审计简答题汇总

简答题汇总

审计简答题

1.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。(1)盘点主体不同。注册会计师参与现金盘点,而对存货盘点一般是进行实地观察。(2)范围不同。注册会计师参与全部现金盘点,而对存货进行抽点。(3)内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金,而进行存货盘点盘点的是存货(4)程序有所不同。注册会计师进行存货盘点,要进行盘点问卷调查,而进行现金盘点则不需要。(5)时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行,而存货盘点一般在资产负债表日前进行。(6)要求不同。现金盘点要求实施突击性检查,而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

2.为什么说重要性的评估需要运用专业判断? 重要性的判断离不开特定的环境。实际上,影响重要性的因素很多,不同企业的重要性不同,同一企业在不同时期的重要性也不同。注册会计师在对某一企业进行审计时,必须根据该企业面临的环境,并考虑其他因素,才能合理确定重要性水平。但不同的注册会计师在确定同一企业会计报表的重要性水平时,得出的结果可能不同,甚至相差很大,其原因是不同注册会计师对影响重要性的各种因素的判断存在差异。所以说,注册会计师需要运用专业判断来评估重要性。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑:一是为了提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化,企业规模的扩大,企业组织结构日趋复杂,详细审计已经不可能,在抽样审计下,注册会计师为做出抽样决策,不得不涉及到重要性问题。二是为了保证审计质量。抽样审计下,注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险,而风险的大小与重要性的判断有关,因此,注册会计师为保证审计质量,必须对重要性做出恰当的判断。

3.为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为?(1)随着现代企业的扩展,出于经济和实际、时间和经费等的限制,注册会计师很难也不必要对被审单位的审计做到面面俱到。现代审计广泛采用抽样审计,由于覆盖面的减少,审计抽样风险增多,非抽样风险依然存在,注册会计师已不可能对审计对象的真实面貌做出完全的评价和发表审计意见(2)在实际工作中,建立和实施一个能防止发生和及时发现纠正所有错误和舞弊的内部控制制度是十分困难的:第一,企业的内部控制制度一般是针对经常发生的大量的业务而建立；第二,企业对已发生的问题,或能估计到的问题,可以建好内部控制,而对有些可能发生问题的环节是难以事先估计的；第三,制度离不开人的作用,因此,人员的素质和工作中发生失误都是难以避免。因此,内部控制只能在一定程度上防止错误和舞弊行为的发生。由于上述两方面原因,所以我们说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误和舞弊行为。

4.对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户对存货的盘点,又无其他程序可供替代。应视存货金额占资产总额比例的大小签发保留或拒绝表示意见(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。应签发拒绝表示意见。(3)注册会计师必须依赖其他注册会计师的工作结果形成审计意见,但又无法对其他注册会计师的工作加以复核。应签发带说明段的无保留意见。

5.简述注册会计师应如何审查企业应付债券交易的有关原始凭证。审查债券交易的有关原始凭证,是确定应付债券金额及其合法性的重要程序,注册会计师应做好如下审查工作:(1)审查企业现有债券副本,确定其发行是否合法,各项内容是否与相关的会计记录相一致；(2)审查企业发行债券收入现金的收据、汇款通知单、送款单登记簿及相关的银行对账单；(3)审查用以偿还债券的支票存根,并审查利息费用的计算；(4)审查已偿还债券数额同应付债券借方发生额是否相符；(5)如企业发行债券时已作抵押或担保,注册会计师还应审查相关契约的履行情况。

6.关联方及其交易的审计结论对审计意见有什么影响?

