商品和服务税收分类编码解析(2017年45号公告)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应了解的基础知识
例如：纳税人销售黄金项链，在开具增 值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”， 选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝 首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”， 则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首 饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分 类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄 金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错 误.
应了解的基础知识
对经税务机关通过审核后发现纳税人选择的编码不符 合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正，逾期不
改正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于开
具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理， 没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元 以下罚款；虚开金额超过1万元的，可以并处5万元以上50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
应了解的基础知识
税收分类编码查找技巧
1.直接输入开票内容，检索关键字： 如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可 以找到编码，方便快捷。这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。 2.缩短关键字，找准关键点： 有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化 难为易，不要一次性输入全称，尝试几次不同的侧重点。例如：医疗器 械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑材料，这肯 定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确 定。 3.更换名词、服务名称： 税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富， 就是同一个货物，名称在各地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。 比如：马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不会有的，搜 索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说 明的。
应了解的基础知识
常见问题
举例子：某公司谈生意需要招待客 户，请客户到饭店吃饭，该饭店开发票 开了货物名称是“招待费”，商品编码选 择了“餐饮服务”。编码是正确的，但开 票内容与编码却不一致，这样的发票是 不能报销的，是存在风险的。
常见问题分析
常见问题
如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的， 以及材料是什么，怎么办？ 这个时候可以查产品的说明书、服务合同， 或者咨询企业的生产及销售部门的同事，以 及网上百度。 比如：药品有中成药、化学药品、生物 制品，如何区分如何归类？这个时候需要看 产品的国药准字，可以方便的归类。
应了解的基础知识
商品和服务分类编码选择错误的影响
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增 值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和
服务税收分类编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规
定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权 拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性 开具发票的，主管税务机关将按照《中华人民共和国发票 管理办法》第三十五条第一款处理，有税务机关责令改正， 可以处以1万元以下罚款，并公开处罚情况。
应了解的基本规定
自2016年5月1日起，税务总局在 全国范围内推行了商品和服务税收分类 编码。为了方便纳税人准确选择商品和 服务税收分类编码，税务总局编写了商 品和服务税收分类编码简称。
应了解的基础知识
税收分类编码是什么？
商品和服务税收分类编码是指在增值 税发票升级版中，纳税人开具发票时， 票面上的商品和服务应与税务总局核定 的税收编码进行关联，按照分类编码上 注明的税率和征收率开具发票。也能使 税务机关统计、筛选、分析、比对数据 等，最终目标是加强管理。
应了解的基础知识
分类编码结构图
应了解的基础知识
如何开具选择商品分类编码
注意事项：在进行商品编码选择时，应 按照关键字进行查找，无法直接查找的，根 据政策进行行业、大类的划分，再进行小类 的细化分时，无法清楚界定、归类的：货物 类可以按照商品的材料或用途选择近似的编 码；劳务或服务类按照交易实质选择近似编 码。
应ຫໍສະໝຸດ Baidu解的基础知识
如何开具选择商品分类编码
1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。 2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增 企业）的，选择第二大类劳务。 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销 售服务。 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第 四大类。 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大 类。
常见问题分析
应了解的基础知识
税收分类编码结构
税收分类编码一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表： 货物 （1000000000000000000） 劳务 （2000000000000000000） 销售服务（3000000000000000000） 无形资产（4000000000000000000） 不动产（5000000000000000000） 未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药： 第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物） 第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产品） 第三层：4-5位（03代表医药） 分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。
常见问题分析
常见问题
我找到两项编码都符合，如何确定 哪一个才是正确的？ 例子：某公司销售橡胶材质的玩具， 搜索编码的时候，按照材质“橡胶”可以 搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也 可以搜索到其他玩具，这个时候就要根 据企业的经营范围和主营产品服务做出 判断。
常见问题分析
常见问题
娱乐业纳税人开填写具发票时，物品名 称栏必须如实填写（按照主营业务），如歌 厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名 称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会服务 等，不得直接填写“接待费”“招待费”等模糊名 称，娱乐业纳税人商品编码选择“生活服务”， 正确的发票打印出来应该是*生活服务*娱乐 服务或者*生活服务*歌厅服务等。
国家税务总局
关于增值税发票管理若干事 项的公告
国家税务总局公告2017年第45号
公告背景
为了贯彻落实党中央、国务 院关于优化营商环境和推进“放 管服”改革的系列部署，提升增 值税发票服务水平，营造更加规 范公平的税收环境，发布本公告。
应了解的基础知识
一、推行商品和服务税收分类编码简称
自2018年1月1日起，纳税人通过增 值税发票管理新系统开具增值税发票 （包括：增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票）时，商品 和服务税收分类编码对应的简称会自动 显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、 服务名称”或“项目”栏次中。
常见问题分析
常见错误
1.票面销售项目名称属于货物、劳务，所选商品代码属于服务； 2.票面销售项目名称属于服务，所选择商品码属于货物、劳务；
例如：住宿费、咨询费等选择大米等等。
3.票面销售项目属于机械整机、整车，所选择商品简码是机械零配件、 汽车零配件或修理修配劳务，或反之。 4.票面项目及所选择商品码均为货物劳务或者均为服务，但门类选择明 显错误。比如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物、蔬菜类； 提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品类混淆；技术咨询服务、 软件开发维护等选择专利技术转让、研发服务等；租赁选择不动产、动 产销售等。 5.未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，谷物与大米、 谷物制品等混淆。
例如：纳税人销售黄金项链，在开具增 值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”， 选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝 首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”， 则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首 饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分 类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄 金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错 误.
