固定资产循环
内部控制制度固定资产循环
内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。
固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。
因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。
一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。
以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。
2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。
3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。
二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。
2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。
3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。
三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。
以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。
2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。
3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。
四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。
稽核九大循环--固定资产循环
4.請購之設備據所需資金大小，金額較大者應由財會審核預算確認資金來源，並由固定資產管理單位查詢是否有無閒置資產可供流用及采購之規格。
控制重點
1.固定資產之請購是否依照核決權限辦理。
6.固定資產之投保
7.固定資產之維護與盤點
8.固定資產之差異分析
固定資產循環
固定資產之取得作業
使用單位管 理 單 位財會單位
工程發包與訂約作業
工 程 小 組合格承包廠商
工程進度管制及監工作業
施工單位工 程 小 組監 工 人 員
工程估驗作業
工程小組會計課
固定資產之處分作業
管 理 單 位財會單位
作業項目
2.采購單
3.比議價表
4.合約
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
固定資產之取得
作業
驗收
作業程序
1.廠商交貨，收貨單位應指示廠商卸貨地點，卸貨完畢後，收貨人員應即核對物品種類、數量等，若有任何不符時則應要求廠商處理。
2.資產點收後，收貨人員應填具驗收單送請購單位及相關管理單位驗收。
3.需試產之設備需按合同進行試產作業，如試產期間發生異常時，采購需聯繫廠商處理。
1.工程合約
2.工程驗收單
3.試車報告
4.專業檢驗報告
5.保固書
6.工程款明細
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
固定資產之處分
作業
報廢與出售作業
作業程序
1.若為部份報廢，先辦理分割手續，再依規定辦理之，分割部分統一由設備課列賬保管。
专项审计-固定资产循环审计内容
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。
固定资产循环内控要点
固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。
相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。
为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。
1、固定资产的需求应由使用部门提出。
采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。
2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。
7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。
（2）固定资产的购置必须按照预算进行。
每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。
各公司遵照执行。
（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。
（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。
（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。
请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。
本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。
二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。
固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。
三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。
2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。
3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。
4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。
5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。
6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。
四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。
2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。
3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。
4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。
