中财第三章货币资金和应收款项精品PPT课件
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货币资金与应收款项(PPT 49张)
2 货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗
出纳人 员
会计人 员
一、库存现金
会计小知识导入
“现金”概念的界定
我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计 所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 的现金，包括人民币和外币。
（九）信用卡
1、分类：单位卡和个人卡。
注意：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。
单位卡不得用于10万元以上的款项结算，不得支取现金
3、适用范围：同城、异地均可
4、使用的会计科目： 购货方使用“其他货币资金”科目， 销货方使用“银行存款”。
三、银行存款的清查
对银行存款进行清查，保证账实相符 方法：将企业银行存款日记账与银行对账单核对
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 信用证
（一）支票
1、支票的出票人：付款人（单位和个人）
2、付款期限：自出票日起10日
3、适用范围：同城结算
4、程序：
5、使用的会计科目：
双方均使用“银行存款”科目。
支票结算程序
付款单位
① 付款人签发支票
收款单位 ③ 退 回 进 账 单 回 单
支② 票填 交进 银账 行单 并 连
注意：只付不收
回忆一下： 银行汇票如何核 算的？
2、会计处理：（与银行汇票相似）
（1）开立临时采购专户时，
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
外埠存款
（2）收到发票账单等结算凭证时
借：在途物资（或原材料、库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
中财货币资金与应收款项
• 1、性质
货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支 付能力等的重要指标。
• 2、范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 他货币资金。
2.1.2货币资金内部控制制度
• 1、内部控制制度的基本要求
内部控制制度是企业重要的内部管 理制度，指处理各种业务活动时，依 照分工负责的原则在有关人员之间建 立的相互联系、相互制约的管理体系
包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期 限最长为60天，但应付透支利息。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 ，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万 元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
② ①
⑤
③
④
汇兑结算方式
含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项 汇给外地收款人的结算方式。
相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起 点 限制
用金一般在“其他应收款”科目中核算）；
• 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款
• 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等；
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• 3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款和存出投资款等
• （二）报表列示方法
2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户 ，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。
• 一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或 金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用 于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同 一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企 业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得 支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存 款账户。
货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支 付能力等的重要指标。
• 2、范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 他货币资金。
2.1.2货币资金内部控制制度
• 1、内部控制制度的基本要求
内部控制制度是企业重要的内部管 理制度，指处理各种业务活动时，依 照分工负责的原则在有关人员之间建 立的相互联系、相互制约的管理体系
包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期 限最长为60天，但应付透支利息。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 ，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万 元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
② ①
⑤
③
④
汇兑结算方式
含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项 汇给外地收款人的结算方式。
相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起 点 限制
用金一般在“其他应收款”科目中核算）；
• 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款
• 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等；
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• 3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款和存出投资款等
• （二）报表列示方法
2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户 ，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。一般只能开立一个。
• 一般存款户：是企业为了借款或其他业务的需要在银行或 金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用 于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同 一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企 业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得 支取现金。不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存 款账户。
中央财经大学中级财务会计-三章：货币资金PPT课件
第二篇 资产 （本学期内容）
❖ 三章：货币资金
❖ 四章：应收款项
❖ 五章：存货
❖ 六章：投资
❖ 七章：固定资产
❖ 八章：无形资产及其他资产
1
三章主要内容
❖ 一节：现金（库存现金） ❖ 二节：银行存款 ❖ 三节：其他货币资金
2
重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款：
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。（ ）
