常见舞弊手法及对策共52页文档
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
有人认为舞弊，比如索贿这种已超出审计范围，应属经济犯罪，应该让纪检或者法务的人士来参与，和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是政府审计，没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好，根本不会有很大的舞弊问题。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办?不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验二是方法不对头三是没资源下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。
1信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。
对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。
毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。
就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。
我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。
信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。
舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。
舞弊常见方式及风险提示
舞弊常见方式及风险提示风险的大小舞弊的常见方式大◆◆◆◆中◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆小◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆1、挪用小额现金。
2、销售不入帐，以盗取收入的现金。
3、在帐簿上少记交易事项，制造现金储备和资金长余的假象。
4、多记费用类帐户，或多提预付的娱乐费用，以挪用公款供个人使用。
5、侵吞收回的应收帐款。
6、盗用客户交来的现金，并用作废的或自备的收据簿开出收据，或甚至不开收据。
7、盗用收回的帐款，并注销相应的应收帐款；隐瞒已注销的收帐，不予报告。
8、隐瞒销售退回或折让，或记录未经批准的折扣，特别是现金折扣。
9、每日收入的现金不送存银行，或只送存其中的一部分。
10、篡改银行送款回单的日期，以掩饰偷窃行为。
11、伪造加班加点工时记入工资计算表，提高工资标准和工作时间，在遣散日前增加员工人数，伪造工资附加费支出，或占用未领工资。
12、在帐户间转移资金，以掩饰以前盗用的已收回的帐款。
13、毁弃、篡改或销毁现销单据，并盗取相应的现金。
14、用个人开支的收据当作原始凭证报销。
15、重复使用旧原始凭证的复印件，或使用旧的、经过恰当审批的凭证，并篡改其日期。
16、用虚假发票报销，包括自己编造的，或从供应商或与第三者合谋取得的。
17、通过串通或不记录所提供的折扣额，来增加供应商的发票金额。
18、滥用购货订单，用公司的名义为个人的购物付款。
19、对偷来的商品开出帐单，并记入虚假的帐户。
20、伪造存货数量，以掩饰盗窃行为或其他舞弊行为。
21、将已作废的银行支票登记入帐，以掩饰虚假的帐户记录，或直接调整银行对帐单。
22、增加虚假的帐表。
23、错误地加总或错误地将现金收入和支出费用类帐簿或其他帐簿以及总帐和明细帐。
错误地加总或登记现金日记帐，其他主要帐户和明细分类帐。
24、出售废品并销毁有关单据，私吞收入。
25、出售门匙或保险箱的密码。
26、对搬运工的装卸和分装收入，开出伪造的单据。
企业常见的内部舞弊手段和调查方法
