【财务管理现金流分析 】现金流量表编制办法
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析
现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与关键指标分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一种重要表格，用于记录一个企业在一定时期内的现金流入和流出情况，以反映企业的现金收支状况。
通过编制和分析现金流量表，可以评估企业的经营活动是否健康以及现金流量对企业的运营和发展的影响。
本文将介绍现金流量表的编制方法和关键指标分析。
一、现金流量表的编制方法1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
经营活动部分反映企业日常运营所产生的现金流量，包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金等；投资活动部分反映企业进行投资所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产所支付和收到的现金等；筹资活动部分反映企业进行融资所产生的现金流量，包括借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金等。
2. 编制现金流量表的步骤（1）收集相关资料：收集企业在一定时期内的财务数据，包括资产负债表、利润表等。
（2）确定现金流量类别：根据现金流量表的分类，将收集到的资料归类为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别。
（3）计算现金流量：根据归类后的资料，计算出每个类别的具体现金流量数额。
（4）填制现金流量表：按照现金流量表的结构和格式，将计算出的现金流量数额填入相应的表格。
（5）审查和分析：仔细审查填制好的现金流量表，确保数据准确无误。
对现金流量表进行分析，寻找其中的问题和矛盾。
二、现金流量表的关键指标分析1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映企业日常经营活动对现金流量的贡献，是衡量企业盈利能力的重要指标。
如果现金流量净额为正数，说明企业的经营活动产生了足够的现金流入，具有良好的盈利能力；如果现金流量净额为负数，说明企业的经营活动产生了较多的现金流出，可能存在盈利能力不足的问题。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映企业进行投资活动对现金流量的影响。
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时，需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。
下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。
编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。
1.直接法直接法是根据现金流量凭证，将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
在编制现金流量表时，需对现金流量凭证进行搜集和整理，将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。
2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。
基于利润表和资产负债表，对净利润进行调整，将与现金无关的项目排除，再添加与现金相关的项目。
这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额，然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目，得到现金流量表。
3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。
综合法根据企业实际情况，采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。
先按照直接法列出各项现金流量，再按照间接法调节净利润，最后综合两者，得到准确的现金流量表。
二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察，以做出明智的决策和安排。
1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率，来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。
常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。
2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值，评估企业投资项目的价值。
通过计算投资项目的净现值，可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。
3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。
通过分析自由现金流量，可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。
4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。
现金流量表的编制与分析方法
现金流量表的编制与分析方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内的现金流入和流出情况，是评估企业经营状况和财务健康程度的重要工具。
本文将介绍现金流量表的编制与分析方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表编制方法1. 划分现金流量类别现金流量表通常划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
经营活动包括销售商品、提供劳务等与核心业务相关的现金流入和流出；投资活动包括购买和出售固定资产、接受的投资款等与资产管理相关的现金流入和流出；筹资活动包括借款、发行股票等与企业融资相关的现金流入和流出。
2. 收集相关数据编制现金流量表需要收集企业的财务报表和其他相关数据，包括资产负债表、利润表、现金日记账等。
这些数据将作为编制现金流量表的基础。