5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。
五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。
企业内部控制固定资产循环制度
企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。
固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。
一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。
2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。
3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。
4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。
三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。
【税会实务】民办教育单位固定资产的循环过程
【税会实务】民办教育单位固定资产的循环过程所谓固定资产循环是指从固定资产投入使用，经过计提折旧形成折旧基金，到固定资产报废、清理、重新购回新固定资产的业务活动过程。
固定资产是大型财产，使用期较长、价值较高，在多个经营周期内发挥作用。
它本身因使用而发生损耗，其价值也应逐渐地、部分地转移到业务活动中去，并从收入中扣回，形成购置新固定资产的资金来源。
当旧固定资产报废时，新固定资产则应运而生。
这是固定资产自身的基本循环过程，是它自身价值的循环规律。
固定资产的循环过程总是和主要经营循环过程交织在一起、融为一体、密不可分的，只有经营循环过程的存在，才有可能形成固定资产自身的循环过程；也是因为有了固定资产自身的循环过程，才可以产生并形成经营循环过程。
但在会计方面，对各自循环过程应给予独立的互不干扰的系统核算，形成各自的循环系统。
固定资产的这一循环过程，是通过计提折旧进行的。
固定资产因损耗而转移到业务成本中去的那一部分价值，成为折旧额，将这一折旧额计入业务成本，形成折旧费用，由于它可从收入中扣回，在计入业务成本的同时，也就构成折旧基金，这种基金逐渐积累后，就是购置新固定资产的资金来源。
当新固定资产取代旧固定资产后，就形成一次固定资产的循环过程。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
固定资产循环
第七章
固定資產循環
7
第七章
固定資產循環
相關檔案
1. 固定資產供應商檔＊圖7-2
2. 會計總帳科目主檔
3. 固定資產編號檔
4. 固定資產主檔＊圖7-4 5. 固定資產異動檔＊圖7-5
8
第七章
固定資產循環
EXCEL的折舊函數和語法
9
第七章
固定資產循環
第三節 固定資產之流程
資產取得程序 資產維護程序
3
第七章
固定資產循環
固定資產的範圍
(圖7-1)
4
第七章
固定資產循環
固定資產循環之目的
1. 確認固定資產為企業所需要
2. 確認購入固定資產與訂購相符
3. 確認固定資產安全
4. 正確記錄固定資產交易 5. 編製必要報告
5
第七章
固定資產循環
第二節 相關文件及檔案
相關表單 相關檔案 EXCEL應用範例
6
相關表單
1. 財產目錄 ＊表7-2 2. 新購資產一覽表 ＊表7-3 3. 財產保管卡 ＊表7-4 4. 固定資產登記簿 5. 部門資產清冊 ＊表7-5 6. 資產保管清冊 ＊表7-6 7. 折舊攤銷表 8. 折舊費用清單 ＊表7-7 9. 資產投保資料表＊表7-8 10. 資產提列資料表＊表7-9 11. 固定資產處分報告 ＊表7-10
資產處分程序
10
第七章
固定資產循環
資產取得程序
11
第七章
固定資產循環
資產維護程序
12
第七章
固定資產循環
資產處分程序
13
第七章
固定資產循環
第四節 資訊科技新環境
内部控制固资循环内部控制制度固定资产循环
特点
固定资产循环具有长期性、高价值性、低流动性等特点，是 企业运营管理的重要组成部分。
固定资产循环的重要性
1 2
保证企业资产安全
固定资产循环通过有效的内部控制制度，可以 避免固定资产的流失，保证企业资产的安全。
提高企业运营效率
通过合理的固定资产配置、使用和维护，可以 优化企业资产结构，提高企业运营效率。
存货管理循环内部控制
01
存货分类和编码
02
验收入库
对固定资产进行合理分类和编码，以 便于区分和管理。
建立严格的验收程序，对采购的固定 资产进行质量检验、合规性审核和验 收，确保资产的质量和合规性。
03
仓储管理
建立规范的仓储管理制度，对固定资 产进行妥善保管、有序存放和有效维 护，确保资产的安全和完整性。
THANKS
感谢观看
VS
要素
内部控制要素包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通以及内部监督五个 方面。
固定资产循环内部控制的目标与原则
目标
固定资产循环内部控制的目标主要包括以下几个方面：保证固定资产的安全 与完整；防止和发现并纠正重大错报和违规行为；保证相关会计信息的真实 、合法和完整。
原则
固定资产循环内部控制应遵循以下原则：合规性原则、全面性原则、重要性 原则、制衡性原则以及成本效益原则。
某公司固定资产循环内部控制制度
使用与保管控制
领用与交接
保管责任
建立固定资产领用和交接制度，确保资产使 用和管理责任的明确和落实。
确定固定资产保管责任人，采取必要的措施 确保资产安全和完整，防止资产流失或被盗 。
定期盘点
维修保养
定期对固定资产进行盘点和清查，确保资产 实际状况与账面记录一致，及时发现和解决 资产管理中的问题。
建立固定资产维修保养制度，确保资产的正 常运转和延长使用寿命，提高资产使用效率 。
风险评估流程
收集风险信息→建立风险评估指标体系→计算风险概率和影响程度→确定风 险等级。
风险应对策略与措施
风险应对策略
根据风险评估结果，采取相应的应对策略，如规避、降低、转移和接受等。
风险应对措施
针对具体的风险，制定相应的应对措施，如加强购置审批、定期开展使用和维护 培训、规范处置程序等。
04
固定资产循环内部控制活动
内外部信息沟通机制
内部沟通
建立内部沟通机制，确保固定资产管理过程中的重要信息及 时传递给相关部门和人员，促进信息的有效沟通和协同。
外部沟通
加强与供应商、客户的沟通，及时了解供应商的产品质量和 服务情况，向客户反馈固定资产使用情况和性能，提高客户 满意度。
反舞弊和举报机制
反舞弊机制
建立反舞弊机制，严防固定资产采购、使用和管理过程中的舞弊行为，确保 固定资产的安全和合规。
实际运用效果
经过一段时间的实施，公司C的 固定资产内部控制制度取得了良 好的效果。
THANKS
谢谢您的观看
背景介绍
公司B是一家大型国有企业，资产规模较大且涉及多个行 业领域。该企业为了提高企业管理水平和降低风险，对 现有的固定资产内部控制制度进行了改进。
