交易性金融资产的账务处理【会计实务操作教程】
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
“备用金”通过“其他应收款”核算。
“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。
★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。
委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。
交易性金融资产账务处理:★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值，做反向分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动★宣告分配现金股利或计提利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动损益投资收益（或借方）借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益出售时的投资收益=净售价-初始成本持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益持有至到期投资账务处理：★取得：折价购入：（实际利率>票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率<票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金★持有：债券利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息为“0”★减值：（摊余成本-账面价值>预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
交易性金融资产的会计账务处理
交易性金融资产的会计账务处理
金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：
（1）取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。
（2）相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（3）相关金融资产或金融负债属于衍生工具。
交易性金融资产的账务处理及对损益的影响（贷方增加，借方减少），如下表所示：。
交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的账务处理企业购入交易性金融资产，主要目的是在短期的价格变化中取得较大的利润，比如以赚取差价为目的从二级市场购入的基金。
企业持有的交易性金融资产，主要特征包括哪些？交易性金融资产特征如下：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
交易性金融资产入账价值有哪些：交易性金融资产入账价值就是交易性金融资产的入账成本，取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的，应当单独确认为应收项目。
交易性金融资产的账务处理如下：初始取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值），应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），投资收益（交易费用），应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），贷：其他货币资金等（支付的总价款），后续计量，公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动，贷：公允价值变动损益，公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产—公允价值变动，宣告分配现金股利或到期计提利息时，借：应收股利或应收利息，贷：投资收益，收到现金股利或利息时：借：其他货币资金等，贷：应收股利（或应收利息），交易性金融资产的出售，借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），贷：交易性金融资产—成本，交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，应交税费—转让金融商品应交增值税。
【会计实操经验】交易性金融资产的账务处理
【会计实操经验】交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
（二）交易性金融资产的取得企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。
公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始人账金额。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
（三）交易性金融资产的持有企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。
（四）交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
交易性金融资产的做账流程
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会计经验：交易性金融资产如何进行账务处理
交易性金融资产如何进行账务处理交易性金融资产是资产类的重要科目之一，交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢？一起来看一下：财务小知识：交易性金融资产账务处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：借：交易性金融资产成本应收股利/利息贷：银行存款/其他货币资金借或贷投资收益科目持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：银行存款贷：投资收益票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动/投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
交易性金融资产账务处理
交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
【书例10-7】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。
购入时实际支付价款102 000元。
购入时该公司应编制会计分录如下：【正确答案】借：交易性金融资产——成本100 000应收股利 2 000 （0.2×10 000）贷：银行存款102 000假设：某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值1元，每股市价10元。
购入时实际支付价款100 000元。
购入时该公司另外支付手续费2000元。
应编制会计分录如下：借：交易性金融资产——成本100 000贷：银行存款100 000同时：借：投资收益 2 000贷：银行存款 2 0002010/1/1、100 000 2010/1/1 2 000（二）交易性金融资产的现金股利或利息被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益。
【书例10-8】2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。
2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2010年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。
甲公司应编制会计分录如下：【正确答案】（1）2009年1月8日，购入丙公司的公司债券：借：交易性金融资产——成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 050（2）2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50借：银行存款50 贷：应收利息50 （3）2009年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息 50 （1 000×5%）贷：投资收益 50（4）2010年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款 50 贷：应收利息 50假设：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。
考点10 交易性金融资产的账务处理 (★★★)[共2页]
![考点10 交易性金融资产的账务处理 (★★★)[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/21deef154028915f814dc2b9.png)
该考点出现考题的概率很低，若有涉及，题型一般为单选题和判断题，考生只需理解记忆交易性金融资产的定义。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
【例题·多选题】下列选项中，属于交易性金融资产的是（ ）
A．股票
C．银行存款
【解析】交易性金融资产是指企业为了近期内出
该考点是一个常考知识点，常以单选题、判断题和不定项选择题的形式进行考查。
对于取得交易性金融资产发生的交易费用的处理和交易性金融资产投资收益的计算等细节问题，考生要理解记忆并做出正确判断。
为了反映和监督交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”
目进行核算，该科目的相关账户结构如图。
交易性金融资产的核算内容【会计实务操作教程】
息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的 差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
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பைடு நூலகம்
（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存 款” 、“存放中央银行款项” 、“结算备付金”等科目，按该金融资产的 账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同 时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值 变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价 值。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
交易性金融资产的核算内容【会计实务操作教程】 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的 证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资 产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。 衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本” 、“公允 价值变动”等进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成 本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应 收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 、“存放中央银行 款项” 、“结算备付金”等科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或 在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利
