管理会计 经营预测
管理会计中广义的相关范围
管理会计中广义的相关范围管理会计是企业管理中非常重要的一个方面，能够帮助企业做出科学合理的决策。
广义的管理会计涵盖了很多内容，下面将详细介绍其中几个方面。
一、成本管理成本管理是管理会计中最基本的内容之一。
它能够帮助企业准确了解产品的成本，并对成本进行有效的控制和管理。
成本管理包括成本核算、成本预算、成本控制和成本分析等方面。
其中，成本核算是指将生产过程中的各项生产成本进行分类、统计和核算的过程；成本预算则是根据企业经营计划，预估未来成本；成本控制是指对成本采取一系列措施，使其不超出预算以达到控制的目的；成本分析则是对成本进行分析，找出成本产生的原因，为企业提供决策依据。
二、绩效管理绩效管理是管理会计中非常重要的一项工作。
它可以帮助企业通过对员工绩效的测量和管理，提高企业的绩效水平。
绩效管理涵盖了目标设定、绩效考核、绩效激励和反馈等方面。
在绩效管理中，企业需要设定合适的目标，通过对员工的绩效进行考核和评估，给予员工合适的激励以提高绩效水平；反馈则是指对绩效进行反馈，让员工及时了解自己的绩效情况，为企业提供改进建议。
三、经营预测经营预测是管理会计中非常重要的一环节，它能够帮助企业了解市场变化、行业趋势，从而对未来经营情况进行预测。
经营预测包括市场预测、产品预测和财务预测三个方面。
市场预测是指对市场需求情况进行分析和预测；产品预测则是对产品的销售情况进行预测；财务预测则是对企业未来财务状况进行预测。
通过经营预测，企业能够制定出合适的经营计划和决策，提高企业经营水平。
四、战略管理战略管理是管理会计中的重点内容之一。
它能够帮助企业制定合适的战略，提高企业的竞争力。
战略管理包括环境分析、SWOT分析、竞争优势分析和战略选项等方面。
环境分析是指对企业外部环境进行分析，包括经济、政治、社会、科技等因素；SWOT分析则是对企业内部优势和弱势进行分析；竞争分析则是对企业竞争对手进行分析，了解其优势和弱势；战略选项则是指综合以上分析结果，选择合适的战略方案。
管理会计4-预测.
•第二节 销售管预理会算计--的----第基四章本预方测分法析
(三)指数平滑法 指数平滑法是利用平滑系数（加权因子）， 对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加
令D表示实际值，F表示预测值，小标t表示 第t期，a表示平滑系数（0≤a≤1），有计算公 式：
2
是根据预测对象与其他相关指标之间的相互依 存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学 模型进行预测分析的方法。
管理会计------第四章 预测分析
(二)定性分析法
定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测 人员的经验、知识、判断和分析能力，推断事物的 性质和发展趋势的方法。
按具体做法，定性分析法可分为会议和函询两
X Xi Wi 其中 Wi 1
X Xi Wi b
b 本季度平均每月实际销售量(额) 上季度平均每月实际销售量(额) 3
管理会计------第四章 预测分析
•第二节 销售预算的基本方法
[例4—2]依例[4—1],根据10,11,12三个月的观 测值,按移动加权平均法,预测明年1月份的销售额。
会议调查法，主要有两个步骤：首先邀请熟悉 该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根 据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见； 然后通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步
管理会计------第四章 预测分析
函询调查法，是指所谓“德尔斐法” ,具体 可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表,寄发 给各位专家,分别征求他们的意见；然后把各专家 的判断,以匿名方式汇集于一张表上,请各位专家 分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断, 如此反复3－5次；最后采用加权平均法或中位数 法,综合归纳各专家意见,作出最终判断。
刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。
（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。
解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。
（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。
其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
管理会计 经营预测
第四章经营预测★一、单项选择题1.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算的过程，就是管理会计的( ) 。
A.经营决策B. 经营预测C.生产决策D. 生产预测2.下列各项中，属于因果预测分析法的是( ) 。
A.趋势平均法B. 移动平均法C.指标建立法D. 平滑指数法3.下列各项中，不属于定量分析法的是( ) 。
A.判断分析法B. 算术平均法C. 回归分析法D. 平滑指数法4.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是( ) 。
