浅析企业内部经济责任审计发展的现状及策略

浅析企业内部经济责任审计发展的现状及策略

摘要：经济责任审计制度作为当前中国经济体制改革过程中的一种创新制度。

完善企业内部经济责任审计对于全面提升企业生产运营管理水平和完善企业管理

层监督具有重要的作用。本文针对当前我国企业内部经济责任审计的发展的现状

和问题，进一步探讨做好我国企业内部经济责任审计的策略。

关键词：经济责任审计制度；企业内部审计；现状；策略

正文：

一、企业内部经济责任审计的发现现状由于企业经济责任审计本身一项复杂的、系统的工程。但是从当前我国经济责任审计工作发展现状来说，还存在着前

期工作不到位、审计体系不健全和审计后配套管理不完善等很多方面的问题。企

业经济责任审计还需要进一步强化。

（一）企业经济审计体系不够完善首先，企业审计活动本身管理不严格。当

前我国企业在开展经济责任审计过程中都没有建立完善和规范的审计流程，也没

有制定规范的审计文书和审计报告格式。这样就是很容易对于企业审计人员的审

计工作展开评价，最终导致个别职业道德素养不高的人员，在发现领导者经济责

任后没有及时的进行汇报或者采取了‘视而不见”的态度。影响了企业内部经济审

计活动的开展。其次，审计指标体系不健全，在开展经济责任审计活动中段有建

立一套完善的、标准化的审计指标体系对于企业内部经济审计指标的评价标准进

行规范。企业审计活动可以依据企业审计人员行为进行改变。审计人员可能会从

经济发展环境变化、公司集体决策等角度对这种行为进行说明，减轻了被审计人

员的责任。

（二）企业内部审计工作开展不到位首先，企业内部经济责任审计人员培训

不到位。就容易造成企业内部经济责任审计人员素质无法满足工作的需要，出现

企业内部审计人员的业务素质不高和信息化手段落后的情况，信息时代下如果企

业内部审计人员计算机使用能力较弱，特别是不能综合利用各种统计软件、缺少

适合审计的软件模块来辅助审计活动。这样就是会大大降低了企业审计工作的效率。

其次是企业经济责任审计方案不健全。尽管当前我国国针对经济责任审计出

台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计》规定下等制度。还

制定了更为详细的方案，如可卫生部直属单位主要领导干部经济责任审计规定下，但与这些审计制度配套的操作细则并未出台导致审计过程中存在诸多需要审计人

员决策的问题始经济责任审计工作带来了挑战（三）企业审计后配套管理体系不

健全首先，审计结果应用管理体系不健全。尽管企业开展经济责任审计后会将审

计结果呈送给相关领导或者说政府机构，但企业对于如何应用这种审计结果还没

有建立完善的管理制度，并对于企业在审计过程中出现的问题没有进行相应的惩罚。这就使得审计结果难以发挥相应的作用。

其次就是审计结果信息公开制度不完善。尽管我国还未健全针对当前企业领

导的经济责任审计制度，也没有完善前审计目标公开、审计过程中和审计结束后

结果公示制度具有满足职工知情权等权利需求。

再次就是审计结果责任追究制度不完善。在审计活动中没有明确审计实施人员、审计组长的职责段有建立起审计结果签章负责制度，造成后期发现审计结果

存在失真之处，无法进行责任回溯无法追究相关责任人员的责任。

（四）企业项目组织管理模式较为粗放，现代技术手段运用不够。

经济责任审计属于人事组织部门委托审计项目，受任期和人事集中调整因素

影响，项目的波动性强，缺乏计划性。经济责任审计组织模式单一、缺乏根据不

同审计对象特征灵活选用任中、离任审计和离任交接模式的创新。同时经济责任

审计与常规项目缺乏统筹规划，存在大量的内容重叠，影响审计资源的配置效率。现代信息技术手段与经济责任审计项目的结合有限，比如非现场审计等模式使用

有限，推进缓慢。

二、完善企业内部经济责任审计的措施（一）界定领导人员经济责任审计的

范畴，打好企业经济责任审计基础首先，要正确划分经济责任和非经济责任。经

济责任决定了审计人员在审计时需要重点关注领导人员在行使职权的过程中对于

经济有关问题的责任。我国主要是以生产资料公有制为基础的经济责任，各级组织、单位和个人必须接受国家计划和政策的宏观协调，将国家、集体和个人利益

相统一。

当前我国需要结合公司的实际情况，由审计人员、人力资源人员、被审计领

导人员、企业高管等人员合作，正确界定每个领导人员经济责任的范畴。

其次是，正确划分上任责任和现任责任，不能将前任在任期间的违规违纪行

为的遗留问题，归咎到后任领导人员头上，同时，属于现任领导人员的责任也不

能推脱到前任头上。

最后，要正确划分直接责任和间接责任。直接责任是指领导人员直接违反法

律法规，如包庇、忽视下属人员弄虚作假对公司造成危害应承担的责任。这类行

为性质严重，应当严厉打击。间接责任是指领导人员在不知情或是被隐瞒的情况，对下属人员进行询私舞弊，企业应追究的责任。

（二）健全企业审计队伍，提升企业审计人员的素质内部经济责任工作的成

功与否，很大程度上取决于审计质量，而审计人员的素质又作为决定审计质量的

关键因素。因此，提升企业审计人员的职业道德素质、思想道德素质、专业业务

能力以及沟通协调，对于企业审计工作开展具有非常重要的意义。

提高审计人员的素质，可以从以下两方面着手：一方面，企业要注重审计人

员继续教育、培训、业绩考核等制度。另一方面，公司选聘的审计人员时应该具

备必要学识和业务能力，能够胜任内部审计部门的相关工作。

企业应通过岗位竞争、项目参与等形式鼓励审计人员参加不同层次或领域的

审计活动，积累经验，这样才能更好地开展工作，建设经济责任审计。

（三）强化企业经济责任审计宣传力度，赢得企业领导人员的重视和支持。

宣传也是审计工作的一部分，是推动经济责任审计工作的重要手段。

做好经济责任审计的宣传工作，企业可以通过座谈、会议等多种形式来宣传

经济责任审计的重要性和作用。企业内部审计人员能够针对企业审计工作的进展、遇到的困难、取得的成果等，做好对企业领导人的报告工作。

另外，要想赢得企业领导人员的重视、支持和配合，就应当最大效力提高经

济责任审计的质量，并全面提出有效的审计建议，帮助企业各部门解决问题，为

提高企业治理效率出一份力。只有取得了一定的成效，将成果展示在众人面前，

才具有说服力，才会赢得企业领导人员重视、被审计部门和被审计领导人员的支

持和配合，才能推动企业审计工作的持续发展和提升。

小结经济责任审计主要是企业领导者在任职期限内责任履行情况进行的审计

厂般发生在企业领导者退休、任期到期或者即将调任他职等。而企业内部审计工

作也主要是企业经营目标的资产等行为活动。

做好企业内部经济责任审计，对于评判企业领导者责任履行清况和为企业相