第七章-企业所得税会计处理(精品文档)
所得税的会计处理方法
科学管理新会计准则体系中的所得税条例，充分借鉴国际会计准则，规定所得税会计处理方法采用资产负债表债务法，进而统一了企业所得税的会计核算方法，为企业准确地对所得税进行确认、计量奠定了基础，体现了我国会计信息使用者对所得税会计信息高层次的要求。
我国原有会计准则规定所得税会计处理可选择应付税款法和纳税影响会计法两种方法，其中纳税影响会计法包括递延法和债务法，新颁布的会计准则规定所得税会计处理方法统一采用资产负债表债务法。
应付税款法将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接认定为当期所得税费用，而不递延到以后各期，即本期发生的时间性差异与本期发生的永久性差异同样处理。
其优点是操作简单，易于理解。
其缺点是不考虑时间性差异对所得税费用的影响，不能体现权责发生制与配比原则的会计影响，不能反映所得税费用的真实性质。
纳税影响会计法是指企业在确认时间性差异对所得税的影响金额，应该按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用。
此方法认为，会计利润和应税的利润之间的差异可分为2种差异，即永久性差异和暂时性差异。
永久性差异是由于会计制度与税收制度对收益、费用或损失的确认标准的不同而形成的，这种差异不会随着时间流逝而变化，也不会在以后的会计期间转回。
暂时性差异是由于会计制度和税法制度对收入、费用所属会计期间的规定不同而形成的，暂时性差异会在以后的会计期间转回。
它包括递延法和损益表债务法两种方法：（1）递延法是将会计本期由于暂时性差异而产生的影响的纳税金额，保留到这一差额发生相反变化的以后的会计期间予以转销。
递延法需要确认暂时性差异，这显然比应付税款法更加合适目前的会计环境。
值得注意的是递延法在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。
（2）损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。
它是以损益表中的收入和费用项目为着眼点，注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异，并将其对未来所得税的影响看作是对会计本期所得税费用的调整。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
企业所得税会计分录
企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5. 重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
怎样完成企业所得税的会计处理
怎样完成企业所得税的会计处理企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
作为企业所得税纳税⼈，应依照《中华⼈民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
企业所得税的会计处理⽅法如下：(⼀)根据《企业所得税暂⾏条例》的规定，企业所得税按年计算，分⽉或分季预缴。
按⽉(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1.按⽉或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款2.年终按⾃报应纳税所得额进⾏年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性⽀出。
计提"补助社会性⽀出"时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性⽀出⾮乡镇企业不需要作该项会计处理。
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银⾏存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款(⼆)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资⽅企业所得税税率⾼于被投资企业或联营企业的，投资⽅企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税贷：应交税⾦--应交企业所得税借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款(三)上述会计处理完成后，将"所得税"借⽅余额结转"本年利润"时，编制会计分录借：本年利润贷：所得税"所得税"科⽬年终⽆余额。
所得税的会计处理方法
所得税的会计处理方法在企业财务会计中，所得税是一项重要的成本，它对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
正确的所得税会计处理方法可以确保企业报表的准确性和合规性。
本文将介绍所得税的会计处理方法。
一、所得税的基本概念所得税是指企业在一定税务期限内，根据国家有关税法规定，计算应纳税所得额并按规定比例缴纳的税金。
所得税分为企业所得税和个人所得税两类，本文主要讨论企业所得税。
二、所得税的会计核算1. 应纳税所得额的计算企业应纳税所得额是指企业经营所得中按规定扣除费用和损失后，按照适用税率计算得出的应纳税所得额。
企业应根据国家税法的规定，结合企业自身的业务情况，正确计算应纳税所得额。
2. 所得税负债的确认企业应根据税法规定，将应纳税所得额乘以适用税率，确定应纳税额。
同时，根据税法规定的以往损失、减免税额等因素，调整应纳税额。
根据税法规定将应纳税额与以前税期的实际缴纳税额进行比较，确认所得税负债或税收资产。
3. 所得税的计提与转出企业在编制财务报表时，应根据应纳税所得额和企业所得税率计提应纳税额，同时将所得税负债或税收资产科目进行相应调整。
当企业实际缴纳或转出所得税时，应及时进行相应的会计处理。
三、所得税的会计报表披露企业应在财务报表中充分披露所得税的会计信息，以保证信息的准确性和透明度。
具体披露内容包括：1. 所得税费用的分类将所得税费用按照应纳税所得额计算的结果进行分类，并注明适用的税率和税法的具体依据。
2. 所得税负债的信息披露披露所得税负债的起止期间、计提与转出的金额、以往税期不可抵扣亏损、可抵扣亏损和减免税额的变动情况等信息。
3. 所得税相关的注解在财务报表中，对所得税科目进行相关注解，解释相关的准则和计算依据，以及影响所得税费用的重大事项等。
四、所得税的特殊情况处理除了一般的会计处理方法外，所得税还存在一些特殊情况的处理，如企业重组、合并、分立等情况。
在这些情况下，企业需要根据税务规定和会计准则，采取相应的处理方法进行会计核算和报表披露。
企业所得税(完整版)ppt课件
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
