所得税会计练习题及答案-学生用上课讲义

所得税会计

一．单项选择题

1.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年

银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A．30 B．28 C．28 D．24

2.某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固

定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（ )万元。

A．6 B．6.25 C．4.75 D．3.75

3.某金融企业2008年利润总额为2 000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，

向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税( )万元。

A.660

B.500

C.440

D.460

4.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.固定资产减值准备 B．被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损 D．非广告性质的赞助支出

5.某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得( )万元。

A．0 B．2.43 C．10 D．1.62

6.依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定

进行调整。下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异（时间性差异）的是（）：

A.业务招待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教育费用产生的差异

7.甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债

务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元（不含税），增值税率17%。甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为 ( )万元。

A.5.61

B.6.75

C.13.46

D.16.76

8.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.股份制企业

B.合伙企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的其他组织

9.某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，重组收益100万元，固定资产转让收入

50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。

A.60万元

B.30.75万元

C.30.5万元

D.30万元

10.下类各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

11.下列各项表述中，处理不正确的是（）。

A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产

D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

12.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因税收滞纳金确认的其他应付款

13.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

14.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除

的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

15.甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×8年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计

其公允价值将会持续下跌；20×9年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是（）

A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异

B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

16.甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10

万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分．准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产22.5万元

C.转回递延所得税资产2.5万元

D.增加递延所得税资产25万元

17.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300

万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（）万元。

A.1600

B.900

C.700

D.1577.5

18.甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该

公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33％，根据2007年通过的企业所得税法，企业2008年起适用的所得税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元

D.确认递延所得税负债200万元

19.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33％，A

公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。

A.160

B.163.02

C.123.5

D.235

20.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采

用直线法计提折旧，与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33％。2008年该企业采用资产负债表债务法下，应确认的递延所得税为（）。

A.计提递延所得税资产27.5万元

B.转回递延税资产1.25万元