购买债券作为交易性金融资产如何记账【会计实务操作教程】
购买债券作为交易性金融资产如何记账【会计实务操作教程】 根据《金融工具确认和计量》准则以及应用指南规定，交易性金融资 产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在 发生时计入当期损益。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产 负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金 融资产的公允价值变动计入当期损益。处置交易性金融资产时，其公允 价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值 变动损益。 例：2007年 7 月 1 日，某公司从二级市场支付价款 1020000元购入甲 公司发行的债券（每张价格为 102元）债券 10000张，另发生交易剩余期 限为 2 年，票面年利率为 7%，每年 4 月 1 日付息一次，公司将其划分为 交易性金融资产。2007年 12月 31日甲公司债券的收盘价为 108元， 2008年 4 月 1 日收到债券利息为每张为 7 元，5 月 20日以每张 103元价 格转让，交易费用为 2060元。 会计核算如下：
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1、2007年 7 月 1 日购买时
借：交易性金融资产——成本 1020000 投资收益 2040 贷：银行存款 1022040
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2.2007年 12月 31日期末按照公允价值计量 借：交易性金融资产——公允价值变动 60000 贷：公允价值变动损益 60000 3.2008年 4 月 1 日收到利息 借：银行存款 70000 贷：投资收益 70000 4.2008年 5 月 20日公司转让持有的全部甲公司债券 借：银行存款 1027940 投资收益 52060 贷：交易性金融资产——成本 1020000 ——公允价值变动 60000 同时： 借：公允价值变动损益 60000 贷：投资收益 60000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
交易性金融资产的交易费的会计账务处理
交易性金融资产的交易费的会计账务处理
企业单位在取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益科目。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置"交易性金融资产"、"公允价值变动损益"、"投资收益"等科目。
新会计准则下企业持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在"其他权益工具投资"科目核算。
取得交易性金融资产，会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
交易性金融资产公允价值变动会计分录
1、期末交易性金融资产公允价值>交易性金融资产账面价值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、期末交易性金融资产公允价值<交易性金融资产账面价值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产。
交易性金融资产的确认和账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
（三）出售交易性金融资产 交易性金融资产有活跃的市场, 当企业决定抽回资金时, 可随时在证 券市场上将交易性金融资产售出。售出时应按此时资产的公允价值与初 始确认金额之间的差额确认投资收益, 同时调整公允价值变动损益。 三、 关于“公允价值变动损益”项目 如果在期末结转交易性金融资产持有期间由于公允价值变动形成的损 益, 则会增加或冲减企业利润, 因此在该项投资处置前公允价值的变化 会一直影响企业利润的增减。但事实上, 投资的损益并未实现, 如果在 期末就将公允价值的变化确认为现实的损益, 会虚增企业的未分配利 润, 增加企业的税赋负担, 这是不合理的。同时, 这种处理方法也给企 业人为地调整账面利润提供了可乘之机。
由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划 作交易性金融资产必须满足以下条件：
1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而 且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。所 以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易 性金融资产。
交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的账务处理（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的账务处理
借交易性金融资产—成本贷借交易性金融资产—公允价值变动贷借公允价值变动损益贷借投资收益贷1.购入时出售时 3.公允价值上涨公允价值下降损失收益损失收益
1购入时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息2持有期间取得的现金股利和利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
3期末上涨(如下跌借贷相反)
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
4出售交易性金融资产时：
借：银行存款
交易性金融资产—公允价值变动（总体下跌）
投资收益（亏损差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动(总
体上涨)
投资收益（收益差额）
同时：结转公允价值变动损益(收益)
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（如损失则借贷相反）。
【会计实操经验】交易性金融资产
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【会计实操经验】交易性金融资产
交易性金融资产：是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。
一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。
“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
（二）交易性金融资产的取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
记入“交易性金融资产——成本”科目。
企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
（三）交易性金融资产的持有 1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的。
购买交易性金融资产账务处理流程
购买交易性金融资产账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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2024版初级会计实务交易性金融资产
❖ 【例题2·单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入 乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括 交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股 利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金 融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账 价值为（ ）。
❖ 在本例中，2024年6月30日作为资产负债表日，甲公司 持有A上市公司股票在该日 公允价值9 200 000元，账 面余额即为2024年4月1日的公允价值10 000 000元，公 允 价值小于账面余额800 000元（9 200 000 - 10 000 000),应记人“公允价值变动损益” 科目的借方；2024 年12月31日作为资产负债表日，甲公司持有A上市公司 股票在该日 公允价值13 000 000元，账面余额即为 2024年6月30日的公允价值9 200 000元，公允 价值大 于账面余额3 800 000元（13 000 000-9 200 000)，应 记人“公允价值变动损益” 科目的贷方.
❖ 制如下会计分录：
❖ 2024年4月1日，购买A上市公司股票时：
❖ 借：交易性金融资产一上市公司股票——成本 10000000
❖
贷：其他货币资金——存出投资款
10 000 000
❖ 2024年4月1日，支付相关交易费用时：
❖ 借：投资收益——A上市公司股票 25 000
❖
应交税费——应交增值税（进项税额） 1500
❖ 取取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计 入投资收益（减少企业的当期利润）。发生交易费用取得增值 税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
❖ 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费 和佣金及其他必要支出。
交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的账务处理:
1．设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
2．交易性金融资产的账务处理
第一，企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】第二，交易性金融资产的现金股利和利息
3．交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
4．交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。
【注意】
出售交易性金融资产时，最终确认的投资收益应为出售取得款项与其初始入账金额之间的差额。
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交易性金融资产的账务处理【会计实务操作教程】 一、取得时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 二、持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) 三、期末计量 (1)公允价值>账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动 四、处置 投资收益用有限的时间去学习更多的知识！
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。