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Part 4 收入总额
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
• 直接计算法：
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Part 4 收入总额
一 收入总额 5、利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者 因他人占用本企业资金取得的收入。
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Part 4 收入总额
一 收入总额
6、租金收入
企业提供固定资产、包装物以及其他有形资产的使用 权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的
【答案】AD
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Part 3 企业所得税的税率
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Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
中级实务每章重点知识点总结
中级实务每章重点知识点总结中级实务是会计从业资格考试中的重要科目之一，该科目主要涉及企业会计实务的详尽操作和实施。
通过进修中级实务，可以使同砚更好地精通会计实务操作的技能，并为日后从事会计工作打下坚实的基础。
在中级实务的进修过程中，各章节的内容都分外重要，而这些内容的理解和精通对于考试和实际工作都具有重要意义。
下面将对中级实务每章的重点知识点进行总结，以援助考生加深对进修内容的理解和记忆。
第一章：企业会计的基本规定本章主要介绍了企业会计的基本观点、任务和原则。
其中，会计因素、会计等式、会计等式变动规则、会计基本假设以及会计要求都是该章的重点内容。
第二章：固定资产与无形资产的会计处理该章主要介绍了固定资产和无形资产的初期确认、后续计量和处置等方面的会计处理。
其中，对固定资产和无形资产的会计确认、折旧方法、资产减值筹办计提和处置等是重点内容。
第三章：投资性房地产的会计处理本章主要盘绕投资性房地产的会计确认、证券化和处置等方面的处理展开。
同砚应重点理解投资性房地产的观点、衡量目标、计量方法和会计政策等内容。
第四章：丢失控制的子公司的会计处理该章节主要介绍了丢失控制的子公司的会计处理，内容涉及到对已经丢失控制的子公司的资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润等方面的处理方法。
第五章：财务报表的编制本章主要介绍了财务报表的编制方法和规定。
同砚要着重理解财务报表的因素、编制格式和披露要求等方面的内容。
第六章：财务报表的调整与合并该章节主要盘绕财务报表的调整和合并进行阐述。
其中，独立财务报表和合并财务报表的调整方法、重要调整项目和合并工作纪律都是重点内容。
第七章：企业所得税的会计处理本章主要介绍企业所得税的会计处理，同砚需重点理解企业应交税和递延所得税等观点、计算方法和会计处理方法。
第八章：财务会计报告与分析该章主要叙述了财务会计报告和财务分析的基本观点和方法。
同砚需要关注财务会计报告的格式、内容和质量要求，以及财务分析的方法和目标等方面的内容。
企业所得税-分期收款销售收入确认的税务会计处理
分期收款销售收入的确认案例概览2013年1月1日，J公司采用分期收款方式向Y公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1560万元。
在“现销”方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。
J公司在收到款项时开具增值税专用发票，增值税税率为17%。
假设J公司每年会计利润为1亿元，企业所得税税率为25%。
请问：J公司的该笔分期收款销售应如何进行会计和税务处理？税会处理上是否会有区别？假设J公司于2014年1月1日获知公司在2014年及以后年度可享受15%的优惠所得税税率，在税率改变的情况下，J公司应如何进行账务及税务处理？案例分析根据企业会计准则，J公司的该笔分期收款销售会计上一次性确认收入，并按照公允价值1600万确定销售设备收入金额，合同约定的价款2000万与其公允价值1600万之间的差额，采取实际利率法进行摊销，计入当期损益。
税法上不管是所得税还是增值税，均按照合同约定的收款日期分期确认收入400万的实现，因此，税会处理存在时间性差异。
对分期收款方式销售货物而言，《企业会计准则--收入》规定，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款不其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
案例中现销一次性收取1600万，而5年分期收款共2000万，多出的400万实质上就是融资性质的利息收入，所以应按照1600万，而不是2000万确认收入，对两者间的差额比照金融资产计量的实际利率法进行摊销，计入当期损益。
《企业所得税法实施条例》第二十三条第一款规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录
小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理分录在小企业会计准则下，所得税的会计处理分为以下几个步骤:
1. 确认当期所得税费用
借记: 所得税费用
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了当期应缴纳的所得税金额。
2. 缴纳税款
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 银行存款
此分录反映了实际缴纳所得税的现金支付过程。
3. 如果存在未交或多交的情况,需要调整账面记录
a) 如果当期应交税金小于预缴税款:
借记: 应交税费——应交所得税
贷记: 其他应收款或预付账款
此分录反映了应退还的预缴所得税款项。
b) 如果当期应交税金大于预缴税款:
借记: 其他应付款或应付账款
贷记: 应交税费——应交所得税
此分录反映了需要补缴的所得税款项。
通过以上几个步骤,准确地计算和记录当期的所得税费用,并及时缴纳或补缴所得税款项,从而确保企业的税务合规性。
同时,这些账务分录也为企业提供了相关的会计信息,有助于管理层制定合理的税收筹划策略。
相关税费的会计处理
相关税费的会计处理一、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款二、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1）一般纳税人增值税账务处理①原理增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