3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
35
❖ 4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支 出可以使用现金支付的有（ ）。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
10
第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理：
— 总分类核算
— 明细分类核算
11
第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
12
第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
23
（四）支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类：现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围（票据交换区） ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让： 允许背书转让 ❖ 会计处理
24
借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人
❖ 三章：货币资金
❖ 四章：应收款项
❖ 五章：存货
❖ 六章：投资
❖ 七章：固定资产
❖ 八章：无形资产及其他资产
1
三章主要内容
❖ 一节：现金（库存现金） ❖ 二节：银行存款 ❖ 三节：其他货币资金
2
重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款：
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。（ ）
3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
35
❖ 4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支 出可以使用现金支付的有（ ）。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
10
第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理：
— 总分类核算
— 明细分类核算
11
第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
12
第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
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（四）支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类：现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围（票据交换区） ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让： 允许背书转让 ❖ 会计处理
24
借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人
货币资金与应收款项(PPT 59页)(精品PPT)
• 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下：
• 1 350 000美元*元/美元-11 137 500元=40 500元
• 反映汇兑损益的会计分录：
• 借：应收账款 6 000
•
贷：财务费用—汇兑损益 6 000
•
借：银行存款——美元户 40 500
•
贷：财务费用—汇兑损益 40 500
第三十一页，共六十页。
• 3.会计处理方法： • 〔1〕盘存2〕盘亏〔3〕帐户设置：待处理财产损益，查
明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业 外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方
+盘亏数额(shù é) +盘存数额
第五页，共六十页。
第三节 银行存款的核算(hé 和管理 suàn)
• 〔一〕银行存款的概念及定义
Accounting
货币资金与应收款项
第一页，共六十页。
一、流动资产分类(fēn 及其作用 lèi)
• 〔一〕流动性定义：
• 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度 。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金 的难以程度。
• 〔二〕分类：
• 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资 、应收及预付款项、待摊费用和存货等。
货币进行款项收付、往来结算和计价(jì 的经 jià) 济业务。主要包括： • 〔1〕企业购置或销售以外币计价的商品或 劳务 • 〔2〕企业借入或借出外币资金 • 〔3〕企业取得或处理货币计价的资产，承 担或清偿以外币计价的债务。
第二十三页，共六十页。
〔一〕外汇业务概述(ɡài shù)
• 5.汇兑损益的含义及形成 • 〔1〕概念：是企业发生外币业务，因汇
第三章货币资金与应收款项ppt课件
精品课件
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
精品课件
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换
其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金 或现金等价物。
精品课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
精品课件
（一）库存现金
精品课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金
468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
精品课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。
精品课件
待处理财产损溢
发生额：
发生额：
1.登记发生的待处理财
1. 登记发生的待处理财
产盘盈数
产盘亏数和毁损数 2. 转销已批准处理的财
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
中级财务会计课件：货币资金与应收款项
中级财务会计
19
表2-2 银行存款日记账
20×1 年
月日 61
8
12 23 25
28
凭证种 类与编
号
银付1
银收1 银付2 现付8
银收2
摘要
期初余额 购买办公设 备 收回货款 支付货款 将现金存入 银行 销售货品 本月合计
对应科目
固定资产 应收账款 应付账款 库存现金 主营业务收入
收入 支出 结存
150 000 42 000 108 000
中级财务会计
6
3. 库存现金收支管理 按照《现金管理暂行条例》，单位的库存现金收支应当按 照规定进行办理。 为加强库存现金收支管理，单位应当建立和完善详细的内 部控制制度，使库存现金的收支处于规范运行和严格受控的 状态。
中级财务会计
7
4. 库存现金其他管理要求 例如，不可以用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存 现金，即不可以白条顶库；不可以利用银行存款账户替其他 单位或个人存入或支取现金等。 单位违反有关库存现金管理要求的，开户银行依据中国人 民银行的规定，可以给予警告、罚款、暂停贷款、停止现金 支付等处罚。
中级财务会计
8
（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
贷：银行存款 “银行存款”科目期末借方余额反映企业银行存款的实存数。 举例：见例2-13~例2-16。
中级财务会计
21
（四）银行存款余额的核对与调节 为确保企业银行存款记录的正确性，企业与银行需要定期 对有关银行存款的记录进行核对，至少每月核对一次。 未达账项是指企业或银行一方已登记入账，另一方尚未登 记入账的款项。 形成未达账项的原因，主要是有关银行结算的凭证在企业 和银行间的传递时间上存在差异，以及由此形成的企业和银 行对于银行存款在入账时间上存在差异。 对于未达账项，企业应当通过编制银行存款余额调节表调 节相符。 举例：见例2-17。
货币资金与应收款项(上传)课件