企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。
(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
大学生考试舞弊的手段及其防范措施.doc
大学生考试舞弊的手段及其防范措施大学生考试舞弊的手段及其防范措施摘要：考试舞弊行为的防范对加强高校学风和校风建设，对提高高校教学质量具有十分重要的理论和现实意义。
大学生考试舞弊的手段形式多样、五花八门，概括归纳起来有十二种类型之多，防止大学生考试舞弊的关键是。
要建立多层次的舞弊防范体系。
与舞弊现象作斗争将是高校一项长期的工作。
关键词：大学生考试舞弊防范一、引言考试是学校评价学生学业成绩的主要形式。
一方面，它是督促学生全面、系统地复习和巩固所学知识与技能，检查学生对所学知识与技能掌握程度的重要手段；另一方面，考试的成绩也是评定学生学习质量的重要指标，学生评奖评优的重要条件，更是决定是否能获得毕业证和学位证的重要依据。
因此，考试与一个大学生的命运和前途是休戚相关的。
正是如此，少数学生不惜铤而走险，使出了形形色色的考试舞弊手段。
高等学校是国家培养高层次社会主义事业建设者的重要场所，高校学生考试舞弊不仅妨碍学生个人学习动机的激发，也影响到整个学风校风的建设，更影响到青年学生良好道德观的形成。
对高校教学质量和人才培养质量的提高都产生了很大的阻碍。
所以，1993年12月，原国家教委就向高校发出了《关于加强考试管理、抓好学风建设》的通知，1995年又再次召开了《加强高等学校学风建设，抓好考试管理工作》的电话会议。
近几年，教育部又多次下发明传电文，特别强调高校考试纪律，要求各高校杜绝考试舞弊行为。
各高校对考试舞弊行为是高度重视的，采取了种种措施，取得了一定的效果。
但是，事实让我们认识到，与舞弊现象作斗争将是高校的一项长期的工作。
因此，加强对舞弊行为和舞弊防范措施的研究对加强高校学风和校风建设，对提高高校教学质量具有十分重要的理论和现实意义。
二、高校学生考试舞弊的手段大学生具有较高的智商，因而考试舞弊的手段相对而言十分高明, 正所谓是形式多样、五花八门。
归纳起来，主要有以下几种类型：（一）“抄袭型”这是“最古老”的考试舞弊手段。
常见收入舞弊手法及对策
主要审计对策
通过其他工程的审计结果予以佐证公司的整个生产经营过程是 一个完整的链条，其中任何一个环节不衔接都可以给注册会计 师提供审计线索，所以公司的销售行为也并非孤立事项，销售 的实现会引起相关事项的变化。
如销售的增加会引起包装材料、水电费的增加；由于销售的发 生而需要计缴一定数额的增值税以及教育费附加；在公司自己 承担运费的情况下，由于销售产品增加，发生的运费也会相应 增加；在竞争剧烈的市场形势下，销售的增加往往伴随着营销 费用的增加，包括营销人员工资、市场开拓费、差旅费等。注 册会计师审计时可以通过“包装物〞、“生产本钱〞、“应交 税金〞、“主营业务税金及附加〞、“营业费用〞等工程获取 的审计证据，进一步佐证收入的合理性。
主要审计对策
结合应收账款函证，确定销售的真实性注册会计师进行应收 账款函证时，既可以对其余额进行函证，也可以对其发生额 及销售条件等进行函证，前者可以证实应收账款余额的真实 性，后者可以发现销售行为是否真实。
注册会计师对收入的合理性进行审计时，可以结合应收账款函 证以确定销售收入的真实性。执行该程序时，应能控制函证 的整个过程，并对未回函、询证函被退回、回函确认数与公 司账面记录不一致等情况予以特别关注，必要时可考虑予以 延伸审计，了解相关客户的经营范围、规模和方式以及报告 期购货情况等，以确认应收账款发生的真实性并进而推断销 售收入的合理性。
识别公司收入作假的主要途径
公司股票市场形势分析公司业绩作假的目的多是迫于业绩 压力，特别是上市公司，往往是为了到达再融资指标、防 止退市或配合股票市场的价格预期。如果发现公司股价发 生异常波动并伴有需要再融资、处于亏损的边缘、面临被 特别处理等异常现象出现，注册会计师应予以特别注意， 此时公司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩。