3. 组织现金流量表经营活动现金流量表示例：项目金额（万元）现金流入销售收入收到的其他与经营活动有关的现金现金流出购买商品支付的其他与经营活动有关的现金现金净流量投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表的组织形式与经营活动类似，具体根据企业实际情况确定。
最后，将三个活动的现金净流量合并得出现金净增加额。
二、现金流量表分析方法1. 现金流量比率分析包括现金流动比率、速动比率等。
现金流动比率是反映企业偿债能力的重要指标，计算公式为：现金流动比率 = 经营活动现金流入流出净额 / 短期债务。
速动比率则是反映企业短期偿债能力的指标，计算公式为：速动比率 =（经营活动现金流入流出净额 + 长期债权投资现金流入流出净额）/ 短期债务。
2. 现金流量盈余分析现金流量盈余是指企业经营活动所产生的净现金流量与会计利润之间的差额。
当现金流量盈余大于零时，说明企业的现金流量状况较好；反之，现金流量盈余小于零，则需要警惕企业的现金流量风险。
3. 现金流量回报分析现金流量回报是指企业利用经营活动产生的现金流量获取回报的能力。
常用的指标包括经营活动产生的现金流量净额与净利润的比率。
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧
现金流量表编制与分析掌握现金流量表的编制与分析技巧现金流量表编制与分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分之一，它反映了企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业进行财务分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制与分析技巧。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的基本结构现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
经营活动部分反映了企业主要业务活动所产生的现金流量；投资活动部分反映了企业对固定资产、长期投资和可持续发展等方面的现金流量；筹资活动部分反映了企业通过债务和股权等渠道获得资金和偿还债务的现金流量。
2. 现金流量表的项目现金流量表中包括现金流入和现金流出两个方面的项目。
现金流入项目包括经营活动所产生的现金流入、投资活动所产生的现金流入和筹资活动所产生的现金流入；现金流出项目包括经营活动所产生的现金流出、投资活动所产生的现金流出和筹资活动所产生的现金流出。
3. 现金流量表的编制步骤编制现金流量表的步骤一般包括以下几个方面：（1）准备财务报表和其它相关资料，了解企业的业务活动和财务情况；（2）确定现金流量表的时间范围和报告期间；（3）收集和整理现金流量表的数据，包括现金流入和现金流出的项目及其金额；（4）分类整理现金流量表的项目，按照经营活动、投资活动和筹资活动分别列示；（5）计算各项目的合计金额，编制现金流量表的总结部分；（6）审查和检查现金流量表的数据和计算结果，确保准确无误；（7）根据需要进行调整和修正，最终形成可靠的现金流量表。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的重要性现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助管理层了解企业的现金收入和支出状况，评估企业的偿债能力和盈利能力，进行经营决策和财务规划。
2. 现金流量表的分析指标（1）经营活动现金流量净额：反映企业经营活动所产生的现金流入和现金流出的净额，是衡量企业经营能力的重要指标。
（2）自由现金流量：反映企业可自由运用的现金流量，是评估企业盈利能力和现金流动能力的重要指标。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于记录和反映企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况。
它对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并分析其对企业经营情况的影响。
一、现金流量表的编制方法编制现金流量表通常遵循以下三个步骤：1. 确定现金流量表的期间：根据企业的需求和财务报告的要求，确定现金流量表的期间，一般为年度。
2. 录入现金流量表的现金流量项目：现金流量项目包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制现金流量表时，需要按照这三个部分将现金流量项目进行分类，并记录其金额。
(1) 经营活动的现金流量项目：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
(2) 投资活动的现金流量项目：包括购买长期资产、投资收到的现金、长期借款支付的现金等。
(3) 筹资活动的现金流量项目：包括发行股票、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
3. 计算现金流量净额：将经营活动、投资活动和筹资活动部分的现金流量项目进行加减运算，得出现金流量净额。
现金流量净额反映企业在特定期间内的现金流入和流出的净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的编制不仅可以提供企业的具体现金流动情况，还可以进行相关的分析，帮助企业管理者进行经营决策。
以下是对现金流量表进行分析的几个关键指标：1. 现金流入总额与现金流出总额：比较现金流入总额和现金流出总额的大小，可以判断企业在特定期间内的现金流动情况。
如果现金流入总额大于现金流出总额，表示企业现金流入超过现金流出，具备良好的现金流量状况；反之则表示企业现金流出超过现金流入，需要进一步考虑如何改善现金流量。
2. 经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额反映了企业在正常经营过程中的现金流入和流出状况。
如果经营活动现金流量净额为正值，表示企业在经营中产生了正向的现金流入；如果经营活动现金流量净额为负值，表示企业在经营中产生了负向的现金流出。
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表编制方法及其计算公式
现金流量表是一种会计报表，用于记录企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
编制现金流量表有两种方法：直接方法和间接方法。
1. 直接方法：
直接方法是根据现金的实际流入和流出金额来编制现金流量表。
编制步骤如下：
1）列出所有现金流入的项目，包括销售收入、投资收入、融资收入等；
2）列出所有现金流出的项目，包括原材料采购、人工成本、税费支出等；
3）计算现金流入净额，即所有现金流入项目的总和；
