【经济法基础2020辅导讲义】第42讲_税款征收与税务检查(1)
税收征收管理法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第七章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义1
税收征收管理法律制度
◆ 考情分析
本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。
本章在初级经济法基础近三年考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分左右，预计2013年分数有所下降。
◆ 最近三年本章考试题型、分值、考点分布
◆ 本章内容结构：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理（重要）
第三节 税款征收与税务检查（重要） 第四节 税务行政复议
第五节 税收法律责任
◆ 本章课程讲解
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
《经济法第四章税法》课件
增值税的税率与计税依据
税率
根据不同行业和产品，增值税税 率分为基本税率、低税率和零税 率三种。
计税依据
增值税的计税依据是纳税人销售 商品或提供劳务的增值额，即销 售额减去成本和费用后的余额。
增值税的税收优惠
免税政策
对于某些特定行业、产品或服务，国 家实行增值税免税政策，即免征增值 税。
减税政策
对于某些特定行业、产品或服务，国 家实行增值税减税政策，即按照一定 比例减征增值税。
义务
税务机关应当依法履行税收征收和管 理职责，不得违反规定擅自减税、免 税或者增加纳税人的负担。同时，税 务机关应当保守纳税人的商业秘密和 个人隐私。
税务机关与纳税人的权利与义务
权利
纳税人享有依法纳税、减税、免税等权利，并有权要求税务机关提供必要的纳税服务。同时，纳税人 可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，维护自己的合法权益。
《经济法第四章税 法》ppt课件
目录
• 税法概述 • 税收种类与税收征收管理 • 增值税法 • 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征收管理法
01
CATALOGUE
税法概述
税法的定义与特点
总结词
税法的定义、特点
详细描述
税法是国家制定的，用以调整税收关系的法律规范的总称。它具有国家意志性 、法律强制性、规范性、普遍性和权利义务的对等性等特点。
税法的原则
总结词
税法的基本原则
详细描述
税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原 则。这些原则是税法的灵魂和指导思想，贯穿于整个税法体系中。
税法的体系
总结词
税法体系的结构和内容
详细描述
税法体系由税收实体法和税收程序法两部分构成。其中，税收实体法包括商品及劳务税法、所得税法、财产税法 等，主要规定各种税收的征税对象、纳税义务人、税率、减免税等；税收程序法包括税收征收管理法、税务争议 法等，主要规定税收征收管理机关的权力和义务、纳税人的权利和义务等。
正保云课堂经济法基础答案2020
正保云课堂经济法基础答案2020一.单项选择题1.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是( )。
A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收【正确答案】D【答案解析】定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
2.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括( )。
A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.取消税收优惠D.采取税收保全措施【正确答案】C【答案解析】《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境等。
3.2018年8月，税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税务机关可以采取的税款征收措施是( )。
A.核定其应纳税额B.责令其缴纳税款C.责令提供纳税担保D.采取税收保全措施【正确答案】B【答案解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。
因此选项B正确。
4.下列选项中不可以为纳税人提供纳税担保的是( )。
A.税务机关认可的有纳税担保能力的保证人B.纳税人自己以其未设置担保物权的财产提供的担保C.第三人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保D.欠缴税款、滞纳金的保证人【正确答案】D【答案解析】经税务机关的同意，税务机关认可的有纳税担保能力的保证人，纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保，可以为纳税人提供担保，欠缴税款、滞纳金的保证人不可以为纳税人提供担保，因此选项D错误。
二.多项选择题5.根据《征管法》的规定，下列各项情形中，税务机关有权核定应纳税额的有( )。
A.纳税人以假报出口的手段，骗取国家出口退税款B.纳税人拒不提供纳税资料的C.纳税人虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的D.纳税人申报的计税依据明显偏高，又无正当理由的【正确答案】BC【答案解析】选项A是骗税行为，税务机关追缴骗取的税款并处以行政处罚等，不属于核定应纳税额的情形;选项D纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，才属于核定应纳税额的情形，偏高不属于。
初级会计师《经济法基础》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第1次)
初级会计师《经济法基础》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案答题时间：120分钟试卷总分：100分姓名：_______________ 成绩：______________第一套一.单选题(共20题)1.【真题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。
A.纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据?B.纳税人在被查补增值税、消费税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款?C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税?D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税?2.纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款征收方式是（）。
A.定期定额B.查账征收C.查定征收D.查验征收3.根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的工资薪金所得,所得来源地的判断标准是（）A.工资薪金所得的支付地B.纳税人任职.受雇单位的所在地C.工资薪金所得的使用地D.纳税人的居住地4.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，应以()为企业所得税应纳税所得额。
A.收入全额B.收入全额减除相关税费后的余额C.收入全额减除财产原值后的余额D.收入全额减除财产净值后的余额5.【真题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡中，发卡银行对其账户内存款不计付利息的是()。