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施考试作弊一直是一个备受关注的社会问题，尤其在考场上，各种作弊手段层出不穷。
作弊不仅损害了考试的公平性，也损害了自己的品德和道德，严重影响了社会的正常秩序和发展。
加强对考场上常见作弊方法的了解，以及采取有效的防范措施，对于维护考试的公平性和正常秩序具有重要意义。
本文将对考场上常见的作弊方法进行浅析，并提出相应的防范措施，以期引起广大师生和社会各界的重视和关注。
一、考场上的常见作弊方法1. 看旁边同学的试卷这是一种常见的作弊手段，学生在考试中把旁边同学的试卷或者习题本拿来偷看。
这种作弊方式往往难以被老师察觉，尤其是在座位比较紧凑的考场，更容易发生这种状况。
2. 携带手机或者纸条现在的手机功能越来越强大，学生可以携带手机在考场上进行作弊。
他们可以通过发短信、拍照、查资料等方式获取答案。
他们还可以事先在纸条上写好答案，偷偷带进考场，在考试中偷偷翻阅。
3. 作弊器具一些学生为了在考试中作弊，会事先准备好一些专门的作弊器具，例如针孔摄像头、无线耳机等。
这些作弊器具隐藏性强，不易被察觉，能够有效地帮助学生作弊。
4. 利用通讯工具除了手机外，一些学生还可能使用其他通讯工具进行作弊，比如手表、耳机、假装上厕所等。
这些通讯工具能够帮助学生与外界联系，获取答案。
5. 考前串通有的学生在考前就联络好了一起作弊，可以通过传纸条、交谈等方式互通答案或者提供答案。
以上所述，是考场上常见的作弊方法，而这些作弊行为不仅是违反考场纪律，更是违反道德和法律。
而学校和监考老师也必须时刻关注这些作弊行为，采取相应的防范措施，保证考试的公平性和正常秩序。
二、防范措施1. 更严格的考场管理学校和监考老师应该更加严格地管理考场，确保考试的公平性。
学校可以选择不同的考场布置方式，避免座位过于拥挤，减少学生之间的相互影响。
还可以加大监考力度，提高监考老师的质量，确保他们有能力和精力来监督考生的行为。
学校还可以采取技术手段来监控考场，比如安装监控摄像头等，以便随时监控考场上的情况。
关于财务舞弊及对策
严格执法处罚
加大处罚力度
对财务舞弊行为进行严厉打击， 加大处罚力度，形成威慑效应。
严格执法程序
确保执法程序合法、公正，防止 权力滥用和冤假错案。
加强司法衔接
加强与司法机关的衔接配合，形 成打击合力，提高打击效果。
提高违法成本
提高罚款金额
增加财务舞弊的罚款金额，提高违法成本，让违 法者付出沉重的代价。
对违法行为进行打击
政府应加大对财务舞弊行为的打击力度，严格追究相关人员的法 律责任。
04
财务舞弊的治理对策
加强监管力度
建立完善的监管制度
制定严格的财务报告和审计制度，确保企业的财务信息真实可靠 。
强化内部控制体系
推动企业建立有效的内部控制体系，防止财务舞弊的发生。
加强对中介机构的监管
对会计师事务所、审计机构等中介机构进行严格监管，确保其执业 质量和道德规范。
虚增无形资产
企业虚增无形资产价值，以夸 大资产规模和品牌价值。
提前确认在建工程
企业将尚未完工的在建工程提 前确认，以增加资产规模。
隐瞒负债
隐瞒短期负债
企业隐瞒短期负债，以降低负债率。
虚假债务重组
企业通过虚假债务重组，如债务豁免或债务 延期等手段，以降低负债规模。
隐瞒长期负债
企业隐瞒长期负债，以降低负债压力。
隐瞒或有负债
企业隐瞒或有负债，如担保、诉讼等，以降 低负债压力。
隐瞒交易
隐瞒关联方交易
企业隐瞒与关联方的交易，以降低交 易透明度。
隐瞒或有事项
企业隐瞒或有事项，如未决诉讼、担 保等，以降低风险压力。
虚假合同
企业签订虚假合同，以掩盖真实交易 目的。
违规资金拆借
企业内部舞弊及防范 - 副本
目录
1
如何界定舞弊
2
舞弊孳生的土壤
3
企业员工 舞弊的方式
4
舞弊的防范
Hale Waihona Puke 1 如何界定舞弊舞弊的定义 舞弊的特点 舞弊的红旗标志（危险信号）
指公司内、外人员故意采用欺骗、隐 瞒或违背信用等为特征的违法、违规手段， 谋取个人不正当利益，损害正当的公司经济 利益的行为；或谋取不当的公司经济利益， 同时可能为个人带来不正当利益的行为。