4）计算现金流出净额，即所有现金流出项目的总和；
5）计算净现金流量，即现金流入净额减去现金流出净额；
6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
2. 间接方法：
间接方法是通过调整利润表计算现金流量。
编制步骤如下：
1）将利润表中的非现金收入和费用调整为现金流入和流出项目；
2）根据调整后的利润表计算经营活动现金流量净额；
3）列出投资活动和融资活动的现金流入和流出项目；
4）计算投资活动和融资活动的净现金流量；
5）计算净现金流量，即经营活动现金流量净额加上投资活动和融资活动的净现金流量；6）计算期末现金余额，即期初现金余额加上净现金流量。
现金流量表的计算公式如下：
净现金流量 = 经营活动现金流量净额 + 投资活动净现金流量 + 融资活动净现金流量
期末现金余额 = 期初现金余额 + 净现金流量。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况，对企业的现金流量进行分析和管理至关重要。
本文将介绍现金流量表的编制方法及其分析要点。
一、现金流量表的编制方法现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三大部分构成，分别反映了企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量：1. 经营活动现金流量经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金以及与经营活动直接相关的现金支出。
编制经营活动现金流量表时，应将经营活动产生的现金流入和现金流出分别列示，并计算其净额。
2. 投资活动现金流量投资活动包括购买和出售长期资产以及与投资活动直接相关的现金收支。
编制投资活动现金流量表时，应列示投资活动的现金流入和现金流出，并计算其净额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动包括股东或投资者的资金投入、借款和偿还债务等现金收支。
编制筹资活动现金流量表时，应列示筹资活动的现金流入和现金流出，并计算其净额。
二、现金流量表的分析要点1. 经营活动现金净流入或净流出经营活动现金净流入（即经营活动现金流入大于现金流出）表明企业从经营活动中获得了足够的现金，有良好的盈利能力和现金回收能力；而经营活动现金净流出则可能意味着企业存在经营困难，经营不善或经营风险加大。
2. 投资活动现金净流入或净流出投资活动现金净流入表示企业进行了有效的投资和资本运作，有利于企业发展和增加价值；而投资活动现金净流出则可能表明企业进行了大量的资产收购或投资，可能增加了企业的财务风险。
3. 筹资活动现金净流入或净流出筹资活动现金净流入表示企业获得了充足的筹资渠道并且有较好的还债能力；而筹资活动现金净流出则可能表示企业面临债务偿还压力，财务状况欠佳。
4. 经营活动与净利润的关系通过比较经营活动净现金流量与净利润之间的差异，可以了解企业的盈利质量。
如果经营活动净现金流量远远小于净利润，可能表明企业存在销售货款收回不及时、账款回收困难等问题。
现金流量表的编制与分析方法
现金流量表的编制与分析方法一、引言现金流量表是一个财务报表，用于对企业的现金流入和流出进行记录和分析。
它提供了企业经营活动、投资活动和筹资活动的详细信息，帮助管理层、投资者和债权人评估企业的偿债能力和盈利能力，从而做出明智的决策。
本文将介绍现金流量表的编制与分析方法。
二、编制现金流量表编制现金流量表的第一步是确定报表的期间，通常为一个会计年度。
然后，按照以下三个活动类别编制现金流量表：经营活动、投资活动和筹资活动。
1. 经营活动经营活动包括从主要业务活动中产生的现金流量。
编制经营活动现金流量表时，需要计算出企业的经营活动净收益，并将净收益调整为现金流量净额。
常见的调整项包括折旧、摊销、应收账款及应付账款的变动等。
最后，计算出经营活动的现金流量净额。
2. 投资活动投资活动包括企业购买和出售投资资产产生的现金流量。
在编制投资活动现金流量表时，需要记录企业购买和出售长期资产的现金流量，并计算出投资活动的现金流量净额。
3. 筹资活动筹资活动包括企业发行股票、债券，以及偿还债务等活动所产生的现金流量。
编制筹资活动现金流量表时，需要记录企业筹资活动的现金流入和流出，并计算出筹资活动的现金流量净额。
最后，将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额汇总，得到一个期间内的总现金流量净额。
三、分析现金流量表分析现金流量表可帮助评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流动性。
以下是一些常见的分析方法：1. 现金流入和流出比较通过比较现金流入和流出的金额，可以评估企业在一个特定期间内的现金流动状况。
如果现金流入超过了现金流出，企业将有足够的现金流来支付债务和投资。
相反，如果现金流出超过了现金流入，企业可能需要寻找额外的融资渠道。
2. 经营活动现金流量净额分析经营活动现金流量净额反映了企业主要业务活动的盈利能力和现金流动性。
较高的经营活动现金流量净额通常表示企业经营状况良好，有足够的现金流来支持日常经营。
较低的经营活动现金流量净额可能表明企业面临销售下降或运营不善的问题。
现金流量表编制与现金流量分析的要点与方法
现金流量表编制与现金流量分析的要点与方法现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了一个企业在特定时间范围内的现金收入和现金支出情况。
现金流量分析是对现金流量表数据的解读和分析，帮助企业了解其现金流量状况，以及经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
本文将介绍现金流量表编制与现金流量分析的要点与方法。
一、现金流量表的编制要点1.确定现金流量表的时间范围：根据财务报表的要求，在制作现金流量表之前，需要确定需要报告的时间范围，通常是按年度编制。
2.明确现金流量的分类：现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
在编制现金流量表时，需要明确各项现金流量的分类，确保准确反映企业的经营状况。
3.收集并整理相关数据：为编制现金流量表，需要收集并整理与现金流量相关的数据，包括收入、支出、投资和筹资等方面的信息。
二、现金流量分析的要点与方法1.经营活动现金流量分析经营活动现金流量是企业最为重要的现金来源。
分析经营活动现金流量时，可以关注以下几个方面：- 销售和收款状况：通过比较销售收入和应收账款的变动情况，了解企业销售业绩和收款能力的变化。
- 购买和付款状况：通过比较采购支出和应付账款的变动情况，了解企业采购能力和付款能力的变化。