A.专家函询法B. 专家小组法C.专家个人意见集合法D.特尔菲法5.下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是( ) 。
A.移动平均法B. 算术平均法C.加权平均法D. 平滑指数法6.下列各项中，不能按照统一的方法直接确定各期权数值的方法是( ) 。
A.移动平均法B. 趋势平均法C.加权平均法D. 平滑指数法7.在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择的指数是( ) 。
A. 固定的平滑指数B. 较小的平滑指数C.较大的平滑指数D. 任意数值的平滑指数8. 因果预测分析法下用于建立预测模型的“回归分析法”与趋势外推法所采用的“修正的时间序列回归法”的回归系数计算公式( ) 。
A.完全相同B. 完全不同C.大致相同D. 大致不同9.在下列产品寿命周期的不同阶段中，产品销售量急剧下降的现象通常发生在( ) 。
A.萌芽期B. 成长期C.成熟期D. 衰退期10. 目标利润一经确定，就要纳入预算系统中的( ) 。
A．编制体系 B．执行体系C．指导体系 D．控制体系11.利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种( ) 。
A．判断分析法 B．趋势外推法C．定量分析法 D．定性分析法12.下列各项中，其利润敏感度等于经营杠杆系数的百分之一的指标是( ) 。
管理会计课后习题学习指导书习题答案第四章
课后练习思考题1.定性销售预测和定量销售预测的优缺点是什么?其适用范围又是什么?答：（１）定性销售预测又称为定性分析法或非数量分析法，它主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各项因素对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。
定性销售预测方法又分为判断分析法和调查分析法两大类。
定性预测的优点在于注意对当期事物发展变化的把握，在资料不足的情况下可以加快预测速度；缺点是容易受到主观因素的影响，科学依据不足，准确性、可靠性较差。
（２）定量销售预测也称数量分析法。
它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，并做出相应预测结论。
定量预测基本上分为：趋势预测分析法、因果预测分析法、季节预测分析法和购买力指数法。
定量预测的优点是结果的客观性。
但由于经济生活的复杂性，并非所有影响因素都可以通过定量进行分析，某些因素（例如，政治经济形势的变动、消费倾向、市场前景、宏观环境的变化等）只有定性的特征，定量预测比较机械，难以预测事物性质的发展变化；再者，定量分析也存在其本身的局限性，任何数学方法都不能概括所有的复杂的经济变化情况。
如果不结合预测期间的政治、经济、市场以及政策方面的变化情况，必然会导致预测结果脱离客观实际。
所以，我们必须根据具体情况，把定量分析与定性分析方法结合起来使用，这样才能收到良好的效果。
2.某家具公司采用调查分析法进行销售预测时，应如何去做?答：通过对有代表性的顾客的消费意向进行调查，了解市场需求变化趋势，了解到顾客明年的购买量，顾客的财务状况和经营成果，顾客的爱好、习惯和购买力的变化，顾客购买本公司产品占其总需要量的比重和选择供应商的标准，这对销售预测将更有帮助。
3.在不同的产品寿命周期阶段，应如何有效地进行销售预测?答:某种产品从投人市场开始直到退出市场为止，一般分为投人期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。
第四章经营预测
• 2．定性预测分析法
• 定性分析法又称非数量分析法，是指由熟悉业务情况的 有关方面的专业人员根据个人的知识和经验，结合预测 对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋 势做出推测的一类预测方法。该种方法的优点是省时省 力，但也有容易受主观判断影响和预测结果不精确等缺 点。
经营预测的方法（第一节重点） 算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法
第三节成本预测
• （二）影响因素 • 内部因素： 1、产品成本构成要素的水平 2、存货计价方法 3、产品生产技术 外部因素： 1、宏观经济状况 2、市场供求与竞争环境 3、通货膨胀水平及币值变动
第三节成本预测
二、成本预测的方法 (一）历史资料分析法P75 • 成本预测中的历史资料预测法是在掌握有关历史资料的基
础上，建立总成本模型y=ax+b，利用销售量的预测值x，
预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法。模型中的 a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，它们确定的常
用方法主要有高低点法、直线回归分析法等。
例：4-6，4-7
第三节成本预测
• 2．因素预测法【例4-8】
• 因素预测法是指以基年实际产品成本为基础，通过分析研究与单位成 本变动有关的经济因素、生产技术、工艺等因素的影响，预测单位产 品成本变动趋势的一种方法。 • 单一因素预测法： Y=c（1-ax） Y表示预测期的产品单位成本，c表示过去实际单位成本，a表示某一成本 项目在单位成本中所占的比重，x表示预测期内该成本项目受某一技 术经济因素影响变化率