A.准货记卡B.贷记卡C.专用卡D.转账卡6.下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是（）。
A.外来原始凭证记栽内容有错误的，由原出具凭证的单位重开B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章7.把预付卡划分为磁条卡和芯片卡的依据是（）。
2024初级经济法基础必考知识点讲义
• 抵押：抵押是指债务人或者第三人不转移对某一特定物的占有，而将该财产作 为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依照担保法的规定以该财产 折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。
经济法的调整对象
主要包括市场主体、市场行为、 市场监管、宏观调控等方面的经 济关系。
经济法体系与渊源
经济法体系
包括市场主体法、市场行为法、市场 监管法、宏观调控法等子部门法，构 成了一个完整的经济法体系。
经济法渊源
主要包括宪法、法律、行政法规、地 方性法规、部门规章等，其中宪法是 经济法的根本法源。
企业法律制度
01 02
企业的概念和特征
企业是依法设立，以营利为目的，从事商品生产、流通和服务等经济活 动的经济组织。其特征包括依法设立、以营利为目的、独立核算和自主 经营。
企业的分类
根据不同的标准，企业可分为个人独资企业、合伙企业、公司制企业等 。
03
企业的设立、变更和终止
企业的设立需要符合法定条件，经过法定程序；企业的变更包括组织形
2024初级经济法基础 必考知识点讲义
REPORTING
• 经济法基本概念与原则 • 市场主体法律制度 • 市场运行法律制度 • 宏观调控法律制度 • 社会保障法律制度 • 经济纠纷解决途径与程序
目录
PART 01
经济法基本概念与原则
REPORTING
经济法定义及调整对象
经济法的定义
经济法是国家为了调整经济关系 ，维护市场秩序，促进经济发展 而制定的法律规范的总称。
金融法基本原理与制度
【经济法基础】习题精选资料含答案解析A94
教学资料范本【经济法基础】习题精选资料含答案解析A94编辑：__________________时间：__________________单选题-1以下不属于房产税的纳税人的是( )。
A．房产的使用人B．房产的经营管理单位C．房产的代管人D．房产的出典人【答案】D【解析】[解析] 产权出典的，由承典人纳税。
单选题-2土地增值税由( )的税务机关负责征收。
A．房地产合同签订地B．房地产所在地C．产权人居住地D．产权人户口所在地【答案】B【解析】[解析] 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
单选题-320xx年5月12日，底某与王某签订了借款协议，底某向王某借款10万元，定于20xx年5月12日返还。
协议书经公证处公证。
公证书上写明：如果债务人不履行义务，届时可申请强制执行。
合同签订后，王某如实履行了合同义务。
但是，20xx年5月12日底某却没有还款。
王某以底某未履行合同义务为由，向法院申请执行。
本案可由哪一法院执行( )A．公证处所在地人民法院B．底某财产所在地人民法院C．王某住所地人民法院D．底某住所地或王某住所地人民法院【答案】B【解析】本题考查申请强制执行的管辖法院。
《民诉意见》第256条规定：“民事诉讼法第207条第2款规定的由人民法院执行的其他法律文书，包括仲裁裁决书、公证债权文书。
单选题-4下列各项中，不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是( )。
A．土地增值税B．房产税C．消费税D．烟叶税【答案】C【解析】[考点] 税款征收单选题-5我国现行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．12%B．20%C．10%D．1.2%【答案】A【解析】[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
单选题-6某国有企业20xx年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。
经济法基础-第六章税收征收管理法律制度
• 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定 权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 （2004年） A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申 辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行 同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议， 也可以提起行政诉讼
款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征 税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义 务等。
2021/7/23
• 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 • （1）纳税人、扣缴义务人的权利 • ①知情权。 • 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法
律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 • ②要求保密权。 • 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产
2021/7/23
• 【例题1·单选题】下列需办理税务登记的 范围包括（ ）。
• A.个体户 • B.个人 • C.国家机关 • D.非从事生产、经营的事业单位 • 『正确答案』A
2021/7/23
• 【例题2·多选题】下列组织和人员中，应 当办理税务登记的有（ ）。
• A.国有企业 • B.企业在外地设立的分支机构 • C.出版社 • D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 • 『正确答案』ABC
即征税对象。
2021/7/23
• 【例题1·单选题】税收法律关系中的权利 主体是指（ ）。
• A.征税方 • B.纳税方 • C.征纳双方 • D.国家税务总局 • 『正确答案』C
2021/7/23
• 【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税 主体是指（ ）。
• A.负税人 • B.纳税义务人 • C.纳税担保人 • D.扣缴义务人 • 『正确答案』B
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
税务检查--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义3
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义3税务检查【链接1】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
【链接2】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
本节重点：税务检查中税务机关主要有6项权利：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。
3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。
【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。