第11章存货和固定资产循环审计
判断总体合理性
固定资产报酬率
净利/固定资产平均余额
判断总体合理性
修理费用 与主营业务收入之比
修理费用/主营业务收入
判断修理费用的高估 或低估
固定资产与所有者权益之比
固定资产/所有者权益
判断总体合理性
（五）确定固定资产的维修保养费用的 处理是否合理 （六）确定固定资产、累计折旧等项目 是否已在资产负债表上恰当披露
1、固定资产循环涉及的环节 (1) 资本预算 (2)购建作业和验收 (3) 计价 （4）维修保养 (5) 折旧 (6) 清理
(7) 会计记录 2、固定资产循环涉及的账户 固定资产循环涉及的账户主要包括：固定资产、 累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清 理、待处理财产损溢、固定资产减值准备、在 建工程减值准备等 存货循环与固定资产循环所涉及的业务、凭证、 账户与记录等如表10—1所示
存货周转率
主营业务成本/存货平均余额
判断是否存在大量的呆滞、积压、 毁损的存货
存货周转天数
365/存货周转率
同上
存货与流动资产总额之比
存货/流动资产
同上
（2）在监盘或抽查被审计单位存货时，注册 会计师应注意观察存货的品质状况，要询问技 术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以 了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压 的存货及其对当年损益的影响； （3）取得存货盘点盈亏调整和损失处理记录， 检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理 的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否 已经授权审批，是否正确及时地入账；
（二）进行分析性复核 表10—5 为存货分析性复核财务比率 （三）检查资产负债表日存货的实际存 在 存货监盘，是指注册会计师现场监督被 审计单位存货的盘点，并进行适当的抽 查 （1）实施存货监盘的审计程序
固定资产循环利用处置协议2024版版
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX固定资产循环利用处置协议2024版版本合同目录一览第一条定义与解释1.1 固定资产1.2 循环利用1.3 处置第二条合同主体2.1 甲方2.2 乙方第三条固定资产循环利用范围3.1 循环利用的固定资产类别3.2 不纳入循环利用的固定资产第四条循环利用程序4.1 资产评估4.2 资产转让4.3 资产接收第五条处置方式5.1 资产出售5.2 资产捐赠5.3 资产报废第六条处置流程6.1 资产报废申请6.2 资产处置审批6.3 资产实际处置第七条合同价格与支付7.1 处置价格7.2 支付方式7.3 支付时间第八条合同期限8.1 起始日期8.2 终止日期第九条违约责任9.1 甲方违约9.2 乙方违约第十条争议解决10.1 协商解决10.2 调解解决10.3 法律途径第十一条合同的变更与解除11.1 变更条件11.2 解除条件第十二条保密条款12.1 保密内容12.2 泄露后果第十三条法律适用与争议解决13.1 法律适用13.2 争议解决方式第十四条其他条款14.1 合同附件14.2 合同修订14.3 合同解除第一部分：合同如下：第一条定义与解释1.1 固定资产本合同所称固定资产是指甲乙双方在合同签署日之前已经购买或者生产的，用于生产、经营或者提供服务的，预期在使用过程中能够产生经济利益的有形资产。
包括但不限于厂房、机器设备、运输工具等。
1.2 循环利用本合同所称循环利用是指甲方将其不再使用的固定资产转让或者以其他方式提供给乙方使用，乙方接受这些资产并对其进行再利用。
1.3 处置本合同所称处置是指甲方将其不再需要的固定资产通过出售、捐赠或者报废等方式处理，乙方接受这些资产并负责其后续的使用、维护和管理。
第二条合同主体2.1 甲方甲方是指在合同签署日期拥有或者控制固定资产的法人或者其他组织，其在合同中的权利和义务由其法定代表人或者授权代表行使。
固定资产循环(DOC格式).DOC
固定资产循环（DOC格式）.DOC件履历纪录版次修订内容核准权责编撰日期0第1版（新发行）1、总则1、1、制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1、2、适用范围凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1、3、权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2、固定资产循环2、1、循环图【见】（资料1）「固定资产循环图」。
2、2、循环作业本循环之各项作业：1)固定资产取得作业（CA101），另订之。
2)固定资产异动盘点作业（CA102），另订之。
3)固定资产减损作业（CA103），另订之。
4)投保作业（CA104），另订之。
5)工程管制作业（CA105），另订之。
6)差异分析作业（CA106），另订之。
3、附则3、1、制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3、2、编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3、3、附件3、3、1、相关资料（资料1）「固定资产循环图」《内控制度》《固定资产循环》固定资产循环（总说明）编号版本日期CA1001、02002/01/01（资料1）「固定资产循环图」采购及付款循环|├--------------┬--------------┐||↓||CA105||工程管制←---------┐||||||||├--------------┘||↓||CA101CA104|固定资产取得←----------------------投保||||├--------------┐|↓↓|CA102CA103|固定资产异动盘点固定资产减损|||||||CA106||差异分析←---------┴--------------┘（股份有限公司发行）页次4/18页《内控制度》《固定资产循环》固定资产取得作业编号版本日期CA1011、02002/01/01第1節作业程序1)固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环摘要：一、审计模拟实训教程背景二、固定资产循环概述三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估2.内部控制评估3.实质性程序4.审计证据收集与评价5.形成审计结论与报告四、固定资产循环审计中应注意的问题五、总结与建议正文：一、审计模拟实训教程背景审计模拟实训教程是为了帮助审计专业学生和从业人员提高实际审计能力而设计的一套实训教材。