074讲_所得税费用的确认和计量
第三节所得税费用的确认和计量按照在资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。
一、当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中：1.应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额（★★），但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响（★★）。
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加【特别提示】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
【例15-15】丙公司2×17年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，2×17年12月31日，其公允价值为2 400 000元。
丙公司适用的所得税税率为25%。
会计期末在确认400 000元（2 400 000-2 000 000）的公允价值变动时：借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000贷：其他综合收益 400 000分析：账面价值为2 400 000，计税基础为2 000 000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。
其中3 000 000元予以资本化；截至2×16年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。
商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】
贷：商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外支出 220000 根据“本年利润”科目借贷方余额结出利润总额： 利润总额＝15780000-12220000＝3560000元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
ห้องสมุดไป่ตู้
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
营业外支出 220000 投资收益 80000 按规定，该商场企业所得税按月预缴，年终汇算清缴。另外该企业有 50000元超过计税工资的工资支出。 月终，企业应将损益类各科目余额结转到“本年利润”科目，作如下 会计分录： 借：商品销售收入 14000000 代购代销收入 800000 其他业务收入 800000 营业外收入 100000 投资收益 80000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】 按照规定，商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用±汇兑损 益 主营业务利润＝商品销售利润+代购代销收入 其他业务利润＝其他业务收入-其他业务成本 商品销售利润＝商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售 税金及附加 商品销售收入净额＝商品销售收入-销售折扣与折让 [例]某商场 2006年 3 月有关损益类账户余额如下： 商品销售收入 14000000 商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 代购代销收入 800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务收入 800000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外收入 100000
最新企业所得税知识点归纳上集
企业所得税知识点归纳上集同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了，现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表7.3收入的分类除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
表7.4销售货物收入的确认2.特殊收入的确认表7.5 特殊收入的确认3.提供劳务收入企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
表7.6 部分劳务收入的确认补充1、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
补充2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
[例6－8]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是：A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现[解析]答案：D。
最新企业所得税法全文
企业所得税法全文最新企业所得税法全文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第二条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。
企业会计准则—所得税
企业会计准则—所得税一、引言企业会计准则中的所得税是指企业在其财务报表中确认和计提的与所得税有关的项的会计处理。
所得税是企业在其经济活动中产生的所得应缴纳的税费，根据国家相关税法和政策的规定，企业需要按照一定的税率计算并上缴所得税。
二、所得税的计算方法企业会计准则中规定了计算所得税的方法，主要包括两种：暂时性差异法和正常差异法。
1. 暂时性差异法暂时性差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的差异来计算所得税。
这些差异可能是由于企业在利润确认、成本确认或资产负债表上的不同做法所引起的。
根据这种方法，企业需确保在报表中揭示差异，并相应地计提所得税负债或债权。
2. 正常差异法正常差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的正常差异来计算所得税。
这些差异与企业所得税的计算方法以及相关税务法规有关。
根据正常差异法，企业需要按照税法规定的税率计算所得税，并在财务报表中的所得税费用中进行准确的披露。
三、所得税负债和所得税资产的确认企业会计准则要求企业根据其财务报表中的相应暂时性差异和正常差异确认所得税负债或所得税资产。
