费用报销常见的舞弊手段及应对措施
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费用报销常见的舞弊手段及应对措施
大多数企业通常都会给予业务岗、管理岗等岗位的员工一定的报销额度,比如业务招待费、交通费的报销额度。小编曾经在某集团担任内部审计一职,在对集团下属分支机构进行审计的时候发现,费用报销是舞弊的重灾区之一。本文将列举一些常见的费用报销手段及其应对措施。
01、向亲友索要餐饮发票虚报招待费用
一些企业在制定业务招待费报销制度时,只需报销人填写报销申请单写明招待事由,经部门负责人或者总经理等审批,并附上相应的发票即可进行报销。但是实践中发现,仅凭发票很难判断招待的真实性,即使是部门领导,也很难完全了解业务人员的全部招待情况(而且同一部门串通舞弊的可能性极高)。
我们也经常会发现,一些业务人员或管理者,通过向亲友索要餐饮发票等行为,虚报费用谋取利益。
在支付手段越来越先进的今天,使用现金交易已经非常罕见了。餐厅消费完后通常都会使用扫码支付或者刷卡支付,这就可以对消费提供一定的证据。那么我们在制度中可以规定,业务招待费必须提供扫码支付的账单或者刷卡的签购单(俗称小票),并且可以登记员工常用的银行卡账号。
在员工报销时,比对账单或签购单上的银行卡尾号(即使是扫码支付,如果通过绑定的银行卡支付,也会显示尾号)以判断是否为其本人消费,以降低此类虚报现象。
02、伪造签购单
小编曾经所在的公司,在报销招待费时会要求提供刷卡签购单。但是现在很多个人也会通过一些渠道购买到POS机,因此也发现一些员工在向亲友索要完餐饮发票之后,通过自有的POS机进行一笔刷卡行为,然后再进行退款操作以生成虚假的签购单进行报销。
小编曾在审计的过程中,发现某分公司80%以上的签购单刷卡消费日期会晚于发票开具日期1天到1个月不等,那么这种情况是非常不符合我们常规消费逻辑的。
因为在餐馆就餐结束之后,如果没有付款,通常餐馆是不会开具发票的,因此发票开具日期一定会和刷卡日期在同一天,或者晚于刷卡日期(因为有些餐厅可能会当天无法开票)。因此,如果签购单日期晚于发票开具日期,那么这张签购单是伪造的可能性就非常高。
另外,除了比对日期外,还可以建立招待费台账,并记录签购单上的POS机的终端号、商户码等信息,比对不同餐厅的消费签购单上的终端号、商户码是否一致,如果其中有一项号码一致,那么基本可以判断这些签购单都是同一台POS机生成的。
03、大额消费拆分报销
一些企业会针对报销额度设置不同的审批级别,比如2000元以下分支机构负责人审批即可,2000元以上则需要总部审批。有些员工在大额消费后,为了绕开更高级别的审批,就会通过拆分发票的手段,把一笔消费做成2笔报销,以降低审批级别。
小编曾在对集团某分公司审计时就发现此类现象,分公司市场总监发生了一笔3000元的消费,集团规定2000元以上就需要总部审批,该市场总监就进行了2笔1500元的刷卡操作,并开具了2张1500元的发票,并且在填写报销申请单时写了招待2批不同的客户。
那么针对这种行为,其实只要建立了招待费台账,并记录签购单刷卡时间就非常容易识破了。小编当时就通过招待费台账发现,2笔刷卡的时间间隔仅2分钟,那么基本可以判断其拆分报销的行为了,那么至于其为何要想办法绕开总部的审批,就需要进一步立案调查了。
04、其他常见手段
1、突击消费
一些部门在年底,发现预算没有使用完,就会采取突击消费的形式花完预算。突击消费通常都存在于年底,因此可以通过财务分析手段,比对各个月份的消费金额,若年底消费金额明显大于其他月份,那么突击消费的可能性非常高。
另外,小编曾经也发现某分公司,其预算是按月分解的,但其每个月的预算使用均达到了99%以上,那么这种情况就需要进行进一步调查其费用报销是否存在问题了。
2、虚报打车费用
有时候在打车的时候,由于很多乘客未索要发票,出租车司机手上会积压很多发票,此时就可能存在问司机多要发票进行虚报的行为。此时只需记录报销的发票号,如果存在连号或者号码间隔不大的情况,那么基本就属于这种行为。
如果是滴滴打车,那么在附上电子发票的时候,必须同时要求附上行程单,行程单上会有上下车时间和地点,可以很好地发现私费公报行为。
3、使用外地发票报销
这种舞弊手段比较低级,但小编曾经的集团也发现过此现象。某分公司总经理夫人常年在外地居住,便会拿在外地就餐以及星巴克的发票给到该总经理报销,通过查询该总经理出差记录发现,发票所显示的日期,该总经理并未到该地出差。那么基本可以判断是私费公报。
4、发票连号
在建立费用台账时,必须要记录发票号,因为发票连号的情况下,舞弊的可能性是非常大的。比如通过亲友的公司索要发票套取报销款,有些不注意的就会连续开具发票。
舞弊的手段有多种多样,本文无法全部列举。但是一旦有舞弊行为,那么在逻辑上通常都会存在一定的漏洞。企业可以设置内审部门或者聘请专业的外部机构,定期对企业的费用支出等进行专项审计,发现舞弊行为,并对员工起到一定震慑作用,从而降低舞弊概率。