会计法规制度培训

【计算题】某增值税一般纳税人企业采购原 材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票 上注明运输费800元、保险费100元、装卸费
100元。可抵扣的进项税额为（ ）元。
可抵扣的进项税额=800×7%=56（元）。
【计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 2009年8月，销售货物的销售额为3000000元 （不含增值税），外购货物的准予扣除的进 项税额为250000元。销售的货物适用17%的 增值税税率，计算企业8月份的增值税应纳税 额。
增值税纳税义务时间
❖ 第二十二条 增值税纳税地点：
❖ （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地 的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其 授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地 的主管税务机关申报纳税。
❖
本月应纳增值税税额=23.4÷（1+17%） ×17%-1.4=2（万元）。
小规模纳税人应纳税额的计算
❖ 小规模纳税人销售货物或应税劳务，按 不含销售额和规定的征收率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额： 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
❖ 【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额； 2.小规模纳税人取得的销售额要换
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增值税
❖ 1.增值税：是对从事销售货物，提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人取 得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 征收范围：销售货物，提供加工、修 理修配劳务及进口货物 征税对象：增值额
❖ 外购固定资产处理方式不同，分为：生 产型增值税、收入型增值税和消费型增值 税。【提示】我国从2009年1月1日起全面 实行消费型增值税。
❖ 税收的作用
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式； (2)税收是国家调控经济运行的重要手段； (3)税收具有维护国家政权的作用； (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保 证。
❖ 3．税收的特征 (1)强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，
凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征 收标准进行强制征税。
❖ 当期销项税额=销售额×税率 =3000000×17%=510000（元） 当期进项税额=250000（元） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000250000=260000（元）。
【计算题】某商场，本月向消费者零售货物， 销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得 增值税专用发票，进项税额为l.4万元，同时， 购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8 万元。该企业适用的增值税税率为17%，则 该企业本月应纳增值税税额为（ ）万元。
完税凭证上注明的增值税额。即一般纳税人销售进口货物 时，可以从销项税额中抵扣的进项税额，为从海关取得的 完税凭证上注明的增值税额。
③一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价 依照13%的扣除率计算，其计算公式为：
进项税额＝买价×扣除率 ④一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费 结算单据（普通发票）所列运费金额（运输单位开具的货 票上注明的运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项 税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其 他杂费不得计算扣除进项税额。 税法规定，一般纳税人销售货物而支付的运输费用， 除按规定不计入销售额的代垫运费外，可按7%的扣除率 计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。一般纳税人购买 或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项 税额。
(2)无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需 偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性
至关重要，体现了财致分配的本质，它是税收“三性” 的核心。
(3)固定性。固定性是指国家征税以法律形式预先 规定征税范围和征收比例。
税收的分类
税法的分类
税法的构成要素
税法的构成要素—征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
❖ 注：一般价款是不含税的，价外费用一般是含税的。
❖ 如何将含税的价款和价外费用换算为不含税的：
❖ 不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）
增值税税率
❖ 进项税额 ①一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的
增值税应纳税额的计算
一般纳税人当期应纳增值税税额
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＝当期销项税额－当期进项税额
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(1)销项税额
当期销项税额＝不含税销售额×增值税税率
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(2)销售额
销售额＝全部价款＋价外费用
❖ 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租 金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价 外收费。
❖ （二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向 其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证 明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的， 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销 售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在 地的主管税务机关补征税款。
❖ 【计算题】某电器城向消费者销售电视机， 某月销售100台，每台含税销售价为1170元， 增值税税率为17%。则该商场这个月的销 售额和销项税额分别是多少？ •『答案』不含税销售额=（100×1170）÷ （1+17%）=100000（元） 销项税额=100000×17%=17000（元） 或=（100×1170）-100000=17000（元）
算为不含税销售额。
某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取 得销售收入（含增值税）95400元，购进原材 料支付价款（含增值税）36400元。已知小规 模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增 值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴 纳的增值税税额为多少元。
❖ 『答案解』应缴纳的增值税税额=95400÷ （1+3%）×3%=2778.64（万元）。