所得税负债是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额超过实际纳税额的金额，而所得税资产是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额低于实际纳税额的金额。
四、所得税利润及应计所得税所得税利润是指企业在会计期间内可纳入税务盈余的部分，根据所得税法规定以及相关会计准则的规定，企业需要计算并提供所得税利润的信息。
应计所得税是指企业在会计期间内应计提的所得税费用，企业应该根据其预计的纳税义务计提相应的应计所得税。
五、所得税的披露要求企业会计准则要求企业在其财务报表中进行充分的所得税披露。
这包括但不限于所得税的计提依据、税率变化的影响、暂时性差异和正常差异的变化以及重大不确定性的披露等。
六、企业所得税的影响因素企业的所得税受到多种因素的影响，包括但不限于以下几个方面：1. 税法变化和税率调整当国家的税法发生变化或税率进行调整时，企业的所得税计算和财务报表披露都会受到影响。
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第七章企业所得税会计处理一、单项选择题1.D 2.A3.D 4.C5.D6.B7.C8.D9.A 10.A11.D 12.A3.B14.C15.D16.A17.B 18.D1 9.A20.A21.A 22.C 23.B 24.C5.C 26.D 27.A 28.D1.下列单位不缴纳企业所得税的纳税人是（）。
A.私营企业B.联营企C.股份制企业D.个体工商户2.纳税人计算企业应纳税所得额时，确定收入的原则是（）。
A.确定性原则B.权责发生制原则C.相关性原则D.配比性原则3.某单位将其下属的餐馆承租给个人李某经营，未改变餐馆企业名称，也未变更工商登记，应以（）为纳税义务人。
A.承租方 B.按承租方与被承租企业分配经营成果谁多C.按承租协议中有关规定 D.被承租企业4.下列各项所得中属于生产、营所得的是（）A.财产转让所得 B.利息、股息所得 C.邮电通信业所得 D.特许权使用费所得5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.对外投资的支出 B.各项税收滞纳金、罚款支出C.无形资产开发形成资产的部分 D.用于对外投资的借款费用6.下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（）。
A.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益B.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值C.纳税人接受捐赠的货币性资产D.纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值7.下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A.企业债券利息收入 B.外单位欠款付给的利息收入C.购买国债的利息收入D.银行存款利息收入8.对科研单位和大专院校服务于农业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务企业所得税的优惠政策是（）。
A.免征1年 D.免征3年 C.免征5年 D.暂免征收9.下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A.企业在建工程发生的试运行收入B.向客户收取的可循环使用的未超过一年的包装物押金收入C.与销售额在同一张发票上注明的折扣收入D.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入10.下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的税金是（ ) A.增值税 B.消费税C.营业税 D.土地增值税11.企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，暂免征收企业所得税的标准是（）。
A.年净收入在5万元以下 B.年净收入在10万元以下C.年净收入在20万元以下 D.年净收入在30万元以下12.某燃气公司年平均职工人数为150人，当地政府规定人均月计税工资标准为1600元，该企业当年实发工资总额为190万元，计算企业应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是（）万元。
A.33.25B.29.97C.32.55D.50.40 13.按照企业所得税的有关规定，下列各项中不得税前扣除或不得作为坏账处理的是（）。
A.符合条件的债务重组形成的坏账B.关联方之间的往来账款C.债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收账款D.债务人遭受重大自然灾害，损失巨大，确实无法收回的应收账款14.按照现行企业所得税的有关规定，证券公司电子类设备的最短折旧年限为（）年。
A.20 B.10 C.5 D.2 15.按照企业所得税的有关规定，对固定资产修理和改良支出，下列表述中正确的是（）。
A.纳税人的固定资产修理支出，可在发生当期直接扣除B.纳税人的固定资产修理支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值C.纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产已提足折旧，可增加固定资产价值D.纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销16.亏损企业发生的研究开发费用（）。
A.按规定据实列支 B.在营业收入的10％以内允许据实列支C.如比上年发生额增长10％以上，除据实列支外，可按其当年发生额的50％，直接抵扣当年应纳税所得额 D.计入递延资产17.某企业2006年度纳税调整后所得为28万元，弥补上一年度发生的亏损20万元，该企业2006年度适用的企业所得税税率应为（）。
A.33％ B.27％ C.18％ D.15％18.企业发生的下列支出哪一项不作为工资、薪金支出。
（）A.奖金B.年终加薪C.加班工资D.住房公积金19.下列哪些项目支出允许在税前扣除。
（）A.广告性赞助支出 B.向关联企业的赞助支出C.被环卫部门处以的罚款 D.给予医药公司的销售回扣20.按照税法规定，下列固定资产中，允许计提折旧并在税前扣除的有（）。
A.以融资租赁方式租入的固定资产 B.以经营方式租入的定资产C.企业进行股份制改造时，评估增值固定资产增值部分D.已提足折旧继续使用的固定资产21.某企业适用所得税税率为33％，2006年度应纳税所得额200万元，从联营企业分回利润85万元，联营企业适用税率为15％，联营企业享受15％的优惠税率没有期限，该企业本年度应纳所得税额为（）。