通过模拟真实的审计环境，让学习者能够更好地理解审计流程，掌握审计方法，提高审计技能。
本文以固定资产循环为例，详细介绍审计模拟实训教程的相关内容。
二、固定资产循环概述固定资产循环是企业日常经营活动中涉及固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的过程。
固定资产是企业长期使用、价值较高、不易变现的资产，对企业经营和发展具有重要意义。
因此，固定资产循环的审计是审计工作的重点之一。
三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估在审计开始前，审计人员需制定详细的审计计划，包括审计范围、目标、程序和方法等。
同时，还需对被审计单位的内部控制环境进行风险评估，识别潜在的审计风险，为后续审计工作做好准备。
2.内部控制评估审计人员需对被审计单位的固定资产内部控制制度进行评估，分析其有效性，为实质性程序提供依据。
主要关注固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的内部控制制度是否健全、有效。
3.实质性程序实质性程序是审计的核心环节，包括对固定资产的真实性、完整性、准确性、合规性等方面进行审查。
审计人员需收集、评价相关审计证据，以支持审计结论。
4.审计证据收集与评价审计证据是审计人员用来支持审计结论的信息。
审计人员需收集充分、适当的审计证据，并对证据进行评价，判断其可靠性、相关性、重要性，以保证审计结论的准确性。
5.形成审计结论与报告在完成实质性程序后，审计人员需根据收集到的审计证据，形成审计结论，撰写审计报告，对固定资产循环的合规性、准确性、真实性等方面进行评价。
四、固定资产循环审计中应注意的问题在固定资产循环审计过程中，审计人员应注意以下问题：1.充分了解被审计单位的业务及固定资产管理状况，以便制定合理的审计计划和程序。
第11章 固定资产循环审计
2.固定资产——账面原值的实质性程序
(1)获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查 固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核 对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核 对是否相符。 (2) 采用分析性复核程序确定固定资产变动的总体合理 性 例11-1 某企业固定资产原价和累计折旧项目附注表如 下：假设下述附注内容中年初数和上年比较数均已审定 无误，审计师运用专业判断及分析性复核方法，发现下 述附注中可能存在的不合理之处？
●
（5 ）处置与转移控制
企业应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处 置的范围、标准、程序、审批权限和责任。 ●企业应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环 节采取相应的控制程序和措施。 ●企业应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方 式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置 方式是否恰当，处置价格是否合理。 ●企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部 门拟定方案，经企业责任人或其授权人员批准后办理相关手续， 签订出租、出借合同。 ●企业内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调 入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关 管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
●
（4）日常保管控制
企业应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管 理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管 理权责明晰，责任到人。 ●企业应当根据国家统一的会计准则的要求，结合企业经营管 理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管 理制度，确保固定资产账账、账实、帐卡相符。 ●企业应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运 行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产效率。 ●企业应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的 范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。 ●企业启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状 态，应当履行审批手续。
固定资产循环审计概述
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
❖ 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
❖ 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
❖ 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
❖ 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核， 检查固定资产相关金额的合理性和准确性
❖ 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计， 应适当扩大检查范围），确定其是否存在， 关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
❖ 检查固定资产的所有权
❖ 者投入；更新改造 增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货 币性资产交换增加；其他途径等
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此 比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能 存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理 及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区 分上可能存在的错误