- 运营成本和利润率：通过分析运营成本和销售利润率的变化，判断企业的经营效率和利润水平的变化。
2.投资活动现金流量分析投资活动现金流量主要反映了企业资本支出和资本回收的情况。
分析投资活动现金流量时，可以关注以下几个方面：- 固定资产投资：通过比较固定资产购置支出和固定资产处置收入的变动情况，了解企业对固定资产的投资和处置情况。
- 其他投资活动：包括购买和出售证券、投资子公司等其他投资活动。
通过分析这些活动的现金流量，了解企业的投资策略和资本回报情况。
3.筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量主要反映了企业的融资和偿还债务的情况。
分析筹资活动现金流量时，可以关注以下几个方面：- 债务融资：通过比较借款增加额和偿还债务的变动情况，了解企业的债务融资状况和偿还能力。
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流进行分类和汇总，展示企业现金流的变动情况，帮助分析师和投资者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营稳定性。
本文将介绍现金流量表的编制方法和分析要点。
一、现金流量表的编制方法现金流量表通常包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业主营业务活动产生的现金流量。
编制经营活动现金流量时，需要从利润表和资产负债表中获取相关数据。
主要包括以下几个步骤：（1）将利润表中的净利润调整为经营活动产生的净现金流量，例如将计提的折旧和摊销加回。
（2）调整非现金项目，如应付账款和应收账款的变动等。
（3）计算经营活动产生的净现金流量。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动产生的现金流量，例如购买和出售固定资产、投资股权等。
编制投资活动现金流量表时，需要从资产负债表和购置固定资产及无形资产的明细表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算购置固定资产和无形资产的净现金流量，包括购买和出售固定资产的现金流量。
（2）计算投资收益的现金流量。
（3）计算投资活动产生的净现金流量。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹资活动产生的现金流量，例如股东投资和发行债券。
编制筹资活动现金流量表时，需要从资产负债表和资本变动表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算股东投资和债券发行的净现金流量。
（2）计算分配股利和利息支付等的现金流量。
（3）计算筹资活动产生的净现金流量。
二、现金流量表的分析要点现金流量表不仅可以用于了解企业的现金流动情况，还可以通过对各项数据的分析，帮助分析师和投资者评估企业的财务状况和经营能力。
1. 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率是用经营活动产生的现金流量净额与净利润进行比较，反映了企业净利润的可持续性和真实性。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是一份描述企业一定时期内现金流动状况的财务报表，它将企业的现金流入和现金流出进行分类，并给出了一定时期内现金余额的变动情况。
通过编制和分析现金流量表，可以帮助企业了解和评估自身的现金流动状况，为做出合理的经营决策提供依据。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并进行分析解读。
一、现金流量表的编制方法现金流量表的编制分为直接法和间接法两种方法。
直接法是根据账户的变动记录来编制现金流量表。
首先，将现金流入和现金流出按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类。
然后，根据各项活动的具体情况记录相应的现金流量。
最后，计算出一定时期内现金流量的净增减额，并加上期初现金余额得出期末现金余额。
间接法是根据利润表和资产负债表的信息来推算现金流量。
首先，根据利润表中的净利润调整，将非现金项目加减到净利润中。
然后，根据资产负债表的变动情况，确定非经营性现金流量。
最后，计算经营性现金流量净额，并加上期初现金余额得出期末现金余额。
根据企业的具体情况和需求，选择合适的编制方法来制作现金流量表。
二、现金流量表的分析1. 现金流量表的结构分析现金流量表一般分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
通过对这三个部分的分析，可以了解企业现金的主要流出和流入情况，并了解企业经营、投资和筹资活动的整体状况。
2. 现金流量表的比较分析对不同期间的现金流量表进行比较分析能够了解企业现金流量变动的趋势。
通过比较同期的现金流量表，可以看出企业是否有现金流量问题，以及企业在经营、投资和筹资活动方面的变化。
3. 现金流量表的比率分析利用现金流量比率对现金流量表进行分析可以揭示企业的经营能力、偿债能力和盈利能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金净流量比率、现金流动比率和现金再投资比率等。
4. 现金流量表的预测分析通过对历史现金流量的分析，可以对未来的现金流量进行预测。
根据预测结果，企业可以调整现金流量计划和经营策略，以保证企业的现金流量稳定和健康。
现金流量表的编制和使用
现金流量表的编制和使用现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定会计期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业管理层和利益相关者了解企业的现金流动状况、经营活动的现金流量以及现金的投资和筹资活动情况。
本文将就现金流量表的编制和使用来展开论述。
一、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种，分别是直接法和间接法。
1. 直接法直接法是指将现金流入和现金流出的明细列出并计算其总额，得出净现金流量。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务取得的现金、其他业务收入取得的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付劳务、支付给职工以及支付的税费等。
直接法编制的现金流量表更加直观，能够清楚地展示企业的现金流动情况。
2. 间接法间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