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
相关主题
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③ 交付汇票
收款人 （持票人）
⑤银行间结算资金
⑦划回票款
上海立信会计学院
④
委
⑧
托
通
收
知
款
收
妥
入
账
收款人(持票人)
开户行
15
第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收
款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两
种方式。
2020/10/9
上海立信会计学院
16
第一节 货币资金
中级财务会计
liyingqi@
2020/10/9
1
第三章 货币资金与应收款项
学习目标与要求
1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、
贴现、到期收回的会计处理； 5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
2020/10/9
上海立信会计学院
6
第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
现金溢余转入 现金短缺转入
“其他应付款”账户（应支付的） “营业外收入”账户（无法查明原因的） “其他应收款”账户（应收赔偿的） “管理费用”账户 （无法查明原因的）
收款人 （持票人）
⑤
通
④
知
发
付
出 付
款
款
通
知
承兑人 （付款人）开户行
2020/10/9
②
⑦
委
通
托
知
收
收
款
妥 入
账
③发出委托收款凭证 收款人(持票人)
⑥ 划回票款
开户行
上海立信会计学院
14
银行承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
①
出
票
②⑥
并
承交
申
兑存
请
票
承
款
兑
出票人开户行 （承兑人）
2020/10/9
三、其他货币资金 （一）其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款 外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金及在途货币资金的总称。
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
2020/10/9
上海立信会计学院
22
第一节 货币资金
2020/10/9
上海立信会计学院
2
第三章 货币资金及应收款项
➢ 第一节 货币资金 ➢ 第二节 应收款项
2020/10/9
上海立信会计学院
3
第一节 货币资金
货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。
2020/10/9Biblioteka 上海立信会计学院4
第一节 货币资金
（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结 算方式。这种方式同城、异地均可采用，按款项划 回方式不同分为邮寄和电报两种。
（七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行 向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。
2020/10/9
上海立信会计学院
17
第一节 货币资金
通
备
发
知
用
信
款
金
用
项
卡
付
清
付款人开户行
2020/10/9
上海立信会计学院
19
第一节 货币资金
（九）信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口 方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出 口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期 限内支付一定金额的付款承诺。 我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企 业均可采用信用证结算方式。
8
第一节 货币资金
（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行， 由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
2020/10/9
上海立信会计学院
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第一节 货币资金
（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签 发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人 或持票人的票据。
2020/10/9
上海立信会计学院
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第一节 货币资金
（二）银行存款的核算
将款项存入银行或其他金融机构
借：银行存款
贷：库存现金等 提取现金和支付款项
借：库存现金等 贷：银行存款
有关银行汇票、 本票、信用卡、 信用证和商业汇 票等的核算详见
后续内容。
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上海立信会计学院
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第一节 货币资金
（二）其他货币资金的核算 1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行 的款项（开立采购专户） 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信用 卡等按规定存入银行的款项 借：其他货币资金 贷：银行存款
（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭 以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片。
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信用卡结算程序
收款人
④ 提 交 收签 款购 单 委 托
收款人开户行
③ 凭卡购物、消费
付款人 （持卡人）
⑤银行间清算资金
①
② 交
⑥
存
签
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第一节 货币资金
一、银行存款
（一）银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
企业日常的各项经济往来，除按照国家有关 规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理 支付结算。 银行支付结算办法有以下九种：
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第一节 货币资金
（三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票
存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。 属远期票据；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围
➢ 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币 和外币。
➢ 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外 币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
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第一节 货币资金
（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金
行承兑汇票。
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第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也 可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立 存款账户的银行承兑。
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人） ①支付已承兑的汇票