第二节 销售预测
（3）移动加权平均法
在简单移动平均法的基础上，还可按照各期与销售预测期的远近加上不 同的权数，求出加权移动平均数。在计算过程中通常采用自然数作为权 数。其计算公式为
管理会计课件：经营预测分析
移动加权平均法的应用
移动加权平均法比较重视近期的历史资料， 认为距离预测期越近的资料越是有效的， 这种方法避免了对各月差异进行简单的平 均化，使预测结果更接近实际情况。因此 这种方法适用于对那些各期销售量（或销 售额）波动较大的产品进行预测。
（三）指数平滑法
指数平滑法是在加权平均法基础上变化得 来的一种方法，它是在综合考虑前期预测 销售量和实际销售量信息的基础上，利用 事先确定的平滑系数a来预测未来销售量的 一种方法。其计算公式如下：
指数平滑法通过平滑系数加权计算不需要大量历史数据， 而且考虑以往期间的预测值，比较全面。但是平滑系数的 确定具有一定的主观性，因此在实际运用时，应注意尽量 避免人为主观因素的影响。
二、因果预测分析法
因果预测分析法又称相关预测分析法，通 常根据已有的历史资料，建立能够反映因 果关系的数学模型，用以描述预测量与相 关变量之间的依存关系，再通过对数学模 型求解来确定预测期销售量（额）的方法。
（一）确定预测目标 （二）收集分析资料 （三）选择预测方法 （四）实施预测分析 （五）分析误差，修正预测结果 （六）得出预测结果
五、经营预测分析的方法
（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它 是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识 技能、个人经验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预 测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出 判断的一类预测方法。
（三）利润增长率法
利润增长率法，是根据企业基期已经实现的利润水平，结 合过去若干年企业的利润增长率的变动趋势（通常参照过 去3～5年的历史资料），以及可能对企业利润产生影响的 相关因素在未来期间可能发生的变动情况，由此确定一个 相应的预计利润增长率，然后据以确定目标利润的一种方 法。其计算公式如下：
管理会计：经营预测习题与答案
一、单选题1、下列各种销售预测方法中,没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况产生不同影响的方法是( )。
A.算术平均法B.指数平滑法C.移动平均法D.加权平均法正确答案：A2、某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2018年的实际销量为100吨，预计销量比实际销量多10吨；2019年实际销量比预计销量少6吨，则该企业2020年预测销量为( )吨。
A.103.6B.93.6C.100.4D.102.4正确答案：A解析：根据2018年数据，2019年预计销量=100*0.4+110*（1-0.4）=106吨，实际销售少6吨，为100吨；2020年预计销售=100*0.4+106*（1-0.4）=103.6吨3、企业经营预测分析的内容不包括( )。
A. 所得税预测B. 利润预测C. 销售预测D. 成本预测正确答案：A4、采用高低点法预测成本时，需要具备的条件不包括以下哪一项？（）A.有历史成本数据可供分析B.各期产量差异不大C.成本变动趋势较为稳定D.生产条件较为稳定正确答案：B5、根据历史成本数据来预测成本的方法不包括（）。
A.回归分析法B.高低点法C.散布图法D.经验判断法正确答案：D二、多选题1、定性分析的常用方法包括（）。
A.因果预测分析法B.调查分析法C.专家判断法D.集合意见法正确答案：B、C、D2、进行销售预测时，下列哪些因素需要考虑？（）A.经济政策变化B.流行趋势变化C.生产能力是否充足D.竞争对手动向正确答案：A、B、C、D3、相比较而言，较大的平滑指数适用于（）情况的销量预测。
A.近期B.远期C.波动较小D.波动较大正确答案：A、D4、销售预测定量分析的常用方法包括（）。
A.移动加权平均法B.直线回归分析法C.指数平滑法D.简单移动平均法正确答案：A、B、C、D5、影响利润的因素包括（）。
A.单位变动成本B.固定成本C.销售量D.产品售价正确答案：A、B、C、D三、判断题1、一般来说，使用移动加权平均法进行预测时,越近期的数据应该取更大的权数。
本科课程-管理会计-课程例题-第五章 经营预测
课程例题第五章销售预测一、销售预测-算术平均法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用算术平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）计算标准差若综合考虑标准差，则2007年1月份销售量的预测值在24.628千件与30.372千件之间的概率为68.27%，在21.756千件与33.244千件之间的概率为95.45%。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用自然权数加权平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为28.6千件。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件设为0.3,2006年12月份的预测值为30千件。