2 舞弊孳生的土壤 Description of
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机会
压力
借口
舞弊冰山三角理论
定义：舞弊者的行为动机
经济压力
压
力
恶习压力
要
素
与工作相关的压力
其它压力
定义：可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机
利用职务上的便利，索取他 人财物或者非法收受他人的财物， 为他人谋取利益。或者在经济往 来中，违反国家规定收受各种名 义的回扣、手续费，归个人所有， 数额较大的行为。
例如：利用掌握商户搬迁补 贴或商铺分配审批权，接受或直 接向商户索取钱物或其他好处。
利用职务上的便利，挪用本 单位资金归个人使用或者借贷给 他人，数额较大、超过三个月未 归还的
舞弊的特点
舞弊行为人有不良动机和目的 事先预谋策划，事后掩盖罪行
舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性 强，危害性大
舞弊的“红旗标志”（危险信号）
1 明显超出正常收入的支出或奢侈的生活
2 不良品行及嗜好 3 经常性士气低落，情绪莫名剧烈波动
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施考场作弊是一个长期存在且令人头痛的问题。
无论是笔试还是机试，都有一些学生因为种种原因试图通过不正当手段获取好成绩。
作弊不仅严重损害了考试的公平性和正常秩序，也损害了作弊者自身的品德和学术操守。
对于考场上的常见作弊方法和防范措施，我们应该及时了解并加以控制。
本文将就此进行浅析，希望对广大考生和监考人员有所帮助。
一、常见作弊方法1. 抄袭：抄袭是最常见的作弊手段之一。
学生们在考试中往往会抄袭他人的答案，或者准备好了答案直接抄在试卷上。
2. 传纸条：学生们在考试中往往会传递纸条，上面写有答案或者提示。
3. 作弊器具：一些学生会携带作弊器具，比如短信手机、隐藏在笔盖中的小抄等等。
4. 同伴联合作弊：有的同学会有事先约好，在考试时相互传递答案。
5. 替考：有的学生可能会请别人替考，或者以其他方式让他人代替自己参加考试。
6. 利用技术手段作弊：比如利用手机、微信、电子设备等进行作弊。
以上只是一些常见的作弊手段，在实际考场中还可能存在其他更为隐蔽的作弊方式。
监考人员需要有一定的敏锐度，及时发现并加以控制。
二、防范措施1. 加强监考力度：监考人员需要在考场上加强巡视，投入更多的人力物力来加强考试的监督与管理，以确保考试的公平性和秩序性。
2. 检查身份证件：对于每一位考生，监考人员都应该认真核对身份信息，并严格按照规定来登记和验明身份。
3. 搜索随身携带物品：在学生入场时，监考人员需要对学生的携带物品进行仔细检查，确保没有携带任何与考试相关的作弊器具。
4. 制定严格的考场规则：学校和考试相关部门需要制定严格的考场规则，明确规定不允许在考试中携带手机、电子设备等物品，同时禁止交头接耳、传纸条等行为。
5. 提高教育水平：通过加强对学生的教育和宣传，提高学生的道德素质和学术诚信意识，使学生意识到作弊不仅违背了考试的公平性，也损害了自己的学业和品德。
6. 利用技术手段进行防范：一些高校和考试机构也可以利用一些高科技手段来防范作弊，比如使用金属探测仪来检查违规物品、利用摄像头监控考场等。
14种舞弊案件主要作案手法及对应的查帐技巧
14种舞弊案件主要作案手法及对应的查帐技巧第一篇：14种舞弊案件主要作案手法及对应的查帐技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以达到变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以达到多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。
舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。
