存货业务会计制度的设计方案
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存货业务会计制度的设计
本组成员：李楚女、陈甜、曹洁、林引、邹欣艺、王婷、廖花
本章知识点：
存货业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及其目标；采购业务、销售业务和存储 业务内部控制方法的设计原理。
学习目的：
通过学习使学生了解存货业务内部控制 和核算方法设计的内容、特点及其目标；理 解并能够应用采购业务、销售业务和存储业 务内部控制方法与核算方法的设计原理。
存货业务设计的内容
五.存货业务内部控制的要点 1.对各项存货业务，均有相应的授权，对于各种存货的收发，须 经有关责任人审核批准，并及时登记入账。 2.实行业务分工，职能牵制。 3.实行定额控制。对材料、低值易耗品采用限额凭证进行控制。 4.对不在本企业存放的存货要设账登记并定期核对，对存放在本 单位但不属于本单位的物资要与本单位存货分开管理，并做恰 当的会计处理。 5.对超储积压和滞销的存货要定期考核；对报废报销的存货处理 要经有关部门或领导审批。 6.对存货要定期盘点。
直接见面
购销双方
（支票，本票 银行汇票）
送货制：销方 送 购方指定地
不见面：发货制：
（异地托收承付
销方 发
委托收款）
购方指定地
Leabharlann Baidu
购货业务凭证设计（图示）
如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等
采购业务的凭证流转程序设计
提货制下的凭证流转程序：
购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单， 并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留 存第一联，其余连同发票一并送财会部门。
半成品、库存商品、商品（可供销售的物 品）、周转材料。
存货业务设计的内容
在上述分类的基础上为了加强对各类存货的 实物管理，还应对各类存货进行编号常用的 编号方法有：
a、按存货的性能、技术特征和规格标准 编号：汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号：四号 定位法
存货业务设计的内容
三.存货计价方法(见书P147-P149) 根据相关原理并结合本企业的特点，存货采 用如下计价方法： A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成 本差异 B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出 按加权平均法计算
采购业务内部控制方法的设计
采购业务内部控制的要点 1.做好人员分工，建立内部牵制制度。 a.请购单、采购合同：“共同制定” 生产、销售、管理、财会、法律、采购部门 b.采购人员： 不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员 c.付款人员： 不兼任审核、记录人员
采购业务内部控制方法的设计
2.遵循采购计划，推行请购单制度
购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款 结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货 单第二，三，四联交储运部门。
购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后， 连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。
仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将 第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。
海尔存货核算
A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异 B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出按加权平
均法计算 C、 低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。 D、存货的盘存制度为永续盘存制, 生产成本在完工产
品和在产品之间的分配方法为按照定额成本分配。 由于存货遭受毁损,全部或部分过时、 销售价
存货业务设计的内容
一.存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的 库存商品或、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物 料等。主要包括：各类原材料、在产品、半 成品、库存商品、商品以及周转材料等。存 货属于企业的流动资产。
