第四章 审计证据与审计工作底稿

第四章审计证据与审计工作底稿

【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

⑴收料单与购货发票

⑵销售发票副本与产品出库单

⑶领料单与材料成本计算表

⑷工资计算单与工资发放单

⑸存货盘点表与存货监盘记录

⑹银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【答案】（2006年,4分）

第一大题单项选择题

1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票

C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明

D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。

A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率

B.向债权人甲公司发函询证

C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较

D.检查购货发票、入库或验收单

4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系

B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系

D.不存在关系

5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

6、下列说法中，表述内容错误的是（）。

A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序

B.对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序

C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序

D.对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果

7、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

8、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据是的（）。

A.存货的盘点情况

B.内部控制的执行情况

C.存货的所有权

D.经营场所

9、为证实海科工业公司所记录的资产是否均由海科工业公司拥有或控制，记录的负债是否均为海科工业公司应当履行的偿还义务，注册会计师陈华采用下列（）程序能够获取充分，适当的审计证据。

A.检查文件或记录

B.检查有形资产

C.重新执行

D.询问

10、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

11、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。

A.主任会计师、所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目负责人

12、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目

B.订购单中记录的采购金额

C.订购单的编号

D.订购单的供应商

13、会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。

A.至少保存至2009年2月15日

B.至少保存至2017年2月15日

C.至少保存至2018年2月15日

D.长期保存

14、注册会计师在对ABC有限责任公司2007年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定的工作底稿。本次审计于2008年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2012年

B.至少保存至2017年

C.至少保存至2018年

D.长期保存

15、审计工作底稿的存在形式（）。

A.只能以纸质形式存在

B.只能以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

16、注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2008年3月6日完成了M公司2007年度财务报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.对工作底稿归整工作完成和对表签字认可

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

第二大题多项选择题

1、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。

A.询问是注册会计师以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复解析评价的过程