1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。
如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。
对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。
2、虚报冒领费用开支的查帐技巧从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据。
遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。
盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。
此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。
重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。
如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。
从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。
3、监守自盗的查帐技巧监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。
但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。
常见舞弊手法及对策课件
例如，企业可能会通过提前确认收入、推迟确认费用、关联方交易等手段，来操纵利润 和粉饰财务报表。个人也可能会通过篡改凭证、虚构业务等手段，来操纵利润和骗取资
金。
03 舞弊防范与应对措施
提高内部控制水平
建立健全内部控制制度
确保企业各项业务活动按照规定的程 序和标准进行，防止舞弊行为的发生 。
提高社会监督与舆论监督水平
社会监督和舆论监督是预防和 打击舞弊的重要力量。
社会组织和媒体应该加强对舞 弊行为的曝光和舆论监督，推 动舞弊问题的解决。
公众应该积极参与监督，及时 举报舞弊行为，维护社会公平 和正义。
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虚构交易
总结词
虚构交易是一种常见的舞弊手法，通 过捏造不存在的交易记录来虚增收入 或资产。
详细描述
舞弊者可能会伪造购销合同、发票、 出库单等文件，虚构销售收入或采购 成本，以达到骗取资金或隐瞒真相的 目的。
虚报费用
总结词
虚报费用是指企业或个人通过夸大或虚构某些费用开支，以降低利润或逃避税 收等目的。
详细描述
某公司为了减少年度利润和税款，通过篡改单据、虚假报账等方式，将部分费用计入其他科目或直接隐瞒，以达 到偷税漏税的目的。
某公司隐瞒收入案例
总结词
故意隐瞒或延迟确认收入，以减少当期利润和税务负担。
详细描述
某公司为了少缴税款和降低年度报告中的利润水平，故意隐瞒或延迟确认部分收入，导致税务部门和 投资者遭受损失。
某公司滥用会计政策案例
总结词
不恰当地使用会计政策，操纵财务报表 以误导投资者。
VS
详细描述
某公司在编制财务报表时，滥用会计政策 ，通过不合理的折旧方法、存货计价方式 等手段，操纵利润和资产价值，使报表数 据失真。
内部审计中常见的舞弊手法及应对策略
三、结语 随着经济的发展，企业的舞弊手段也在不断发生变化， 这就需要内部审计人员不断学习、不断更新观念、扩充业务 知识，提高识别舞弊行为的能力，充分发挥审计的“经济卫士” 作用。
二、防范舞弊行为的应对策略
（一 ）建立健全有效的内部控制，保证会计信息的真实 性、完整性
会计信息的真实性、完整性是审计监督的前提条件。 因此，在企业真实性审计中，应从内控制度的测试和评审入 手，通过采取职责分离、监督性检查、双重控制、合理性校 验、完整性校验等有效的内部控制手段，进而减少舞弊行为 的发生。