A.84万元 B.93.06万元 C.66万元 D.15万元22.无形资产在税务处理中有关摊销的规定期限是，首先按合同或法律规定的受益期进行摊销，如果合同或法律没有规定使用年限的或者企业自行开发的无形资产，摊销期限一般不得少于（）。
A.5年 B.7年 C.10年 D.20年23.纳税人以前年度发生亏损，可以弥补的金额是（）。
A.企业申报的亏损额B.税务机关按税法规定核定调整后的金额C.企业财务报表的账面金额 D.企业自己核定的亏损额24.下列项目中，不准从企业所得税税前中扣除的项目是（）。
A.因国家汇率政策调整形成的汇兑损益B.按规定支付给总机构的管理费C.与取得收入无关的其他各项支出 D.转让各类固定资产发生的费用25.某企业2006年度内共计取得营业收入净额2000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额是（）万元。
A.10 B.6 C.9 D.426.企业发生的下列保险费用，不准在企业所得税税前扣除的是（）。
A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险B.纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用C.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身保险D.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险。
27.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失所得的所得税处理，表述正确的是（）。
A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.企业因收回、转让股权而发生的投资损失，不得在税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失，并在税前扣除28.某企业2006年2月1日向本单位职工集资100万元，集资的利息率是10％，集资使用期为9个月，同期银行的贷款利率为4.8％，企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的利息费用限额是（）万元。
A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6二、多项选择题1.BD2.ABD3.AB4.BC5.ACD6.ABC7.BD8.ABC9.ABD10.ABD11.ABD 12.ACD 13.ABCD14.ACD 15.ACD 16.ABCD 17.ABC18.ABCD 19.BD 20.ABCD1.按照企业所得税申报表的要求，计算企业所得税的收入总额时，下列项目应计入特许权使用费收益的有（）。
A.商标权“所有权”转让收益B.专利权“使用权”转让收益C.专利权“所有权”转让收益D.非专利技术“使用权”转让收益2.企业所得税的纳税人，是指独立核算的企业和其他组织，独立核算必须同时具备的条件有（）。
A.在银行开设结算账户B.建立独立账簿，编制财务报表C.按时申报纳税D.独立计算盈亏3.在计算企业业务招待费税前准许扣除限额时，计算的基数为销售（经营）收入净额，下列收入中哪几项可计入收入净额（）。
A.主营业务收入B.其他业务收C.股权投资的持有收益D.罚没收入4.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A.企业缴纳的消费税B.企业缴纳的增值税C.以前纳税年度应提未提的折旧 D.纳税人支付的合同违约金5.流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有（）。
A.先进先出法B.双倍余C.加权平均法D.后进先出法6.根据企业所得税的有关规定，符合下列条件（）之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出。
A.发生的修理支出达到固定资产原值20％以上B.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物7.某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失原材料30万元，保险公司同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关审批扣除，则该企业确定应纳税所得额时的正确作法是（）。
A.税前准予扣除的损失为26万元 B.税前准予扣除的损失为31.1万元C.税前不得扣除的损失为4万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除8.可以作为企业所得税计税工资职工人数的有（）。
A.固定职工B.合同工C.临时工D.退休职工9.以下哪些事项可以税前扣除（）。
A.广告性的赞助支出B.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息C.纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险D.纳税人参加的财产和运输保险10.以下哪些项目应该计入当期损益，按规定缴纳企业所得税（）。
A.纳税人购买有价证券取得的收入 B.纳税人在建工程发生的试运行收入C.纳税人购买国库券的利息收入 D.因办理国库券业务而取得的手续费收入11.计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用包括（）。
A.按规定上交保险公司的保险费 B.向劳动部门上交的职工养老保险金C.保险公司给予纳税人的赔款优待 D.为特定职工支付的人身安全保险费12.纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可直接作为费用扣除的有（）。
A.经营性租赁方式发生的租赁费 B.融资租赁方式发生的租赁费C.租赁方支付的手续费 D.安装支付使用后发生的利息13.下列收入项目中，应计入企业收入总额计征企业所得税的有（）。
A.固定资产的盘盈收入 B.教育费附加返还款C.接受捐赠的现金收入D.包装物押金收入14.按照税法规定，下列固定资产项目中，当期不得提取折旧的项目有（）。
A不需用以及批准封存的固定资产 B.未使用的房屋、建筑物C.已提足折旧继续使用的固定资产D.提前报废的固定资产15.下列利息支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的项目有（）。
A.企业之间相互拆借的利息支出 B.建造、购置固定资产的利息支出C.向金融机构借款的利息支出D.建造、购置固定资产竣工结算投产后发生的向金融机构借款的利息支出16.纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算其应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额，核定的方法有（）。