应了解的基础知识
对经税务机关通过审核后发现纳税人选择的编码不符 合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正，逾期不
改正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于开
具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理， 没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元 以下罚款；虚开金额超过1万元的，可以并处5万元以上50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
应了解的基础知识
税收分类编码查找技巧
1.直接输入开票内容，检索关键字： 如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可 以找到编码，方便快捷。这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。 2.缩短关键字，找准关键点： 有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化 难为易，不要一次性输入全称，尝试几次不同的侧重点。例如：医疗器 械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑材料，这肯 定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确 定。 3.更换名词、服务名称： 税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富， 就是同一个货物，名称在各地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。 比如：马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不会有的，搜 索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说 明的。
应了解的基础知识
常见问题
举例子：某公司谈生意需要招待客 户，请客户到饭店吃饭，该饭店开发票 开了货物名称是“招待费”，商品编码选 择了“餐饮服务”。编码是正确的，但开 票内容与编码却不一致，这样的发票是 不能报销的，是存在风险的。
常见问题分析
常见问题
如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的， 以及材料是什么，怎么办？ 这个时候可以查产品的说明书、服务合同， 或者咨询企业的生产及销售部门的同事，以 及网上百度。 比如：药品有中成药、化学药品、生物 制品，如何区分如何归类？这个时候需要看 产品的国药准字，可以方便的归类。
应了解的基础知识
商品和服务分类编码选择错误的影响
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增 值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和
服务税收分类编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规
定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权 拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性 开具发票的，主管税务机关将按照《中华人民共和国发票 管理办法》第三十五条第一款处理，有税务机关责令改正， 可以处以1万元以下罚款，并公开处罚情况。
应了解的基本规定
自2016年5月1日起，税务总局在 全国范围内推行了商品和服务税收分类 编码。为了方便纳税人准确选择商品和 服务税收分类编码，税务总局编写了商 品和服务税收分类编码简称。
应了解的基础知识
税收分类编码是什么？
商品和服务税收分类编码是指在增值 税发票升级版中，纳税人开具发票时， 票面上的商品和服务应与税务总局核定 的税收编码进行关联，按照分类编码上 注明的税率和征收率开具发票。也能使 税务机关统计、筛选、分析、比对数据 等，最终目标是加强管理。
应了解的基础知识
分类编码结构图
应了解的基础知识
如何开具选择商品分类编码
注意事项：在进行商品编码选择时，应 按照关键字进行查找，无法直接查找的，根 据政策进行行业、大类的划分，再进行小类 的细化分时，无法清楚界定、归类的：货物 类可以按照商品的材料或用途选择近似的编 码；劳务或服务类按照交易实质选择近似编 码。
应ຫໍສະໝຸດ Baidu解的基础知识
如何开具选择商品分类编码
1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。 2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增 企业）的，选择第二大类劳务。 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销 售服务。 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第 四大类。 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大 类。
常见问题分析
应了解的基础知识
税收分类编码结构
税收分类编码一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表： 货物 （1000000000000000000） 劳务 （2000000000000000000） 销售服务（3000000000000000000） 无形资产（4000000000000000000） 不动产（5000000000000000000） 未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药： 第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物） 第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产品） 第三层：4-5位（03代表医药） 分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。
常见问题分析
常见问题
我找到两项编码都符合，如何确定 哪一个才是正确的？ 例子：某公司销售橡胶材质的玩具， 搜索编码的时候，按照材质“橡胶”可以 搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也 可以搜索到其他玩具，这个时候就要根 据企业的经营范围和主营产品服务做出 判断。
常见问题分析
常见问题
娱乐业纳税人开填写具发票时，物品名 称栏必须如实填写（按照主营业务），如歌 厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名 称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会服务 等，不得直接填写“接待费”“招待费”等模糊名 称，娱乐业纳税人商品编码选择“生活服务”， 正确的发票打印出来应该是*生活服务*娱乐 服务或者*生活服务*歌厅服务等。
国家税务总局
关于增值税发票管理若干事 项的公告
国家税务总局公告2017年第45号
公告背景
为了贯彻落实党中央、国务 院关于优化营商环境和推进“放 管服”改革的系列部署，提升增 值税发票服务水平，营造更加规 范公平的税收环境，发布本公告。
应了解的基础知识
一、推行商品和服务税收分类编码简称
自2018年1月1日起，纳税人通过增 值税发票管理新系统开具增值税发票 （包括：增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票）时，商品 和服务税收分类编码对应的简称会自动 显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、 服务名称”或“项目”栏次中。
常见问题分析
常见错误
1.票面销售项目名称属于货物、劳务，所选商品代码属于服务； 2.票面销售项目名称属于服务，所选择商品码属于货物、劳务；
例如：住宿费、咨询费等选择大米等等。
3.票面销售项目属于机械整机、整车，所选择商品简码是机械零配件、 汽车零配件或修理修配劳务，或反之。 4.票面项目及所选择商品码均为货物劳务或者均为服务，但门类选择明 显错误。比如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物、蔬菜类； 提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品类混淆；技术咨询服务、 软件开发维护等选择专利技术转让、研发服务等；租赁选择不动产、动 产销售等。 5.未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，谷物与大米、 谷物制品等混淆。