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建
第二节 固定资产审计
一、固定资产的审计目标
❖ 确定固定资产是否存在 ❖ 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
制 ❖ 确定固定资产的计价方法是否恰当 ❖ 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ❖ 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
❖ 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当
❖ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的记录是否完整
❖ 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当 授权批准，会计处理是否正确
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环在企业的运营过程中，固定资产是不可或缺的一部分。
固定资产循环是指企业在购置、使用、处置固定资产的整个过程。
作为审计师，了解固定资产循环的流程和相关风险非常重要。
本文将介绍审计模拟实训教程中固定资产循环的主要内容和重要环节。
一、固定资产购置固定资产购置是企业进行投资的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.购置流程：审计师需要了解企业的购置流程，包括申请购置、审批、采购合同签订等环节。
审计师要核实购置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.购置凭证：审计师需要对购置凭证进行审查，包括采购合同、发票、支付凭证等。
审计师要核实购置凭证的真实性和合法性。
3.资产登记：审计师要核实购置的固定资产是否按照规定进行登记，并与购置凭证进行比对。
审计师还要关注固定资产的分类和编码是否准确。
二、固定资产使用固定资产使用是企业正常运营的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.使用情况：审计师要了解固定资产的使用情况，包括使用部门、使用时间、使用方式等。
审计师要核实固定资产是否按照规定使用，是否存在滥用或闲置的情况。
2.折旧计提：审计师需要对固定资产的折旧计提进行审查，包括折旧政策的合理性、计提方法的准确性等。
审计师还要核实折旧费用的核算是否准确。
3.维修保养：审计师要了解固定资产的维修保养情况，包括维修记录、保养费用等。
审计师要核实维修保养费用的合理性和真实性。
三、固定资产处置固定资产处置是企业进行资产变现的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.处置流程：审计师要了解固定资产处置的流程，包括报废审批、评估、处置方式等。
审计师要核实处置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.处置凭证：审计师需要对固定资产处置凭证进行审查，包括处置决策、评估报告、处置收入等。
审计师要核实处置凭证的真实性和合法性。
3.资产清理：审计师要关注固定资产处置后的资产清理情况，包括清理记录、清理费用等。
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固定资产盘点 1) 各稽核单位依盘点计划及预定实施进度，编制「固定资产盘点
预定进度表」，送董事长室一份备查。
2) 稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产帐、资产清册与资 产单位之「资产卡」核对。
3) 稽核人员会同财会单位，就使用单位之「资产卡」与管理人员 之「资产卡」核对。
4) 盘点情形记入盘点记录，并在盘点清册备注栏说明。 5) 盘点帐物不符时，依规定手续办理。 6) 依盘点结果编具盘点报告汇总表，送董事长室核备。
控制重点
1) 固定资产异动，非依规定程序办理，并填妥「固定资产调拨单 」后，不得为之。临时紧急之调拨，亦须经主管同意，且在两 日内补办调拨手续。
（股份有限公司 发《固定资产循环》
固定资产异动盘点作业
编号 版本 日期
CA102 1.0
2002/01/01
第 3节
2) 固定资产之大修工程支出应注意有无超过预算，并分析原因。 3) 因经济或效能问题转列非营业之固定资产，如未能达到原计划
《内控制度》《固定资产循环》
固定资产循环（总说明）
编号 版本 日期
CA100 1.0
2002/01/01
内部控制制度
《固定资产循环》
文件管制等级： □管制文件 □非管制文件
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产循环（总说明）
编号 版本 日期
CA100 1.0
2002/01/01
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《内控制度》《固定资产循环》
投保作业
编号 版本 日期
CA104 1.0
2002/01/01
第 1节 1.
2. 第 2节 第 3节
作业程序 验收取得后投保 1) 公司固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而
具有危险者，应办理火灾保险或加上附加保险，其不易发生损 失危险者，得于呈准后不予投保。 2) 保险标的及种类 (A) 机器设备及厂房建筑设备，投保火险。 (B) 运输设备投保综合险。 (C) 内陆运货品，投保内陆运输险。 (D) 国外交运货品投保全险。 3) 各种设备均应依保险相关管理规定，决定投保种类及金额，投 保金额应与现值相符。 4) 各项标的计价基准应有规定。 5) 资产部份于取得时，应依保险相关管理规定办理投保。 6) 投保之固定资产因增添、减损、移转及撤除等原因而发生变动 时，管理单位应向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等 手续。 7) 「保单」由董事长室专人管理，并设置「保险登记簿」，载明 各项投保纪录。 工程进行中投保 工程部份于合约中，应要求承包商于施工期间投保。
工作。
相关资料 「固定资产调拨单」、「资产卡」、「固定资产变更单」、「固定 资产增值单」、「固定资产减值单」、「固定资产盘点预定进度表 」、「单位资产卡」等。
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产减损作业
编号 版本 日期
CA103 1.0
2002/01/01
第 1节 1.
