【财务管理现金流分析 】现金流量表编制办法

{财务管理现金流分析}现金流量表编制办法

现金流量表的编制方法

（一）、经营活动现金流量(直接法)

直接法与间接法

经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。

直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。

1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）

A.本期销售、本期收现

B.以前销售、本期收现

C.预收款

（1）以本期销售收入的基础

主营业务收入

其他业务收入

（2）调整“应收帐款”项目净增加（―）

净减少（＋）

应收帐款(期初―期末)

初步调整

（3）本期计提的坏帐准备（―）

本期转回多提的坏帐准备（＋）

借：管理费用

贷：坏帐准备（“应收帐款”）

（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去

再调整

例:

1.销售商品价款1000 万，已收现；

2、收回上期应收款80 万，

3、销售商品价款90 万，未收现；

主营业务收入=1000＋90=1090

应收帐款=100―110=-10

1080

与采用统计的方法处理一致。

如4、本期计提坏帐准备6 万元；

主营业务收入=1000＋90=1090

应收帐款=100-（110―6）=-4

1086

注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―）

因:借:应收帐款100

贷：主营业务收入100

借：银行存款99

财务费用1

贷：应收帐款100

再调整

（5）“应收票据”项目净增加（―）

净减少（＋）

应收票据(期初―期末)

初步调整

（6）贴现息（―）

再调整

（7）带息票据期末计息（＋）

再调整

（8）“预收帐款”项目净增加（+）

净减少（-）

初步调整

（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（―）

再调整

（11）以本期“销项税”为基础

基础

借：银行存款234

应收帐款117

贷：收入300

应交税金―应交增值税（销项税）51

借：在建工程107

贷：库存商品90

应交税金―应交增值税（销项税）17

总结:

销售商品、提供劳务收到的现金=

主营业务收+其他业务收入

+应交税金（应交增值税―销项税额）

+应收账款(期初余额―期末余额)

+应收票据(期初余额―期末余额)

+预收帐款(期末余额―期初余额)

―当期计提的坏账准备

+本期转回多提的坏帐准备

―票据贴的利息

―以非现金资产抵偿应收款

―现金折扣

2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款

“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。

3.收到其他与经营活动有关的现金

收到押金其他应付款

罚款收入营业外收入

赔款其他应收款

固定资产发生的赔款投资活动的现金流入

4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）

A.本期购货、本期付现

B.上期购货、本期付现

C.预付款

（1）以本期销售成本为基础

基础主营业务成本、其他业务支出

存货本期增加数

例：主营业务成本为1000 万元

期初期末

存货100 万60 万

假设：①外购存货均已付款；

②增加的存货均为外购的；

③减少的存货均为外销的；

④不考虑增值税。

存货：期初＋本期增加―本期减少=期末

本期增加数=本期减少数＋（期末―期初）

=本期销售成本＋（期末―期初）

=1000＋（60―100）=960

（2）调整“存货”净增加（＋）

初步调整净减少（―）

存货(期末―期初)

（3）本期计提的存货跌价准备（＋）本期转回存货跌价准备(―)

再调整

（4）“应付帐款”项目净增加（―）

净减少（＋）

应付帐款(期初―期末)

初步调整

（5）取得现金折扣（―）

再调整

（6）“应付票据”净增加（―）

初步调整净减少（＋）

应付票据(期初―期末)

（7）带息票据期末计息（＋）

再调整

借：财务费用

贷：应付票据

(8)“预付帐款”净增加（＋）

净减少（―）

预付帐款(期末―期初)

初步调整

（9）非外购增加存货（―）

工资费用分配生产成本计提福利费制造费用、

折旧、投资转入、接受捐赠

再调整

（10）非外销减少的存货（＋）

再调整

对外投资、对外捐赠、工程建设领用转入在建工程行政管理、销售部门领用转入管理费用、营业费用盘亏、毁损

前面假定销售成本=减少

（11）以非现金资产抵偿应付款（―）

再调整

（12）以本期“进项税”为基础。

基础

总结:

购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本.其他业务支出

+应交税金（应交增值税――进项税额）

+存货(期末余额―期初余额)

+应付账款(期初余额―期末余额)