参考文献： ［1］吴勇，何长添 . 基于大数据挖掘分析的财务报表舞弊 审计［J］. 财会月刊，2021（3）：90-98. ［2］陈少丽 . 浅谈企业舞弊现象和审计应对措施［J］. 首 席财务官，2020（8）：136-137. ［3］李普玲，赵姣 . 内部审计在舞弊问题中的防范作用研 究［J］. 财讯，2020（7）：171-172.
浅析医院开展医保基金内部审计的思路
裴品蘅 闫楠 （郑州大学第一附属医院，河南 郑州 450000）
摘要：以往医院内部审计部门多关注的是医院内部财务收支等情形，对医保资金合规使用涉及不够。随着医保改革、医保 基金监管不断深入，医院内部审计也需要紧跟时代步伐，加强对医院医保基金运营情况监督审计。笔者结合工作实际分析了医 院开展医保基金内部审计的基本思路和系统化监督措施。
审计
而可以全面地对单位的资金管理进行分析。
五、结语 科学规划，统筹布局，优化内部审计资源配置，建立完 善的内部经济责任审计工作机制，充分利用单位内部业务 资源和大数据平台参与内部经济责任审计，推动内部经济 责任审计工作科学发展。夯实内部审计根基，积极创新内 部经济责任审计工作方式方法，强化大数据审计思维，增强 大数据审计能力，提升内部经济责任审计监督效能。新形 势下，要充分发挥内部经济责任审计在行政事业单位中的 “经济体检”功能，不仅仅是查摆问题，揭示漏洞，更重要 的是既查病，又帮助“治已病、防未病”，充分发挥好内部 经济责任审计工作“卫士”“谋士”作用，推动领导干部在 重大政策落实、重大经济事项决策、生态文明建设以及党风
常见的会计舞弊手法及其防范
⼀、常见的会计舞弊⼿法1、集体作弊，骗取资⾦。
主要是钻政策和改⾰的空⼦，集体编造虚假凭证和报表，套取国家和财政资⾦的⾏为。
如各类贷款贴息，⼀般情况上级部门只要求申报单位提供银⾏贷款的复印件，这就使单位有弄虚作假的可乘之机。
有的单位突击编造虚假单位，虚拟项⽬可⾏性研究报告和资⾦⽀出预算，个别单位甚⾄连续作假，以达到套取资⾦的⽬的。
2、编假造假，牟取私利。
单位或个⼈往往利⽤发票管理混乱，内部管理松懈之机，⾃制或套开假发票、假收据，虚报冒领，中饱私囊，其中，⼤头⼩尾、鸳鸯发票、阴阳发票是常见的问题。
在现⾦交易中，同⼀发票分别套开，发票联⾦额⼤于存根联和抵扣联，使供⽅可以虚增销售收益，使买⽅增加成本费⽤，多抵扣增值税。
还有的主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双⽅达成默契，随后在该单位提取现⾦，报销消费品和旅游费⽤等。
1999年，我们在审计某单位与外地经济业务时，就发现⼀张阴阳发票，对⽅单位收款10000元，⽽某单位记录货币资⾦⽀出为20000元，多列⽀10000元，⽤作单位⼩⾦库资⾦。
还有的单位或个⼈⽤作废发票、过期发票或者购买发票报销。
3、假借投资，变相消费。
个别单位为了谋取个⼈或⼩集团利益，将国家财政资⾦以种种借⼝转移到本单位下属的经济实体或公司，作为长期投资项⽬，⽽该项投资⼜长期不见收益⼊账。
投资的真正⽬的就是为了转移资⾦，以便将本单位或个⼈的不当⽀出如各项补贴、超⽀的出国费⽤等在下属实体中列⽀，以逃避检查。
4、虚报冒领，骗吃空额。
舞弊者利⽤内控制度不健全的漏洞，在⼯资表中虚列员⼯名额，从中⼤饱私囊。
还有的以物资采购名义，将钱转到商业企业，再以购货券的形式，⽤于变相消费或拉关系。
有的搞假采购，真付款，或者假招标真付款，将资⾦转回⼩⾦库或中饱私囊。
2000年，我们曾查处某单位编造10余⼈⼯资表，实际是发放⾮法集资利息，涉案⾦额3万元。
5、巧⽴名⽬，逃避税费。
主要表现在多计多列、多提多摊成本费⽤，虚减利润，或以红兰虚调收益少缴所得税、流转税；在不断调账、冲账、转账和偷换会计科⽬性质、篡改业务内容中作弊；或不处理“待处理财产损益”科⽬的损益，或以不该列⼊的费⽤，调节损益；为达到发⾏债券、股票、审批⽴项、申请贷款等⽬的，任意篡改数据，虚列虚报收⼊、盈利和资产；还有的设⽴多套会计账簿、编制多种报表，以应付各种检查、申请贷款、逃避纳税。
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指在会计记录和报告过程中出现的欺骗行为，旨在操纵财务信息以使公司获利或掩盖损失。