A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户[答疑编号3189060407]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务机关税务检查中的职权范围。
以上四项均属于可以采取的措施。
税务行政复议与行政诉讼一、税务行政复议【链接】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
（一）税务行政复议的受案范围1.税务机关作出的征税行为。
（必经复议）2.税务机关作出的税收保全措施。
3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。
4.税务机关作出的强制执行措施。
5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度
初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是()。
（2017）（江南博哥）A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税正确答案：C参考解析：进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
【知识点】税收征收管理法的适用范围[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是()。
（2017）A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：由税务机关负责征收；（2）选项B：由海关负责征收。
【知识点】征收机关[单选题]3.（2021年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是()A.口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.变卖纳税人价值4000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款C.拍卖纳税人收藏的价值50000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款D.拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款正确答案：C参考解析：选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施个人及其所选项D：扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
[单选题]4.(2022年)根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续一定期限所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户，该期限为()。
A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月正确答案：C参考解析：根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续三个月所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
[单选题]5.（2018）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是()。
2019会计考试经济法基础-第42讲_基本规定、应用举例、以前年度亏损的弥补、企业取得境外所得计税时的抵免
第6单元企业所得税应纳税额计算（应用举例）一、基本规定（一）应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【提示】（1）企业所得税的基本税率为25%；（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。
（二）应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额二、应用举例1.直接法计算应纳税所得额【例题·不定项选择题】（2016年）甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：（1）销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
（2）税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元。
（3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知：甲公司2012年在境内A市登记注册成立，企业所得税实行按月预缴。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。
A.出售设备收入20万元B.销售商品收入5000万元C.转让土地使用权收入300万元D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元【答案】D【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），免征企业所得税。
2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A.环保罚款50万元B.赞助支出30万元C.税收滞纳金5万元D.被没收财物的损失10万元【答案】ABCD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项C）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出（选项B）；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。
2024初级会计职称《经济法基础》重点题型汇编(含答案)
2024初级会计职称《经济法基础》重点题型汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.甲公司因对乙税务机关作出的对其罚款20万元的处罚决定不服．向乙税务机关的上级机关申请行政复议。
行政复议机关经过书面审查作出维持原处罚决定的复议决定。
甲公司觉得自己确实理亏。
希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（）。
A.申请人决定撤回申请的，可以撤回B.经行政复议机关同意的。
可以撤回C.经被申请人同意的，可以撤回D.不得撤回2.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（）。
A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金3.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。
A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的厂房D.以融资租赁方式租入的机器设备4.2019年9月甲珠宝厂进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85．5万元，缴纳关税2．565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179．55万元，缴纳关税7．182万元。
已知消费税税率为10%。
计算甲珠宝厂当期上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.（85.5+2.565+179.55+7.182）÷（1-10%）x10%=30.533（万元）B.（179.55+7.182）x10%=18.6732（万元）C.（85.5+179.55）÷（1-10%）x10%=29.45（万元）D.（179.55+7.182）÷（1-10%）x10%=20.748（万元）5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据公示催告的表述中，正确的是（）。
