料的计划成本：主要材料260 000、结构 件180 000，其他材料20 000。
2、本月乙工程领用各类材料的计划成本：主要材料200 000、结构 件120 000，其他材料10 000。 3、结转材料成本差异，差异率为主要材料5%，结构件3%，其他 材料 —2%。
8、本月以银行存款支付行政用水电费1340。 9、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。
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（六）工程实际成本的计算和结转
如何计算已完工程和未完工程的施工成本？
1、计算甲、乙两工程发生的施工成本。 2、月底盘点，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度为60%， 预算单价为10元/m2,计算未完施工的成本，计算甲工程已完工程实 际成本。 3、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。
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（五）间接费用核算
1、本月计提在用临时设施的摊销额6000。 2、本月应付管理人员工资40 000，以现金支付劳动保护费2000。 3、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。 4、本月以银行存款支付各种办公费用5000。
5、本月计提行政管理用固定资产的折旧额12000，低值易耗品摊销额4000。 6、本月维修办公楼发生费用，其中：领用主要材料的计划成本3200，差异率 5%，以银行存款支付其他费用4640。 7、本月办公室报销差旅费5400。
4、本月甲工程领用跳板的计划成本2000，乙工程领用模板的计划 成本3000。
5、跳板预计使用期限为12个月，预计残值率10%，按分期摊销法 计提本月的摊销额；模板的预计使用次数10次，预计残值10%， 乙工程本月使用2次，按分次摊销法计提本月的摊销额。 6、计提本月其他在用周转材料的摊销额6910，其中：甲工程负担 4450，乙工程负担2460。 14 2012-10-4
3、明确工程成本核算的程序
三、施工企业成本项目的划分 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费 间接费用
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四、施工企业成本的核算
（一）人工费的核算
1、本月应付工人工资10万，本月工人实际工日2500个工日，其中， 甲工程实际耗用1500工日，乙工日实际耗用1000工日。 2、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利费。 3、本月随同工资发放工人的劳动保护费5000元，以现金支付，按 其占工资总额的比例分配。 4、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租5000，水电费 1000。 5、签发现金支票一张，向开户银行提取现金94000，并发放工资。
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第四章
固定资产和临时设施的核算
一、固定资产的核算
设置：“专项工程支出”————“在建工程”
二、临时设施的核算 设置：“临时设施”和“专项工程支出”
通过本章学习分清施工企业的固定资产核算和财务会计中相应内 容有什么不同。 11
2012-10-4
第五章 施工企业工程成本的核算
一、支出、费用和成本的关系 二、施工企业工程成本核算的要求 1、什么是工程成本？ 2、明确工程成本核算对象
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பைடு நூலகம்
2012-10-4
项
目
1999 年 154 396 174 170
2000年 480 120 296 290
2001年 595
至目前为止已发生的成本 完成合同尚需发生成本 已结算合同价款 实际收到价款
130 140
（单位：万元）
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（四）其他直接费核算
1、结转本月由企业内部非独立核算的辅助生产部门为甲、乙两 工 程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用30000。
2、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。
3、本月以银行存款支付检验试验费、工程点交费和场地清理费 等13400。 4、将本月发生的其他直接费按甲、乙工程的工、料、机实际成本 进行分配。
施 工 企 业 会 计
主讲教师：高 峰
本课程学习内容：
第一章
第二章
概述
内部往来的核算
第三章
第四章 第五章 第六章
材料的核算
固定资产和临时设施的核算 工程成本的核算 工程收入的核算
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本课程学习方式：
课 堂 讲 解 课 堂 练 习
课 后 自 学
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第一章
概 述
一、建筑业对我们生活的重要意义 二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？ 三、施工企业会计有什么特点？
结转本月已竣工乙工程的实际成本。
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第六章
一、建造合同概述
工程合同收入的核算
二、合同收入和合同成本的组成内容
三、合同收入和合同成本的确认 四、工程价款结算的核算 五、建造合同收入的核算方法 六、建造合同预计损失的会计处理
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案例讲解1：
公司签定合同金额为1000万的固定造价合同。工期为 三年。假定第一年完工进度为30%，第二年完工进度为 80%，前两年合同预计总成本为800万元。
（三）机械使用费的核算
1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。 2、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。
3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为800，以现金支付。
4、本月施工机械领用机械配件的计划成本为20 000，应负担的材料成本差异 为—2%。 5、本月施工机械领用燃料的计划成本为15 000，应负担的材料成本差异为4%。 6、本月计提施工机械的折旧额为11600。 7、本月以银行存款支付养路费2000。 8、本月以银行存款支付机械的维修费7600。 9、本月施工机械共工作了500个台班，其中：甲工程使用300个，乙工程使用200 个。按台班数分配自有施工机械的使用费。