存货业务设计的内容
二.存货的分类 主要包括：原材料、辅助材料、在产品、
有无重复，询价估算
使用部门
提前 通知
计算 请购 量
共同 签字
保管部门
确认
说明
采购部门
现金管理部门
审批
存档
招标订货
采购业务内部控制方法的设计
3.控制订货数额，防止超储积压
供应商
采购部门
询价，确定
签订货单，合同
（谈判）
其他部门
共同制定
（生产，销售，管理， 财会，法律等部门）
4.严格进货验收，保护企业利益
到达
货物
保管部门
质，量验收
收货单
采购部门 财会部门
采购业务内部控制方法的设计
5.做好付款工作，严格结算纪律
供货发票，收货单
财会部门
到达
（及时，准确入账）
审核
6.及时进行会计稽核和对账工作
应付账款： 各种进货凭证 经审核，记账 会计
主管，稽核人员
对账 定期，及时
客户
采购业务处理程序设计
这个业务程序中会涉及到的主要凭证有：请 购单、询价/报价单、供应合同备查簿、收 货单、退货单。以下就是一般情况下的采购 业务处理程序和各种凭证的一般样式
海尔集团的存货管理
存货主要包括：产成品、在产品、原材料、备 品备件、辅助材料和包装物等。
采购业务内部控制方法的设计
购货业务的特点 a.与生产、销售计划联系密切 b.直接导致资产的减少和负债的增加 c.业务频繁量大，环节多易出漏 根据以上特点，其会计制度设计的目标见书
（第152页），其中第三点需要企业加强控 制
购货业务凭证设计（询/报价单）
供应合同备查簿
年 发票号数 合同数量 发票数量 实收数量 退货数量 合同余额 备注 月日
购货业务凭证设计（收货单）
单位名称：
发票号数： 合同票数：
材料名称及规格
退货单
年月日
第号
发票数量 退货数量 单价 总金额
采购业务凭证流转程序设计
货物交接方式
提货制：购方 提 销方指定地
格低于成本等原因造成的存货成本不可收回部分, 期末采用成本与可变现净值孰低计价原则, 按单个 存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌 价准备。
存货业务设计的内容
四.存货清查制度设计: 1.存货清查的种类：a.定期清查和不定期清 查；b.全面清查和局部清查。 2.存货清查的方法：实地盘点法、查询核实 法、技术推算法。 3.存货清查准备工作 4.存货清查及结果的处理：（表格P150)
生产或销售计划
根据产销计划 制定订货计划
制定采购计划（领导审核） 组织订购（领导审核）
签订订购合同（领导审核） 到货验收（核对合同，凭证验收） 收货入库（点数保管，登记入册）
财务结算货款（凭证结算） 核准付款（支票支付）
登记入账（根据凭证入账）
进货日记账 存货款
银行存款账
购货业务凭证设计（请购单）
本组成员：李楚女、陈甜、曹洁、林引、邹欣艺、王婷、廖花
本章知识点：
存货业务内部控制和核算方法设计的内容、 特点及其目标；采购业务、销售业务和存储 业务内部控制方法的设计原理。
学习目的：
通过学习使学生了解存货业务内部控制 和核算方法设计的内容、特点及其目标；理 解并能够应用采购业务、销售业务和存储业 务内部控制方法与核算方法的设计原理。
存货业务设计的内容
五.存货业务内部控制的要点 1.对各项存货业务，均有相应的授权，对于各种存货的收发，须 经有关责任人审核批准，并及时登记入账。 2.实行业务分工，职能牵制。 3.实行定额控制。对材料、低值易耗品采用限额凭证进行控制。 4.对不在本企业存放的存货要设账登记并定期核对，对存放在本 单位但不属于本单位的物资要与本单位存货分开管理，并做恰 当的会计处理。 5.对超储积压和滞销的存货要定期考核；对报废报销的存货处理 要经有关部门或领导审批。 6.对存货要定期盘点。
直接见面
购销双方
（支票，本票 银行汇票）
送货制：销方 送 购方指定地
不见面：发货制：
（异地托收承付
销方 发
委托收款）
购方指定地
Leabharlann Baidu
购货业务凭证设计（图示）
如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等
采购业务的凭证流转程序设计
提货制下的凭证流转程序：
购货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单， 并与合同核对无误后，填制一式四联的收货单，留 存第一联，其余连同发票一并送财会部门。
半成品、库存商品、商品（可供销售的物 品）、周转材料。
存货业务设计的内容
在上述分类的基础上为了加强对各类存货的 实物管理，还应对各类存货进行编号常用的 编号方法有：
a、按存货的性能、技术特征和规格标准 编号：汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号：四号 定位法
存货业务设计的内容