2020注会-税法-讲义-第01章 税法总论 完成
第一章税法总论第一节税法概念一、税收与税法的概念税收与税法的概念（★）（一）税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的内涵：（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
（2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
征税过程实际是国家参与社会产品的分配过程。
分配问题涉及两个基本问题：一是分配主体（税收分配以国为主体）；二是分配依据（国家凭借政治权利）。
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采用自愿出价方式。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等需要。
【教材新增】财政是国家治理的基础和重要支柱，优化与国家治理体系相适应的税收制度和税法体系是建设中国特色社会主义财政制度的重要内容，为此既需要循序渐进落实税收法定原则，使征税有法可依、有法必依；还需要保持合理的宏观税负水平，激发社会活力；更需要构建有利于促进公平竞争、创新驱动和人力资本积累的税收制度，发挥先进税收制度对经济社会高质量发展的促进作用。
（二）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【理解】税法具有义务性法规和综合性法规的特点：（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
税法作为强制性规范，即对于一切满足税收要素的纳税人，均应根据税法缴纳税款，而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。
（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
2023初级经济法基础系统精讲税务管理、税款征收、税务检查、税务行政复议、税收法律责任
第七章税务管理、税款征收、税务检查、税务行政复议、税收法律责任（2023.3.27）【例题1·单选题】（2018 年）根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（）。
A.销售香烟的单位B.生产烟叶的个人C.收购烟叶的单位D.消费香烟的个人『正确答案』C【例题2·多选题】（2022 年）下列属于烟叶税征税范围的有（）。
A.烟丝B.卷烟C.晾晒烟叶D.烤烟叶『正确答案』CD『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。
【例题3·多选题】（2018 年）根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（）。
A.晾晒烟叶B.烟丝C.卷烟D.烤烟叶『正确答案』AD『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。
【例题4·判断题】（2022 年）烟叶税纳税人，是中国境内的烟叶销售单位。
（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。
【例题5·判断题】（2019 年）烟叶税的纳税人是种植烟叶的农户。
（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。
【例题6·判断题】（2016 年）烟叶税的纳税人为种植烟叶的单位和个人。
（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。
【例题7·单选题】（2020 年）2019 年9 月甲公司向烟农收购烟叶一批，支付收购价款1 000 000 元，支付价外补贴100 000 元，已开具农产品收购发票。
已知，烟叶税税率为20％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（1 000 000－100 000）×20％＝180 000 元B.（1 000 000＋100 000）×20％＝220 000 元C.100 000×（1＋20％）×20％＝24 000 元D.1 000 000×20％＝200 000 元『正确答案』B『答案解析』烟叶税应纳税额＝价款总额×烟叶税税率；价款总额＝烟叶收购价款＋价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。
税款征收与税务检查--初级会计职称辅导《经济法基础》第七章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义3税款征收与税务检查一、税款征收【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。
A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收[答疑编号5694070201]『正确答案』B『答案解析』本题考核税款征收的方式。
根据规定，查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
（二）税款征收措施共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。
1.核定、调整应纳税额核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【例题·单选题】某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额[答疑编号5694070202]。
2020年《经济法基础》真题(一)
2020年《经济法基础》真题（一）姓名：_________手机：_________ [填空题] *一、单选题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。
[单选题] *A.火山喷发(正确答案)B.书立遗嘱C.赠与房屋D.登记结婚答案解析：选项B、C、D：属于法律行为。
2.根据会计法律制度的规定，下列各项工作中，不属于总会计师组织领导本单位会计工作职责的是（）。
[单选题] *A.预算管理B.财务管埋C.成本管理D.产品质量管理(正确答案)答案解析：总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。
3.根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为（）。
[单选题] *A.4年B.2年C.5年D.3年(正确答案)答案解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。
因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，但单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。
4.根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.可支取现金B.以人民币计价、不可撤销(正确答案)C.可转让信用证允许多次转让D.付款期限最长不超过6个月答案解析：(1)选项A：信用证只限于转账结算，不得支取现金；(2)选项C：可转让信用证可以部分或全部转让，但只能转让“一次”。
(3)选项D：远期信用证付款期限最长不超过“1年”。
5.根据支付结算法律制度的规定，下列信用卡的相关款项中，发卡机构可向持卡人计收利息的是（）。
