现行增值税税率一览表(2017.3更新)

不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
财税（2016）36号 财税（2016）36号
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费
2% 预征率 用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，
按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
不含税销售额=含税销售额/
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1+3%）
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） （2）典当业销售死当物品
4．一般纳税人的自来水公司销售自来水
5．固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外出经营活动税收管 理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税
说明及文件依据
一般纳税人选择简易办法，36个月 不得变更。不得抵扣进项税额，可 以按征收率开具增值税专用发票 1．不得抵扣进项税额，可以按征收 率开具增值税专用发票。 2．财税[2014]57号
1．自来水公司不得抵扣自来水取得 增值税扣税凭证上注明的增值税税 款。可以按征收率开具增值税专用 2．其他纳税人如果满足条件可以抵 扣进项 3．财税[2014]57号 1．固定业户（指增值税一般纳税 人）临时到外省、市销售货物的， 必须向经营地税务机关出示“外出 经营活动税收管理证明”回原地纳 税，需要向购货方开具专用发票 1．拍卖货物属免税货物范围的，经 拍卖行所在地县级主管税务机关批 准，可以免征增值税。 1．人体血液的增值税适用税率为 17%。 2．属于增值税一般纳税人的单采血 浆站销售非临床用人体血液，可以 按照简易办法依照3%征收率计算应 纳税额，但不得对外开具增值税专 用发票；也可以按照销项税额抵扣 进项税额的办法依照增值税适用税 率计算应纳税额。纳税人选择计算 缴纳增值税的办法后，36个月内不 3．国家税务总局公告2014年第36号
4．物流辅助服务 5．鉴证咨询服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车辆停放服务）、
打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务
应纳税额=销项税额-进项税额
括认证服务、鉴证服务（含职业技能鉴定、工程监理）和咨询服务（含市 销项税额=销售额（不含税）×6%
场调查服务）。
不含税销售额=含税销售额/
路运输）
（含湿租业务）、管道运输服务、无运输工具承运业务
2．邮政业服务
邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
3．基础电信服务 4．建筑服务 5．销售不动产
基础电信服务 应纳税额=销项税额-进项税额
工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收 销项税额=销售额（不含税）×11%
费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务（含平整土地、园林绿化等） 不含税销售额=含税销售额/
取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的
作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用
简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5%的
1．小规模纳税人销售自己使用过的 除固定资产以外的物品，按3%征收 率计税； 2．小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产，应开具普通发票,不得由 税务机关代开增值税专用发票； 3．财税〔2009〕9号
（2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
1．一般纳税人销售自己使用过的除 应纳税额=销售额（不含税）×2% 固定资产以外的物品，应当按照适
在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计
税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应
纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构
所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选 应纳税额=销售额（不含税）×5%
6．广播影视服务 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服 （1+6%）
7．增值电信服务 增值电信服务
8．商务辅助服务 9．生活服务
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常 服务和其他生活服务。
10．销售无形资产 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 出口货物院另有规定的除外
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选
择适用简易计税方法按照5%的征收率计税房地产开发企业中的小规模纳税
人，销售自行开发的房地产项目，按照 5%的征收率计税
小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销
售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额（不含税）×17% 不含税销售额=含税销售额/ （1+17%）
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额（不含税）×13% 不含税销售额=含税销售额/ （1+13%）
1．交通运输业（含铁 陆路运输服务、水路运输服务（含程租、、期租业务）、航空运输服务
5% 征收率 5% 征收率
销售不动产 销售不动产 不动产经营租赁
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择
适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原
价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳
税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所
3% 征收率 6．拍卖行受托拍卖增值税应税货物
7．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1+3%）
8．营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务
9．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、 动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 （面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括 动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收。 电影放映报务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前
的建筑工程项目 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属于不动产经营租赁服
务），可以选择按照简易计计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，在收到预收款时按3%的预征率预缴增值
征收率计算应纳税额。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5%的征收率计算应
个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1．5%计算应纳税额
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物 3% Fra Baidu bibliotek收率 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
国际运输服务、航天运输服务
-
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1．研发服务。2．合同能源管理服务。3．设计
说明及文件依据
增值税条例及细则 增值税条例及细则 财税（2016）36号
财税（2016）36号 增值税条例及细则
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税率 及征收率
适用项目
计算应纳税额方法
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天然气
用税率征收增值税；
2．一般纳税人销售自己使用过的固
①原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区 销 售 额 （ 不 含 税 ） = 含 税 销 售 额 /
税 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%
的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3% 预征率
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其在2016年4月30日前
取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在
增值税税率及征收率一览表（2017.3更新）
税率 及征收率
17% 税率 13% 税率
11% 税率
6% 税率
0 税率
适用项目
计算应纳税额方法
1．货物(另有列举的货物除外) 2．应税劳务 3．有形动产租赁服务 1．粮食、食用植物油 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品 3．图书、报纸、杂志 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建 （1+11%）
筑物、构筑物等
6．不动产租赁
不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务、道路通行服务 （包括过路费、过桥费、过闸费等））
7．转让土地使用权
1．研发和技术服务 2．信息技术服务 3．文化创意服务
研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站内容维护、在线 杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和信息系统增值服务 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
不含税销售额=含税销售额/ （1+3%）
为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中甲供工程，是指全部或部分
设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中建筑工程老项目，是
指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同工工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
1．不论销售货物或提供服务种类； 2．不得抵扣进项税额，可以申请税 务机关代开增值税专用发票。 一般纳税人选择简易办法，36个月 不得变更。不得抵扣进项税额，可 以按征收率开具增值税专用发票。
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税率 及征收率
适用项目
计算应纳税额方法
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
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税率 及征收率
适用项目
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。
计算应纳税额方法
说明及文件依据
以纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
应纳税额=销售额（不含税）×3%
3% 征收率 以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税
择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。。
不含税销售额=含税销售额/
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计 （1+5%）
税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取
得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动
产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 1．销售自己使用过的固定资产
应纳税额=销售额（不含税）×2% 以下项目都不得开具增值税专用发 票或由税务机关代开增值税专用发
销售额（不含税）=含税销售额/ 票
（1+3%）
可依 照3% 征收 率减 征收率 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 按2% 征收
（2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 （3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水
应纳税额=销售额（不含税）×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1+3%）
说明及文件依据
财税（1994）114号 财税（2016）36号
（7）兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生
（8）光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品
应纳税额=销售额（不含税）×3%
（9）自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2015年8月
3% 征收率