CA104
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固 定 资 产 ←------ -------- --------
投
保
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取
得
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├--- -------- ---┐
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↓
↓
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CA102
CA103
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固定资产
固定资产
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异动盘点
减
损
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CA106
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←------ ---┴--- -------- ---┘ 差异分析
（股份有限公司 发行）
3) 将资产号码卷标，贴于固定资产上。 4) 若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受。受移转单位 领
取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填 「固定资产领用单」，资产管理人填「固定资产取得单」后入 帐。 5) 固定资产取得后，应决定残值、使用年限及定期维修期间，并 按期提列折旧。
6) 资产管理人将资料填制于「固定资产取得单」后，交由财会单 位入帐。
控制重点 1) 投保金额与投保项目力求适当。 2) 「保单」到期应办妥续保手续。 3) 各种保险权利义务力求明确。 4) 投保费用有无异常。 5) 各项应保险之固定资产均应投保。
相关资料
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
投保作业
「保单」、「保险登记簿」等。
编号 版本 日期
2) 依基本设计原则，参照设计基准及有关法令规定进行设计。 3) 工程设计内容应包括施工规范、检验基准与操作保养基准等之
7) 资产项目由管理人员每年提列，除记入「资产卡」外，并制表 转财会单位。
8) 固定资产之使用单位区分不易时，以总务单位为管理单位。
控制重点
1) 固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理，使用单位 申请新建、购置，必经相关主管核准。
2) 购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大之 固定资产，应先 报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估 。
预估年限及收回投资数额时，即属投资错误或计划缺失，应予 检讨。 4) 固定资产每年至少盘点乙次，盘点注意事项如下： (A) 拟妥盘点计划。 (B) 召开盘点协调、说明会。 (C) 注意有无漏盘或重复盘点。 (D) 函请会计师参加监盘。 (E) 以盘点卡作实地盘点时，盘点卡应连续编号，空白及作废
之盘点卡亦应保存，同时作盘点卡控制表。 5) 制作「单位资产卡」，单位主管调（离）职时，必须办好移交
CA102 1.0
2002/01/01
第 1节 1.
2. 第 2节
作业程序 固定资产异动 1) 固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由管 理
人员在「资产卡」上记录变动。
2) 固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时， 均由固定资产管理人员，填「固定资产变更单」通知财会单位 ，并记入「资产卡」。
（资料 1） 「固定资产循环图」
编号 版本 日期
CA100 1.0
2002/01/01
采购及 付款循环
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├--- -------- ---┬--- -------- ---┐
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↓
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CA105
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←------ ---┐
工程管制
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├--- -------- ---┘
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↓
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CA101
文件履历纪要页
文件发行单位
文件管制等级
管理代表
□管制文件
□非管制文件
版次 0
文件履历 修订内容 第 1 版（新发行）
纪录 核准 权责 编撰
日期
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产循环（总说明）
编号 版本 日期
CA100 1.0
2002/01/01
1. 1.1.
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产循环（总说明）
3.3. 3.3.1.
附件 相关资料 （资料 1）
「固定资产循环图」
编号 版本 日期
CA100 1.0
2002/01/01
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产循环（总说明）
核分析原因。 3) 因盗窃或灾害而报损之资产，应查核有无失职疏忽，日后如何
防范，是否已有改进对策。 4) 未达原定使用年限提前报废者，及因盗窃或灾害而损失固定资
产，应向税捐稽征机关报备，并请其派员勘查。
相关资料 「固定资产报废申请表」、「固定资产消失单」、「资产卡」、「 固定资产变更单」等。
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产取得作业
编号 版本 日期
CA101 1.0
2002/01/01
第 1节 第 2节
作业程序
1) 固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并 统筹由资产管理人员管理。
2) 资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「 资产卡」归档保管。
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》
固定资产取得作业
编号 版本 日期
CA101 1.0
2002/01/01
第 3节
相关资料 「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。
（股份有限公司 发行）
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《内控制度》《固定资产循环》