要求：用指数平滑法预测2007年1月份的销售量解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为30.6千件。
四、销售预测-逐期使用指数平滑法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：台设为0.3，2006年1月份的预测值为115台。
要求：试逐期使用指数平滑法，预测2007年1月份的销售量。
解：具体预测过程见下表：可见，2007年1月份销售量预测值为129.76台。
五、销售预测-回归直线法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用回归直线法预测2007年1月份的销售量。
解：首先计算相关数据将以上数据代入公式，则有：因此，有，根据时期赋值规律，2007年1月份的时期值应为13，则2007年1月份销售量预测值为=31.4（千件）六、销售预测-市场调查法例：某企业2006年对其生产的热水器的销售情况进行调查，该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有20000户用户，本事共有居民1000000户。
管理会计经营决策预算
管理会计经营决策预算管理会计在企业经营决策中扮演着至关重要的角色。
通过管理会计，企业可以更好地了解自身的财务情况，有效地进行经营决策，并避免风险。
而预算是企业中一种常用的管理工具，通过预算，企业可以对未来的经营活动进行计划和控制。
本文将探讨管理会计在经营决策中的作用以及预算的重要性。
管理会计在经营决策中的作用管理会计主要通过收集、处理和分析企业内部财务信息，为企业提供决策支持。
在经营决策中，管理会计可以发挥以下作用：1.提供信息支持：管理会计可以为管理层提供及时、准确的财务信息，帮助他们做出正确决策。
2.成本控制：管理会计可以帮助企业控制成本，提高效益，从而增加企业的利润。
3.业绩评估：管理会计可以通过制定各项财务指标，评估企业的业绩，帮助企业管理层了解企业的经营状况。
4.预测未来：管理会计可以通过历史数据和趋势分析，帮助企业预测未来的经营状况，为制定未来的经营计划提供参考。
预算的重要性预算是企业中一种重要的管理工具，通过预算，企业可以对未来的经营活动进行计划和控制。
以下是预算的重要性：1.资源分配：预算可以帮助企业合理分配资源，避免资源过度或不足的情况出现，提高资源利用率。
2.目标设定：预算可以帮助企业设定明确的经营目标和指标，为企业提供一个实现目标的框架。
3.控制经营活动：预算可以帮助企业监控经营活动的执行情况，及时发现问题并采取措施，保证经营活动按照计划进行。
4.预测未来：预算可以帮助企业预测未来的财务状况，为企业的经营决策提供参考。
总结管理会计在企业经营决策中发挥着至关重要的作用，而预算作为管理工具则可以帮助企业有效地进行规划和控制，实现企业的长期发展目标。
因此，企业应重视管理会计和预算的制定和执行，从而提高企业的经营效益和竞争力。
管理会计——第五章 预测分析
一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。
二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。
采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。
管理会计学详细资料(适合自学)unit4经营预测思维导图
4.1 销售预测
一、定性销售预测（定性分析法） 二、定量销售预测（数量分析法）
判断分析法
直觉判断
调查分析法
代表性顾客的消费倾向
算术平均法
各历史时期的销售量看成同等重要，不能体现增减趋势
趋势预测法 因果预测分析法
加权平均法
近期观察值的权数大一些，远期观察值的权数小一些
指数平滑法
公式ppt20
预测产品品种结构变动对利润的影响
全部产品平均利润率ppt62 因产品品种结构变动而增减的利润ppt62
4.4 资金需要量预测
一、资金总需要量预测 二、固定资金需要量预测 三、流动资金需要量预测
资金增长趋势预测法
销售规模 生产规模
预计资产负债表法（销售百分比法）
生产设备需要量的预测
其他固定资产需要量的预测
优点
比较灵活 在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面
回归分析法（最常用）
回归直线法 多元回归法
y = a + bx 1
季节预测分析法（了解即可）
销售量
加法模型 乘法模型
与前述方法的联系
是前述各种方法在考虑季节因素的情况下的一种调整
4.2 成本预测
目标成本法下的成本预测
目标成本 = 预计销售价格 x 预计销售量 - 响
材料价格降低引起的产品成本降低率 = 直接材料占产品成本比重 x 材料价格降低 率
产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用 = 直接材料 + 小时工资率 x 工时消耗
定额 + 制造费用
直接人工成本动因变化的影响
人工工时定额降低引起的成本降低率 = 直接人工占产品成本比重 x 人工工时定额 降低率
管理会计-经营预测
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（二）销售预测的影响因素：
影响销售的内部因素主要有： （1）销售策略； （2）信用政策； （3）销售团队能力； （4）生产能力； （5）产品售后服务。
9
（二）经营预测的特点：