[单选题] *A.货币兑换费B.取现手续费C.透支的款项(正确答案)D.违约金答案解析：(1)选项C：对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，透支利率下限为日利率万分之五的0.7倍；(2)发卡机构对向持卡人收取的违约金(选项D)和年费、取现手续费(选项B)、货币兑换费(选项A)等服务费用不得计收利息。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第42讲_企业所得税法律制度(5)
第一节企业所得税法律制度七、企业所得税税收优惠【例题1·不定项选择题】（2017年改）甲百货公司为增值税一般纳税人，2019年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。
甲百货公司2019年有关财务资料如下：（1）自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
（2）逾期未退还包装物押金113万元未结转收入。
（3）取得到期国债利息收入80万元。
（4）直接向某小学捐赠10万元。
已知：增值税税率为13%；企业所得税税率为25%；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。
A.国债利息收入B.逾期未退还包装物押金C.向某小学捐赠D.折旧费【答案】BCD2.计算甲百货公司逾期未退还包装物押金增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113×13%=14.69（万元）B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）C.113×（1-13%）×13%=12.78（万元）D.113×（1+13%）×13%=16.6（万元）【提示】选项C计算有误，讲义已按照正确结果改正。
【答案】B3.甲百货公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，自有房屋准予扣除的折旧费是（）。
A.225万元B.75万元C.300万元D.150万元【答案】A4.计算甲百货公司2019年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[3500+113×（1+13%）-80]×25%-700=186.92（万元）B.[3500+4500÷20+113×（1-13%）+10]×25%-700=258.33（万元）C.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%-700=201.25（万元）D.[3500+（300-4500÷20）+113÷（1+13%）+10-80]×25%=901.25（万元）【提示】选项B计算有误，讲义已按照正确结果改正。
纳税检查(第五版)课件：纳税检查概述
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料
• 主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、 减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税 缴款书、通用完税证、限额完税证、收入退还书、 税务查验戳记等
（四）询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况
（五）检查车站、码头等场所的过往应税货物
（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户
第三节 纳税检查的形式与方法
• 一、纳税检查的形式 • 纳税检查的组织形式是指采用什么样的组
织形式进行纳税检查工作。纳税检查的组 织形式没有固定模式，当前主要有三种: 纳税人自查、税务机关专业检查与社会中 介机构协查。
• (一)纳税人自查
• 纳税人自查是指在税务机关的组织指导下 ，纳税人按税法规定自行检查履行纳税义 务情况的一种形式。
纳税检查的一般程序
确定检查对象，为立案 登记检查实施台帐
实施纳税 检查
若有必要，采取 税收保全措施
根据《税收检查底稿》和有关证据 资料等制作《纳税检查告》
将案卷交纳税检查审 理部门进行审理
做出《审理报告》和《税务处理决定书》 以及《纳税检查结论》报局长审批
做出《执行报 告》并执行
检查案卷， 归档立卷
• 回避情形包括:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内 旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其 他利害关系。
• 《税务稽查工作规程》第七条规定:被查对象要求税务 稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的， 由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务 稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局 局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
• (二)为纳税人保守商业秘密
• 纳税检查人员有责任依法为被查人的商业秘密 、个人隐私、财产、商业信息、储蓄存款及其 他有关情况保密，否则将会受到法律制裁。纳 税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密 范围。
2024初会《经济法基础》典型题题库(含答案)
2024初会《经济法基础》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据社会保险法律制度规定,下列有关失业保险待遇，表述对旳旳是()。
A.失业人员领取失业保险期间不享有基本医疗保险B.失业人员领取失业保险期间重新就业旳，停止领取失业保险金并同步停止享有其他失业保险待遇C.失业保险金旳原则可以低于都市居民最低生活保障原则D.失业前用人单位和本人已经合计缴纳失业保险费满6个月旳，失业人员可以申请领取失业保险金2.可以不办理税务登记的是（）。
A.公益性社会团体B.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩C.公立大学D.企业的分支机构3.甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。
已知企业所得税税率为25%。
计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.800×25%=200（万元）B.800×25%-100×25%=175（万元）C.（800+100）×25%=225（万元）D.（800+100）×25%-20=205（万元）4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准于扣除的是（）A.罚金B.合理的劳动保护支出C.向投资者支付的股息D.税收滞纳金5.依照关税法律制度规定，下列各项中，不计入进口货品完税价格是（）。
A.货品成交价格B.进口关税税额C.由买方承担包装材料和包装劳务费用D.有买方承担除购货佣金以外佣金和经纪费6.根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（）A.火电厂使用煤炭发电B.石材厂购进大理岩加工瓷砖C.油田销售所开采的原油D.钢铁厂进口铁矿石7.刘某经人介绍于2018年6月1日到甲公司上班。
双方口头约定了工资待遇及2个月试用期等事项。
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第三单元税款征收与税务检查税款征收方式应纳税额的核定与调整税款征收措施税务检查考点01：税款征收方式（★★★）（P300）1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或者进销货的小型厂矿和作坊。
3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，税源零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。
