单位内部控制的评价与监督

单位内部控制的评价与监督

内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业

单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，

强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全

科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部

治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化

奠定坚实基础、提供有力支撑。随着我国市场经济制度的不

断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动迎接

新挑战，履行新使命的必然选择。

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保

护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经

营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果

性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制

的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是保障组织权

力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现

的长效保障机制。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取

得了初步成效。但依然存在部分单位重视不够、制度建设不

健全、发展水平不平衡等问题。

随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度

建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然

选择。当前事业单位加强内部控制制度建设可以从以下几点

着手：

1单位层面

1.1 内部环境方面

单位负责人和职工具备推进动力，深刻内控意识，尽可

能单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门；

健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，不相

容职位完全分离；重大决策实现领导班子集体讨论制度；单

位应针对国家相关政策，本单位内部控制制度，以及本单位

内部控制拟实现的目标和措施、各部门及其人员在内部控制

实施过程中的责任等内容进行专题培训，使关键岗位工作人

员具备与其工作岗位相适应的能力和资格；充分利用现代科

学技术手段加强内部控制；应根据本单位“三定”方案，进行组织及业务流程梳理、再造，编制流程图。

1.2 内部控制建设与执行

已有的内部控制制度要具备可操作性，根据政策更新有

效、稳定地贯彻和执行，对本单位权力结构的梳理，并构建

决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调；建立有效的内

控评价、监督和责罚体系；建立经济活动风险定期评估机制，应基于本单位的内部控制目标并结合本单位的业务特点开

展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制；单

位应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运

行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使

的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。

2业务层面

2.1 预算管理方面

单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部审批、分解下

达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。相关财务人

员及单位负责人尽可能科学、完整、细化、准确地编制预算，严格根据批复的预算安排各项收支，保证预算执行效果，单

位财会部门应根据同级财政部门批复的预算和单位内部各

业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解，

并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。；建立预算

执行分析机制，及时解决预算执行中存在的问题，提出改进

措施；确保预算与决算相对应，起到相互对照，相互促进的

作用；有效建立预算绩效全过程管理机制。

2.2 收支控制

单位收入（包括非税收入）管理制度应涵盖价格确定、

票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。各项收入由财会

部门进行归口管理和会计核算；票据管理到位，按规范流程

进行支出的审批、审核、支付、核算、归档等；按照规定项

目和标准征收政府非税收入；建立健全的债务内部管理制

度，及时进行债务的对账和检查控制。支出事项应实行分类

管理，应制定相应的制度，不同類别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决。

2.3 采购支出

单位政府采购管理制度应涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面。单位采购货物、服务和工程应当严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。对政府采购活动实施归口管理，建立政府采购、资产管理、财会等部门或岗位相互协调、相互制约的机制；严格执行采购审批、审核流程；采购环节监管严格，杜绝私下操作、收受回扣的现象，重视项目验收环节。

2.4 资产管理

单位资产管理制度应涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。对重要资产进行有效的内部稽查、盘点、账实核对；明确资产的调剂、租借、处置的程序、审批权限和责任；建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理；建立完善的固定资产登记、清查制度；建立对外投资决策、跟踪和责任追究制度。定期对本单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实

行跟踪管理。单位配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。

2.5 建设项目

单位建设项目管理制度应涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。严格按照相关法律法规进行项目立项，建立审核机制，按照国家统一的会计支付的规定设置会计账簿，对建设项目进行核算；项目资金必须专款专用，禁止有截留、挪用或者超批复内容使用资金的现象；按规定时限和要求办理项目竣工验收、竣工决算、决算审计和资产移交手续，未经批准，不得随意突破经批准的投资概算。

2.6 合同管理

合同管理制度应涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。不得未经授权擅自对外签订合同、非法担保等；订立合同不得草率，需经过专业咨询和审核；进行有效的合同履行监督机制，出现问题时有效及时应对；合同需得到妥善登记和保管，建立有效的合同纠纷应对机制。

2.7 不相容岗位与职责分离控制

不相容岗位与职责包括但不限于申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监