3．相对性 经营预测必须事先明确规定预测对象的时间期限范 围。预测可分为长期预测和短期预测、时点预测 和时期预测。长期预测和时点预测的精确度比短 期预测和时期预测的精确度要差些，而无限远期 的预测通常没有多大实际意义。 4．客观性 经营预测必须以客观准确的历史资料和合乎实际的 经验为依据，充分考虑真实条件，不能主观臆断， 凭空捏造，否则会使预测混同于臆测。
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（一）经营预测的程序：
5．检查验证结论 ——通过检查前期预测结论是否符合当前实际，找出 误差，并分析产生误差的原因，从而验证预测方法是 否科学，预测结论是否准确。 6．修正预测结论 ——修正预测结论实际上是一个定性预测和定量预测 相结合的过程。如果仅仅应用定量方法进行预测，可 能往往会忽略非计量因素，但实际上这些因素可能对 预测结果有很大影响，这就需要在预测过程中再应用 定性方法分析这些因素，并修正定量预测的结果。同 样，对于应用定性方法预测获得的结果，往往也需应 用定量方法加以修正补充，使预测结果更接近实际。 7．报告预测结论 ——将修正完善过的预测结论向企业的有关领导报告， 作为进行决策或编制预算的基础材料。
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1，经营预测概述
经营预测的意义： 1，经营预测是企业进行经营决策的基础和依 据； 2，经营有利于提供企业的竞争能力； 3，经营决策是企业进行科学管理的基础。
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1，经营预测概述
经营预测的基本原则： （1）延续性原则 它是指企业经营活动中，过去和现在的某种发展规 律将会延续下去，并假设决定过去和现在发展的条件， 同样适用于未来。企业经营预测根据这条原则，就可 以把未来视作历史的延伸进行推测。趋势预测分析法， 就是基于这条原则而建立的。 （2）相关性原则 它是指企业经营活动过程中一些经济变量之间存在 着相互依存、相互制约的关系。企业经营预测根据这 条原则，就可以利用对某些经济变量的分析研究来推 测受它们影响的另一个（或另一些）经济变量发展的 规律性。因果预测分析法就是基于这条原则而建立的。
管理会计的预测决策
管理会计的预测决策摘要管理会计是企业管理中至关重要的一部分，它通过对财务数据的分析和解释，帮助管理者做出决策。
其中，预测决策是管理会计的一个重要方面，它涉及到对未来可能发生的情况进行评估和预测，为企业的决策提供依据。
本文将就管理会计的预测决策进行探讨，包括预测的重要性、方法和挑战等方面。
1. 预测决策的重要性预测决策在管理会计中具有重要的作用，它能够帮助企业管理者对未来的经济环境和市场情况有一个清晰的了解，并据此做出相应的决策。
准确的预测可以帮助企业避免风险，优化资源配置，提高经营效率，从而实现长期的可持续发展。
2. 预测方法在管理会计中，有多种方法可以用来进行预测决策，常见的方法包括时间序列分析、回归分析、决策树等。
其中，时间序列分析是一种基于历史数据进行预测的方法，通过分析历史数据的趋势和周期性，来预测未来的发展趋势。
回归分析则是一种通过建立数学模型来预测变量之间的关系的方法，可以用来预测销售额、成本等重要指标。
决策树是一种基于树形结构进行决策的方法，可以帮助管理者理清不同决策方案之间的关系，做出最合适的决策。
3. 预测决策的挑战尽管预测决策在管理会计中具有重要的作用，但也面临着一些挑战。
其中，数据的质量和可靠性是一个重要的挑战，如果历史数据不准确或不完整，就会导致预测结果的不准确。
另外，外部环境的不确定性也是一个挑战，市场情况和竞争环境的变化可能会对预测结果产生影响，需要管理者及时调整决策。
结论管理会计的预测决策对企业管理具有重要的意义，通过准确的预测可以帮助企业管理者做出更加明智的决策，实现经营目标。
在今后的管理实践中，企业应该重视预测决策的重要性，结合不同的预测方法，克服挑战，提升管理会计的水平，为企业的发展提供坚实的基础。
第四章经营预测
经营预测的方法（第一节重点）
趋势预测分析法 定量分析法
算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法
方法
因果预测分析法
本量利分析法 投入产出法 回归分析法
定性分析法 调查分析法
专家集合意见法 推销员判断法 产品生命周期法
实际工作中两者结合使用，相辅相成
第二节 销售预测
• 一、销售预测的意义与影响因素
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第四章 经营预测
学习目标
熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序 了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素 掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法
第一节 经营预测概述
一、经营预测的定义与作用 （一）经营预测的定义
• 预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料，利用各种 科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过 去和现在预计未来，由已知推断未知、对不确定的或不十分了解的事 物作出叙述的过程。
• Firm F; Firm V; Firm 2F.