就注册会计师而言,应当在考虑关联方及其交易审计范围是否受到限制、关联方及其交易的披露是否符合企业会计准则的要求的基础上,确定对审计报表的影响。当审计范围受到限制,未能就会对报表具有重大影响的关联方及其交易获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当考虑发表保留意见或拒绝表示意见；如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计

原则的要求,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

7.被审计单位管理当局和注册会计师对违反法规行为各自应承担什么样的责任?发现可能存在违反

法规行为时,注册会计师应如何处理?建立健全内部控制,保证经营活动符合法规要求,防止发生、及时发现和纠正违反法规行为是被审计单位管理当局的责任。注册会计师的责任是根据独立审计准则的要求,编制和实施审计计划,评价和报告审计结果,充分关注可能对会计报表产生重大影响的违反

法规行为。由于审计测试及被审汁单位内部控制的固有限制,注册会计师依据独立审计准则进行审计,并不能保证发现所有的违反法规行为。注册会计师对会计报表的审计,并不是专门为了发现违反法规行为。如委托人要求对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计,注册会计师应考虑自身能力的审计风险,并另行签订业务约定书。发现可能存在违反法规行为时,注册会计师的处理步骤是:(1)了解其性质和原因。(2)获取适当证据,评价对会计报表可能产生的影响。(3)注册会计师如认为可能存在影响会计报表的违反法规行为,应当与被审计单位管理当局商讨,并形成相应的审计记录。(4)如被审计单位管理当局不能提供适当的证据证明其确实遵守了法规,注册会计师应当进行必要的法律咨询,以确定:①被审计单位是否存在违反法规行为；②可能导致的法律后果；③应进一步采取的行动。(5)如被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为,注册会计师应当考虑其对审计的影响。必要时,应重估审计风险。(6)向管理当局报告违反法规行为,并建议采取必要措施纠正违反法规行为。(7)

如最高层管理人员涉及违反法规行为或被审计单位拒绝采取必要措施纠正违反法规行为,注册会计

师应考虑采取适当措施。必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。

8.注册会计师审计内容的发展主要经历了哪几个阶段?各阶段的审计总目标是什么? 注册会计师审

计就其内容发展来说,主要在历来详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。详细审计阶段的审计总目标是对会计记录逐笔审查,查错防弊。资产负债表审计阶段的审计总目标是对资产负债表项目余额的可*性、真实性进行审查,判断其财务状况和偿债能力,审计功能从防护性向公证性发展。会计报表审计阶段的审计总目标是制定被审会计报表是否做到公允表达,并在出具审计报告的同时,提出改进经营管理的意见,审计功能不再局限于查错防弊和为社会提出公证,而是向管理领域发展。

9．取得银行存款余额调节表后,注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性,试简述其常用程序。一般地,注册会计师应运用以下程序检查调节表中未达账项真实性:(1)验算调节表的数字计算；(2)对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票,列示未提现支票清单,注明开票日和收票人姓名或单位；(3)追查截止日对账单上的在途存款,在银行存款调节表上注明存款日期；(4)审查截止日仍未提现的大额支票和已签发一个月以上的未提现支票；(5)追查截止日期银行对账单已收企业未收的款项性质及款项来源；(6)核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。

10.会计师事务所签定审计业务约定书时,为什么必须考虑自身能力和能否保持独立性?(1)会计师事务所的自身能力和独立性是承接业务的根本。不具备能力无法按质按时完成审计业务。(2)会计师事务所的自身能力是指会计师事务所现时具有和其注册会计师具备的承接某项审计业务的人力和能力。会计师事务所的独立性包括:第一,主观上能够保持独立。承接业务前,事务所与委托A.、被审单位不存在经济利益关系；承接后也将不与之发生任何形式的经济利益关系；而这样在执行业务时,

才能够做到不偏不倚、保持客观、公正。第二,客观上能够排除干扰。即使会计师事务所与委托人、被审单位在过去和将来的任何时期都不存在经济利益或政治利益关系,但仍然有可能在执业时受到

制约和干扰,会计师事务所应当具备抗干扰能力。

11.注册会计师对存货项目的相关内部控制进行研究评价后,发现该公司存在下述可能导致错误的情况:(1)存货盘点欠缺认真。(2)由宏光公司代管的原料可能并不存在。(3)通过销售与收款循环审计发现已销产品可能未进行相关会计处理。(4)该公司将大明公司存放在库中的原料可能计入其存货项目中。要求:针对上述情况,建议注册会计师林旭分别采用什么实质性测试程序进行审查。答案：(1)对该公司期末存货要求重盘,并监盘抽点。(2)向宏光函证代管的原料。 (3)对期末存货进行截止测