会计舞弊可能由内部或外部的个人或实体进行，可能导致财务报告的失真和违反法律法规。
在日益复杂的商业环境中，会计舞弊的形式和类型也日益多样化。
本文将对会计舞弊的类型进行分析，并提出相应的对策。
一、类型分析1. 虚假收入虚假收入是一种常见的会计舞弊类型，通常是通过虚构销售交易或提前确认收入来夸大公司的业绩。
在财务报表上虚构销售额或者虚构应收账款来提高公司的营业收入。
这种行为可能导致公司实际业绩被夸大，从而对外界形成误导。
2. 虚假支出与虚假收入相对应，虚假支出是指公司通过虚构费用或者增加开支来掩盖真实的盈利能力。
企业可以虚假报销、夸大费用等手段来减少利润，以降低纳税和追踪的损失。
3. 资产贬值公司可能通过夸大资产价值或者隐瞒资产减值来提高公司的实际价值。
这种行为可能导致公司的潜在风险被低估，从而使投资者和债权人忽视了相关风险。
4. 财务报表欺诈财务报表欺诈是指在财务报表中故意夸大或者缩小某些项目，以达到误导投资者、债权人或管理者的目的。
企业可以故意夸大资产价值或者缩小负债，以达到欺骗投资者的目的。
5. 现金舞弊现金舞弊是指公司内部人员利用自身的职权和控制权来窃取公司的现金资产。
工作人员可能通过伪造支票、刷卡、偷取现金等方式来获取公司的资金。
二、相应对策1. 建立有效的内部控制体系公司应建立并完善内部控制体系，包括制定明确的财务制度与流程、规范相关人员的行为，增加财务报告的透明度和可靠性。
通过完善的内部控制，能够有效防范并发现会计舞弊行为。
2. 强化审计监督公司应雇佣资深的审计师和会计师事务所对公司的财务报表进行审计监督，确保财务报表的真实可靠。
增加审计的频率和范围，能够有效地发现会计舞弊行为。
3. 建立举报机制公司应建立匿名举报制度，鼓励员工和外部人员发现和举报会计舞弊行为。
举报者应获得保护，并对举报行为进行调查并采取相应的纠正措施。
舞弊方式和解决途径
解决途径： 解决途径：
舞弊
动机
机会
行为
结果
首先是动机，对金钱，权利的渴望。 首先是动机，对金钱，权利的渴望。 例如案例中的张华波是为了自己的毒 对于动机我们要加强教育， 瘾。对于动机我们要加强教育，使其 不为。对于国家单位， 不为。对于国家单位，我们要进行廉 政教育，对于企业， 政教育，对于企业，要将诚实守信纳 入企业文化之中， 入企业文化之中，对于监管人员更要 不为金钱所惑，大公无私。 不为金钱所惑，大公无私。建立会计 问题的反馈机制， 问题的反馈机制，发现弊病时有效的 作出合理， 作出合理，有效调整 。
Hale Waihona Puke 其次是机会， 其次是机会，上述舞弊行为的创造者大致都是 政府，单位的管理人员， 政府，单位的管理人员，他们利用职务之便谋取私 所以我们要完善制度，使其不能。1.从内控入 利。所以我们要完善制度，使其不能。1.从内控入 完善企业单位的内控制度， 手。完善企业单位的内控制度，使想要舞弊的人很 2.以银行账户为线索 顺藤摸瓜。 以银行账户为线索， 难有机会 2.以银行账户为线索，顺藤摸瓜。按照 国家金融制度规定， 国家金融制度规定，企业大额现金结算必须通过银 行账户进行，每日多余现金必须存入银行。因此， 行账户进行，每日多余现金必须存入银行。因此， 银行账户是企业资金运动的中心和出入口， 银行账户是企业资金运动的中心和出入口，集中反 映了企业资金的来源和使用情况。 映了企业资金的来源和使用情况。以银行账户为中 同时延伸审查到其他账户， 心，同时延伸审查到其他账户，就可以比较全面地 了解企业经营管理情况，发现多头开户、 了解企业经营管理情况，发现多头开户、侵吞公款 等重要问题。 3.明确各个岗位所对应的责任 明确各个岗位所对应的责任， 等重要问题。 3.明确各个岗位所对应的责任，无论 所处的职位重要性如何都要认真肩负起自己的责任， 所处的职位重要性如何都要认真肩负起自己的责任， 且各个职责之间互相牵制，不要使舞弊者有机可乘。 且各个职责之间互相牵制，不要使舞弊者有机可乘。 企业和各个单位， 4 企业和各个单位，银行之间应加强联系加强金融 领域多部门间的监管协作， 领域多部门间的监管协作，建立监管信息的沟通机 减少信息的不对称性。 制。减少信息的不对称性。