它以净利润为基础，将与净利润有关的项目进行调整，得出净现金流量。
其中常见的调整项目包括折旧、摊销、已计提应收账款坏账准备、已计提存货跌价准备等。
间接法编制的现金流量表较为常用，因为大部分企业只有年度审计报告中的净利润数据，没有详细的现金流量明细。
二、现金流量表的使用方法现金流量表的使用主要有以下几个方面：1. 分析企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业管理层和投资者了解企业的现金流动性。
通过分析现金流量表，可以知道企业的经营活动是否产生足够的现金流入以支付日常运营所需的现金支出，进而评估企业的盈利能力和偿债能力。
2. 定位现金流量问题现金流量表可以揭示企业的现金流动问题。
通过对现金流入和现金流出项目的分析，可以确定导致现金流量问题的主要原因，并采取相应的措施进行改进。
比如，如果现金流入不足，可以采取促销策略提高销售量；如果现金流出过高，可以考虑优化采购管理和成本控制等。
3. 监控经营风险现金流量表可以帮助企业及时发现和应对潜在的经营风险。
通过对现金流量的监控，可以发现企业在市场竞争激烈或经济环境变化时可能面临的挑战。
及时调整经营策略，合理调配现金流量，可以有效降低经营风险。
现金流量报表的编制和分析
现金流量报表的编制和分析现金流量报表是一份重要的财务报表，它能够全面反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况，帮助企业分析和评估现金的流动性及偿债能力。
本文将介绍现金流量报表的编制和分析方法。
一、现金流量报表的编制现金流量报表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三部分，下面分别介绍各部分的编制内容和方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业在日常经营过程中与业务活动相关的现金收入和支出。
编制经营活动现金流量表的主要步骤如下：（1）计算净利润：从财务报表中取得净利润数据；（2）调整非现金项目：如折旧、摊销等，将其加到净利润中；（3）调整经营活动产生的现金流量：如经营性应收账款、预付账款的变动等；（4）计算经营活动现金流量净额：净利润加上非现金项目调整，再减去经营活动产生的现金流量调整。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金收入和支出。
编制投资活动现金流量表的主要步骤如下：（1）计算投资收益：包括股息收入、利息收入等；（2）计算现金流量：将投资活动产生的现金流量和投资收益相加。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动所产生的现金收入和支出。
编制筹资活动现金流量表的主要步骤如下：（1）计算借款净额：包括长期借款和短期借款等；（2）计算现金流量：将筹资活动产生的现金流量和借款净额相加。
二、现金流量报表的分析现金流量报表的分析有助于企业了解其现金流动性、资本结构和经营能力。
下面介绍几种常用的现金流量分析方法：1. 现金流量比率分析现金流量比率能够反映企业的现金流动性。
常见的现金流量比率包括经营活动现金净流量比率、投资活动现金净流量比率和筹资活动现金净流量比率。
通过比较不同时间段的比率，可以判断企业的偿债能力和现金储备情况。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析可以帮助企业了解其现金流量的发展趋势，判断企业的经营情况。
通过比较不同时间段的现金流量数据，可以发现潜在的问题和危机，并采取相应的措施。
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是财务报表中非常重要的一个部分，其主要的作用是了解企业的现金流量状况。
同时，通过现金流量表的编制和分析，可以为企业的决策提供重要的参考依据。
本文将从以下几个方面，详细介绍现金流量表的编制和分析。
一、现金流量表的基本内容现金流量表分为三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量包括：收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量包括：吸收投资收到的现金、借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金、偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。
二、现金流量表的编制编制现金流量表的基本步骤包括：1. 确定现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。
采用直接法，需要从企业资金账户记录的账面发生额入手，逐一分析其变化随后调整，得出现金流量表中企业的现金收入和现金支出；采用间接法，需要从企业净利润出发，依次调整其会计凭证中与净利润的差异，得出现金流量表中企业的现金收入和现金支出。
2. 收集企业财务数据需要收集企业的会计报表、账单及其他有关财务数据。
3. 对数据进行加工处理对收集来的财务数据进行分类、汇总、摘要。
对筹资和投资活动进行复核，以形成现金流量表。
并在此基础上将现金流量表上下结构的要素进行对账，以确保其内部一致性。
4. 反复校对现金流量表的编制需要进行反复校对，防止数据错误和遗漏等问题的出现。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表（Cash Flow Statement）是财务报表的一部分，用于记录企业在一定期间内的现金流入和流出情况，以及现金的净增减额。
它通过对企业的经营、投资和融资活动进行分类和归集，提供了一个全面了解企业现金流动状况的重要依据。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并对其进行分析。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和融资活动三个部分。
经营活动部分记录与企业日常经营活动有关的现金流量，例如销售收入、采购成本、税费支出等；投资活动部分记录与企业购置和出售固定资产、长期投资等有关的现金流量；融资活动部分记录与企业筹集资金和偿还债务等有关的现金流量。
2. 现金流量表的编制步骤（1）确定报告期间：一般为一年，可以根据实际需要调整。
（2）收集相关数据：收集与经营、投资和融资活动相关的原始会计数据，包括现金的收入和支出、固定资产的购置和出售、债务的筹集和偿还等。
（3）编制现金流量表：按照经营活动、投资活动和融资活动的分类，将相关数据填入现金流量表中。
（4）核对调整：对编制完成的现金流量表进行核对，确保数据的准确性和一致性。