（2018年）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】C【例题2·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。
（2015年）A.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收【答案】B考点02：应纳税额的核定与调整（★★★）（P301）1.税务机关有权核定应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【解释】（1）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（2）纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。
【例题1·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
（2008年）A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额【答案】D【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
（2018年）A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的【答案】ABCD【例题3·判断题】依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。
（）（2019年）【答案】√2.核定应纳税额的方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。
（4）按照其他合理方法核定。
考点03：税款征收措施（★★★）（P302）1.责令缴纳（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（2）加收滞纳金的起止时间，为自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
【例题1·单选题】某纳税人应在3月15日前缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳，但直到4月24日才缴纳。
根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（）万元。
（2014年）A.30×0.5‰×15B.30×0.5‰×16C.30×0.5‰×24D.30×0.5‰×40【答案】D【解析】滞纳天数从3月16日开始计算，至4月24日，共计40天。
【例题2·单选题】某企业增值税以1个月为纳税期，3月份应交增值税100万元，4月25日才实际纳税。
根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为（）天。
（2014年）A.10B.25C.15D.3【答案】A【解析】（1）增值税的纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）3月份的税款应在4月15日之前缴纳，从4月16日开始计算滞纳天数，至4月25日，共计10天。
【例题3·单选题】按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于2017年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款。
关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。
（2018年）A.2017年6月15日至2017年7月15日B.2017年6月30日至2017年7月15日C.2017年5月16日至2017年7月14日D.2017年7月1日至2017年7月14日【答案】C2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。
②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。
（2014年）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的【答案】BC【解析】（1）选项A：税务机关可以在规定的纳税期限之前，责令纳税人限期缴纳应纳税款；在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象时，税务机关才有权责成纳税人提供纳税担保；（2）选项D：税务机关有权核定其应纳税额。
【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（）。
（2019年）A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议【答案】A【解析】（1）选项B：税务机关有权“核定其应纳税额”；（2）选项C：属于“虚开发票”的情形；（3）选项D：纳税人可以申请行政复议，不需要提供纳税担保。
（2）纳税担保的方式纳税担保，是指经税务机关同意或者确认，纳税人或者其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
（3）纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
其中，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。
（2017年）A.质押B.扣押C.保证D.抵押【答案】B【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。
（2016年）A.税款B.罚款C.滞纳金D.实现税款、滞纳金的费用【答案】ACD【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。
（2019年）A.罚款B.税款C.实现税款、滞纳金的费用D.税收滞纳金【答案】A3.采取税收保全措施（1）税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【解释】税收保全措施的执行范围仅限于应纳税款，不包括税收滞纳金。
（2）不适用税收保全的财产①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。
②税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。
4.采取强制执行措施（1）强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②拍卖变卖，即依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（2）强制执行的范围①税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
②个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在强制执行措施的范围之内。
③税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
表7-1 税收保全措施VS税收强制执行措施税收保全措施税收强制执行措施执行对象从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人税收滞纳金×√执行手段冻结存款强制扣款查封、扣押拍卖、变卖批准级次县以上税务局（分局）局长批准不适用税收保全、强制执行的财产（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（2）单价5000元以下的其他生活用品【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。