医院会计做账实务操作

• 例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价 款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应 商药款50000元。账务处理如下：
• 2011年7月5日药品验收入库时：
• 借：库存物资—药品—药库 50000
• 贷：应付账款（A供应商） 50000
• 2011年9月5日药品结算时：
• 借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800
• 库存现金
200
• 贷：其他应收款
3000
• 二、银行存款收支业务的主要账务处理
• 1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记“ 银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、 “医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。
• 例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住
• 例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000 元。根据现金支票存根，账务处理如下：
• 借：库存现金 45000 • 贷：银行存款 45000 • B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有
关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目 。 • 2、支付库存现金的账务处理 • A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。 • B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额 ，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收 到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现 金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科 目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
• 2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行 汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金 ”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账单 等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转 来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目 ，贷记“其他货币资金”。
• 医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应 设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额， 反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。
• 3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票 和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联 ，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡 购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医 院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币 资金”，贷记“银行存款”科目。
• 收到卫生材料时：
• 借：库存物资—卫生材料 99500
• 贷：其他货币资金—银行汇票 99500
• 收回多余的款项时：
• 借：银行存款 500
• 贷：其他货币资金—银行汇票 500
第二章 医院应收及预付款项
• 第一节 医院应收及预付款项概述 • 一、医院应收及预付款项的内容 • 医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过
院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计 508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900 元。账务处理如下 ：
• 借：库存现金 258396.54
• 银行存款 249900
• 贷：预收医疗款 508296.54
• 2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存 现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科 目，贷记“银行存款”科目。
程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗 服务而形成的应收医疗款，又包括医院在购买提供医疗服务 所需物资中形成的预付账款，还包括医院在提供 医疗服务 以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。 • 二、医院应收及预付款项的科目设置 • 涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款 ”、“预付账款”和“其他应收款”。 • 第二节 应收在院病人医疗款 • 一、应收在院病人医疗款定义及科目设置 • 应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人 收取的医疗款。
• 二、货币资金的科目设置
• 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金 ”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。
• 第二节 库存来自百度文库金及银行存款
• 一、库存现金的主要账务处理
• 1、收到库存现金的账务处理
• A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
• 例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医
疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下：
• a 、借差旅费时：
• 借：其他应收款 3000
• 贷：库存现金
3000
• b 、出差返回后报销差旅费时：
• 例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务，
并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材 料，共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账 务处理如下： • 办理银行汇票时： • 借：其他货币资金—银行汇票 100000
• 贷：银行存款
100000
• 借：应付账款（A供应商） 50000
• 贷：银行存款
50000
• 三、其他货币资金的账务处理
• 1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存 银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书 存根联，借记“其他货币资金”，
• 贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有 关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。
医院会计实务操作
程光林
本讲内容 • 医院货币资金
• 医院应收及预付款项 • 医院库存物资和在加工物资 • 医院固定资产 • 无形资产及其他资产 • 医院负债 • 医院净资产 • 医院收入 • 医院费用
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第一节 货币资金概述
第一、一货币章资金医的定院义 货币资金
• 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形 态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 行存款、其他货币资金等。