二、现金流量表的分析现金流量表提供了企业现金流动状况的重要信息，可以用于评估企业的偿债能力、盈利能力和经营风险等。
以下是常见的现金流量分析方法：1. 现金流入和流出情况分析通过对现金流入和流出的数量和比例进行分析，可以了解企业的现金收入来源和现金支出去向。
例如，如果经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售收入良好；如果投资活动现金流出较多，可能说明企业在购置固定资产方面投入较大。
2. 经营活动现金净流量分析经营活动现金净流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金净流量为正，说明企业的经营活动能够产生现金流入；如果经营活动现金净流量为负，可能说明企业的经营亏损或现金收入不稳定。
3. 自由现金流量分析自由现金流量是指企业在扣除固定资产投资和债务偿还后的现金净流入。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析企业现金流入和流出的情况。
它是一个主要的财务工具，对于企业的持续运营和财务稳定至关重要。
本文将详细介绍现金流量表的编制方法和分析技巧。
一、现金流量表的编制现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将详细介绍每个部分的内容和编制方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出情况。
它包括销售收入、购买原材料、支付员工工资等与经营活动有关的现金流量项目。
编制经营活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与经营活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指与企业投资活动相关的现金流入和流出情况。
它包括购买固定资产、出售长期投资等与投资活动有关的现金流量项目。
编制投资活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与投资活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指与企业融资活动相关的现金流入和流出情况。
它包括股本的增减、借款的收回还本等与筹资活动有关的现金流量项目。
编制筹资活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与筹资活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。
二、现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流量状况，评估其财务健康状况和经营能力。
下面将介绍几种常用的现金流量分析指标。
1. 现金流量净额现金流量净额是指企业期间的所有现金流入减去所有现金流出的差额。
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了一个企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，为投资者、管理者和其他利益相关者提供了有价值的信息。
本文将介绍现金流量表的编制方法以及如何进行有效的现金流量分析。
一、现金流量表的编制方法现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目。
编制现金流量表的主要步骤如下：1. 收集财务信息：收集和整理企业的财务信息，包括资产负债表、利润表等。
2. 归集现金流量信息：根据财务信息，找出与现金流量相关的项目，并根据项目的性质进行归集，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
3. 编制现金流量表：按照统一的格式和时间范围，将归集得到的现金流量信息填写到现金流量表中。
二、现金流量表的分析方法正确的现金流量分析可以帮助企业了解自身的现金流动情况，为制定合理的财务决策提供依据。
以下是几种常用的现金流量分析方法：1. 现金流量比率分析：通过计算现金流量与净利润的比率，评估企业的盈利能力和现金流动性。
一般来说，现金流量比率高于1则表示企业现金流量较好。
2. 经营活动现金流量分析：对经营活动产生的现金流量进行分析，了解企业的主要盈利来源和运营状况。
比如，经营活动现金流量持续为正，说明企业主营业务良好。
3. 投资与筹资活动现金流量分析：分析企业的投资和筹资活动对现金流量的影响，评估企业的资金运作状况和发展能力。
比如，投资活动现金流入较多，表明企业进行了大量投资，可能是为了扩大生产规模。
4. 现金流量趋势分析：通过对多期现金流量表的比较，分析现金流量的变化趋势，判断企业的财务状况是否改善或恶化。
比如，现金流量逐年增加，说明企业经营状况持续改善。
三、现金流量表的局限性在进行现金流量分析时，需要注意现金流量表的局限性：1. 无法确定现金流量的质量：现金流量表只反映了企业的现金流入和流出情况，并不能确定现金流量的质量和来源。
2. 无法预测未来的现金流量：现金流量表只能反映过去的情况，不能预测未来的现金流量。
{财务管理现金流分析}现金流量表讲义
{财务管理现金流分析}现金流量表讲义本讲主要内容•一、现金流量表概述•二、直接法下现金流量表的编制方法•三、间接法下现金流量表的编制方法一、现金流量表概述•（一）概念•现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
•（二）现金的界定•现金是指企业的库存现金、可以用于支付的存款以及现金等价物。
•具体包括：•（1）库存现金 （2）银行存款•（3）其他货币资金（4）现金等价物••（三）现金流量表的分类（三分法）•1、经营活动产生的现金流量•2、投资活动产生的现金流量•3、筹资活动产生的现金流量•性质 PK 特征•（1）股利收入、利息收入、利息支出•（2）所得税•1、经营活动•经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项•2、投资活动•投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
•3、筹资活动•筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
•特殊现金流量的归类：•自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分•（四）现金流量表的结构和内容•1、正表部分•按直接法分类列示现金流量•2、补充资料部分•（1）按间接法列示经营活动现金流量•（2）不涉及现金收支的重大投资、筹资活动•（3）现金及现金等价物的净变化•（五）现金流量表的填列方法•1。