三.存货计价方法(见书P147-P149) 根据相关原理并结合本企业的特点，存货采 用如下计价方法： A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成 本差异 B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出 按加权平均法计算
采购业务内部控制方法的设计
采购业务内部控制的要点 1.做好人员分工，建立内部牵制制度。 a.请购单、采购合同：“共同制定” 生产、销售、管理、财会、法律、采购部门 b.采购人员： 不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员 c.付款人员： 不兼任审核、记录人员
采购业务内部控制方法的设计
2.遵循采购计划，推行请购单制度
购货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款 结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货 单第二，三，四联交储运部门。
购货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后， 连同收货单第二，三，四联和货物送至仓库验收。
仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将 第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。
海尔存货核算
A、 原材料按计划成本核算,并按月结转成本差异 B、 在产品、产成品按实际成本计价, 发出按加权平
均法计算 C、 低值易耗品采用“一次摊销法”进行摊销。 D、存货的盘存制度为永续盘存制, 生产成本在完工产
品和在产品之间的分配方法为按照定额成本分配。 由于存货遭受毁损,全部或部分过时、 销售价
存货业务设计的内容
一.存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的 库存商品或、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物 料等。主要包括：各类原材料、在产品、半 成品、库存商品、商品以及周转材料等。存 货属于企业的流动资产。
存货业务设计的内容
二.存货的分类 主要包括：原材料、辅助材料、在产品、
有无重复，询价估算
使用部门
提前 通知
计算 请购 量
共同 签字
保管部门
确认
说明
采购部门
现金管理部门
审批
存档
招标订货
采购业务内部控制方法的设计
3.控制订货数额，防止超储积压
供应商
采购部门
询价，确定
签订货单，合同
（谈判）
其他部门
共同制定
（生产，销售，管理， 财会，法律等部门）
4.严格进货验收，保护企业利益
到达
货物
保管部门
质，量验收
收货单
采购部门 财会部门
采购业务内部控制方法的设计
5.做好付款工作，严格结算纪律
供货发票，收货单
财会部门
到达
（及时，准确入账）
审核
6.及时进行会计稽核和对账工作
应付账款： 各种进货凭证 经审核，记账 会计
主管，稽核人员
对账 定期，及时
客户
采购业务处理程序设计
这个业务程序中会涉及到的主要凭证有：请 购单、询价/报价单、供应合同备查簿、收 货单、退货单。以下就是一般情况下的采购 业务处理程序和各种凭证的一般样式
海尔集团的存货管理
存货主要包括：产成品、在产品、原材料、备 品备件、辅助材料和包装物等。
采购业务内部控制方法的设计
购货业务的特点 a.与生产、销售计划联系密切 b.直接导致资产的减少和负债的增加 c.业务频繁量大，环节多易出漏 根据以上特点，其会计制度设计的目标见书
（第152页），其中第三点需要企业加强控 制
购货业务凭证设计（询/报价单）
供应合同备查簿
年 发票号数 合同数量 发票数量 实收数量 退货数量 合同余额 备注 月日
购货业务凭证设计（收货单）
单位名称：
发票号数： 合同票数：
材料名称及规格
退货单
年月日
第号
发票数量 退货数量 单价 总金额
采购业务凭证流转程序设计
货物交接方式
提货制：购方 提 销方指定地
格低于成本等原因造成的存货成本不可收回部分, 期末采用成本与可变现净值孰低计价原则, 按单个 存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌 价准备。
存货业务设计的内容
四.存货清查制度设计: 1.存货清查的种类：a.定期清查和不定期清 查；b.全面清查和局部清查。 2.存货清查的方法：实地盘点法、查询核实 法、技术推算法。 3.存货清查准备工作 4.存货清查及结果的处理：（表格P150)
生产或销售计划
根据产销计划 制定订货计划
制定采购计划（领导审核） 组织订购（领导审核）
签订订购合同（领导审核） 到货验收（核对合同，凭证验收） 收货入库（点数保管，登记入册）
财务结算货款（凭证结算） 核准付款（支票支付）
登记入账（根据凭证入账）
进货日记账 存货款
银行存款账
购货业务凭证设计（请购单）