经营活动现金流量的填列方法•（1）直接法•直接法：以营业收入为起点，通过现金流入、流出的主要类别直接反映来自经营活动现金流量的一种列报方法。
•总的列报原则：以总额列示；但对于①代收、代付的现金流量②周转快、金额大、期限短项目的现金流量，以•列报项目：•①销售商品、提供劳务收到的现金；•②收到的税费返还；•③收到其他与经营活动有关的现金；•④购买商品、接受劳务支付的现金；•⑤支付给职工以及为职工支付的现金；•⑥支付的各项税费；•（2）间接法•间接法，是指以净利润为起点，通过调节•①不涉及现金的收入、费用，•②不属于经营活动的现金收支，以及•③经营性应收、应付项目的增减变化，并据此列示经营活动现金流量的一种方法。
{财务管理现金流分析}现金流量表编制讲义
{财务管理现金流分析}现金流量表编制讲义教学内容▪一、现金流量表概述▪二、现金流量表的填列基本要求▪三、现金流量的分类及其内容▪四、现金流量表的填列及编制方法▪五、将净利润调节为经营活动现金流量▪一、现金流量表概述▪现金流量表是以现金流量为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入与流出情况的会计报表。
▪现金流量构成：▪现现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支取的存款。
▪金不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。
▪流现金等价物：是指企业持有的期限短，流动性强，不同企业现金及现金等价物的范围可能不同，企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金及现金等价物的范围。
一经确定不得随意变更。
如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。
▪现金流量，是一种本期现金增量，是企业在某会计期间增加的现金流入量和增加的现金流出量，以及它们的差额——增加的现金净流量。
没有增量现金就不会形成现金流量。
▪而资产负债表上的货币资金是一种期末现金存量。
▪尤其是经营活动产生的现金流量，是企业经营活动中流动的“血液”，可以反映企业“经营造血”功能的强弱。
▪现金流量必然产生于当期发生的各项涉及现金的经济业务的发生额之中，但是经济业务如果仅仅涉及不同现金形式的转换，而没有形成现金增（减）量，那么就不会产生现金流入量和现金流出量；＊▪若同时涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，才会发生企业现金的流入或流出，从而产生增量现金，形成现金流量。
▪主表（基本部分）▪＊企业日常发生的经济业务，若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动，因为没有增加或减少企业现金总额，形成增量现金，所以这样的经济业务不会产生现金流量。
▪比如，企业从银行存款中提取现金，将库存现金存入银行；或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行本票；或将银行存款转入信用证、信用卡；或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用的外埠存款等经济业务，除支付必要的手续费外，现金并没有增加流入或流出企业，只能属于企业内部现金存放形式的转换，不形成现金流量。
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{财务管理现金流分析}现金流量表编制办法现金流量表的编制方法（一）、经营活动现金流量(直接法)直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。
直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用。
1.销售商品、提供劳务收到的现金（包括收现的销项税）A.本期销售、本期收现B.以前销售、本期收现C.预收款（1）以本期销售收入的基础主营业务收入其他业务收入（2）调整“应收帐款”项目净增加（―）净减少（＋）应收帐款(期初―期末)初步调整（3）本期计提的坏帐准备（―）本期转回多提的坏帐准备（＋）借：管理费用贷：坏帐准备（“应收帐款”）（2）中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整例:1.销售商品价款1000 万，已收现；2、收回上期应收款80 万，3、销售商品价款90 万，未收现；主营业务收入=1000＋90=1090应收帐款=100―110=-101080与采用统计的方法处理一致。
如4、本期计提坏帐准备6 万元；主营业务收入=1000＋90=1090应收帐款=100-（110―6）=-41086注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整（4）现金折扣（―）因:借:应收帐款100贷：主营业务收入100借：银行存款99财务费用1贷：应收帐款100再调整（5）“应收票据”项目净增加（―）净减少（＋）应收票据(期初―期末)初步调整（6）贴现息（―）再调整（7）带息票据期末计息（＋）再调整（8）“预收帐款”项目净增加（+）净减少（-）初步调整（9）销售退回、抵减流入量，而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（―）再调整（11）以本期“销项税”为基础基础借：银行存款234应收帐款117贷：收入300应交税金―应交增值税（销项税）51借：在建工程107贷：库存商品90应交税金―应交增值税（销项税）17总结:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收+其他业务收入+应交税金（应交增值税―销项税额）+应收账款(期初余额―期末余额)+应收票据(期初余额―期末余额)+预收帐款(期末余额―期初余额)―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣2、收到税费的返还，退回的增值税、所得税、营业税等，教育费附加返还款“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。
3.收到其他与经营活动有关的现金收到押金其他应付款罚款收入营业外收入赔款其他应收款固定资产发生的赔款投资活动的现金流入4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A.本期购货、本期付现B.上期购货、本期付现C.预付款（1）以本期销售成本为基础基础主营业务成本、其他业务支出存货本期增加数例：主营业务成本为1000 万元期初期末存货100 万60 万假设：①外购存货均已付款；②增加的存货均为外购的；③减少的存货均为外销的；④不考虑增值税。
存货：期初＋本期增加―本期减少=期末本期增加数=本期减少数＋（期末―期初）=本期销售成本＋（期末―期初）=1000＋（60―100）=960（2）调整“存货”净增加（＋）初步调整净减少（―）存货(期末―期初)（3）本期计提的存货跌价准备（＋）本期转回存货跌价准备(―)再调整（4）“应付帐款”项目净增加（―）净减少（＋）应付帐款(期初―期末)初步调整（5）取得现金折扣（―）再调整（6）“应付票据”净增加（―）初步调整净减少（＋）应付票据(期初―期末)（7）带息票据期末计息（＋）再调整借：财务费用贷：应付票据(8)“预付帐款”净增加（＋）净减少（―）预付帐款(期末―期初)初步调整（9）非外购增加存货（―）工资费用分配生产成本计提福利费制造费用、折旧、投资转入、接受捐赠再调整（10）非外销减少的存货（＋）再调整对外投资、对外捐赠、工程建设领用转入在建工程行政管理、销售部门领用转入管理费用、营业费用盘亏、毁损前面假定销售成本=减少（11）以非现金资产抵偿应付款（―）再调整（12）以本期“进项税”为基础。
基础总结:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本.其他业务支出+应交税金（应交增值税――进项税额）+存货(期末余额―期初余额)+应付账款(期初余额―期末余额)+应付票据(期初余额―期末余额)+预付账款(期末余额―期初余额)+本期计提的存货跌价准备―本期转回的存货跌价准备―取得现金折扣―当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费―当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+非外销减少的存货―非现金资产抵偿例：A 公司本期利润表的有关项目如下：主营业务收入2000 万主营业务成本1800 万管理费用200 万其中：坏帐准备计提10 万存货跌价准备20 万财务费用30 万其中：发生的现金折扣8 万贴现息6 万取得现金折扣―5 万资产负债表上的有关项目如下：期初期末应收票据200130应收帐款190260预付帐款4050存货260220应付票据70100应付帐款340400预收帐款6080⑴销售商品增值税率均为17%，本期进项税为240 万；⑵本期工资费用分配，计入生产成本360 万，制造费用40 万；管理费用50 万，按14%计提福利费；⑶本期计提折旧，计入制造费用30 万，管理费用35 万⑷本期存货发生毁损，成本为10 万。
求：本期销售商品、提供劳务收现多少；本期购买商品、接受劳务付现多少？本期销售收现：①基础主营业务收入2000销项税3402340②应收票据=200―130=70初步调整应收帐款=190―260=―70预收帐款=80―60=202360③坏帐准备=―10再调整现金折扣=―8贴现息=―62336本期购货付现：①基础主营业务成本1800存货220―260=―40进项税2402000②应付票据=70―100=―30初步调整应付帐款=340―400=―60预付帐款=50―40=101920③存货跌价准备=20再调整现金折扣=―5非外购增加存货=―（360＋40＋400×14%＋30）=-486非外销减少存货=1014595.支付给职工以及为职工支付的现金a.支付给职工的:支付给职工的工资、奖金以及各种补贴等；b.为职工支付的:如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
注：不包括:(1)离退休人员(在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映)(2)工程建设人员的工资、福利费；应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映应以“应付工资、应付福利费”的借方发生额，即货币资金流出所对应的科目金额为基础。
支付给职工的=本期工资费用分配数＋本期计提的福利费＋应付工资（期初―期末）＋应付福利费（期初―期末）接上例：期初期末应付工资5030应付福利费2026支付给职工的=450＋450×14%＋（50－30）＋（20－26）=527 6、支付的各项税费反映企业当期实际上交税务部门的各种税金以及支付的教育费附加, 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。
⑴、交纳增值税（交纳给税务部门的）；①“应交税金―应交增值税（已交税金）”②应交税金―未交增值税（借方）⑵、交纳所得税=所得税＋应交税金―所得税（期初―期末）⑶、交纳的城建税、消费税、营业税、教育费附加、房产税等。
支付的各项税费=应交税金(销项税-进项税)+主营业务税金及附加+所得税+其他业务支出（税金）+管理费用（税金）+应交税金（期初―期末）+其他应交款（期初―期末）注：将非经营活动的税金剔除。
7、支付的其他与经营活动有关的现金业务招待费离退休人员离退休金差旅费、办公费管理费用财产保险费宣传广告费营业费用支付押金、备用金其他应收款罚款营业外支出例.甲公司2001 年度发生的管理费用为2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350 万元和管理人员工资950 万元，存货盘亏损失25 万元，计提固定资产折旧420 万元，无形资产摊销200 万元，计提坏账准备150 万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2001 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.105B.455C.475D.675【答案】B解析：支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用2200－管理人员工资950－存货盘亏损失25－计提固定资产折旧420－无形资产摊销200－计提坏账准备150＝455(万元)（二）投资活动产生的现金流量的编制方法现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。
不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。
另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.取得短期股票投资所支付的现金D.分配股利所支付的现金E.收到返还的所得税所收到的现金答案：A、B、C解析：选项D 属于筹资活动中产生的现金流量,选项E 属于经营活动中产生的现金流量。
下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：A、C解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。