第四节 利润预测
–
Firm F Firm V Firm 2F
– 销售额
$15 $16.5
$29.25
– 营业成本
• （一）本量利分析法【例4-9】不再赘述
第四节 利润预测
–
– 销售额 – 营业成本
Firm F Firm V Firm 2F
$10
$11
$19.5
– 固定成本
7
2
14
– 变动成本
2
7
3
– 利润
$1
$2
$ 2.5
– 现在, 让每一家企业的销售额在下一年都 增加50%.
•你认为哪家企业对销售的变动更敏感 (也就是说， 哪家的 利润变动的百分比最大)?
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管理会计学
（三）趋势预测分析1 （算术平均法）
算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额
的算术平均数作为计划期的销售预测。 预测值=(∑x)/n 优点：计算简单、方便易行 缺点：没有考虑近期的变动趋势 这种方法适用于销售量或销售额比较稳定商品
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（三）趋势预测分析2 （移动加权平均法）
chap 04 经营预测
案例1：某公司准备开发一种 新产品，由于该产品没有销 售记录，公司特聘请7位专家 采用此法预测其一定时期内 的销售量。经过专家们连续 三次预测，对产品最乐观、 最悲观和最有可能三种情况 的销售量水平作出估计，预 测所得数据如表所示：
5
管理会计学
德尔菲法专家意见汇总表
专家编号 第一次判断情况 最高 1 2 3 4 5 2300 1500 2100 3500 1200 最可能 2000 1400 1700 2300 900 最低 1500 900 1300 2000 700 第二次判断情况 最高 2300 1800 2100 3500 1500 最可能 2000 1500 1900 2000 1300 最低 1700 1100 1500 1700 900 第三次判断情况 最高 2300 1800 2100 3000 1700 最可能 2000 1500 1900 1700 1500 最低 1600 1300 1500 1500 1100
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消费支出与收入的关系
家庭编号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
消费支出
20
15
40
30
42
60
65
70
53
78
可支配收入
25
18
60
45
62
88
92
99
75
98
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管理会计学
折线图
120 100 80 60 40 20 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Ï ·Ö ³ û Ñ §ö ¿ Ö Å Ê È É §ä Õ ë
月 份 销售额(万元) 7 14.8 8 14.6 9 15.2 10 14.4 11 15.6 12 15.4
根据10、11、12月的观测值，其权数可取0.2，0.3 ，0.5。可按移动加权平均法预测明年1月份A类产 品的销售额。 明年1月份A类产品的销售额 =∑各期销售量(额)×权数 =14.4×0.2＋ 15.6×0.3＋15.4×0.5 =15.26（万元）
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管理会计学
假设该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元， 原来预测12月份的销售额为14.8万元；平滑系数为 0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的
销售额。
明年1月份的预测值
= a Xt-1 ＋
(1－a) St-1
= 0.7×15.4＋ (1－0.7) ×14.8 = 15.22（万元）
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1
chap 04 经营预测
4.1 经营预测概述 4.2 销售预测
4.3 成本预测
4.4 利润预测 4.5 资金需要量预测
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管理会计学
chap 04 经营预测
预测分析的基本方法 （一）定性分析法（又称非数量分析法） 概念：在没有完整历史资料的情况下，根 据由资深专家和行家依据其经验提出的预 测意见，然后在此基础上召开座谈会或以 其他通讯方式征询修正意见，最后将修改 后的预测分析意见定稿为正式预测分析值 的方法。
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散点图
Ï ·Ö ³ Ó ¿ Ö Å Ê È µ ¹ Ï û Ñ §ö ë É §ä Õ ë Ä Ø µ 150 100 50 0 0 20 40 60 80 100 ¿ Ö Å Ê È É §ä Õ ë
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管理会计学
回归分析法
具体做法是，以x表示预测对象的相关因素变量， 以y表示预测对象的销售量或销售额，建立模型如 下： y＝a＋bx b＝(n∑xy－∑x∑y)÷(n∑x2－∑x∑x) a＝(∑y/n)－b (∑x/n)
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（三）趋势预测分析3
（指数平滑法） 指数平滑法是利用平滑系数(加权因子)，对过去不
同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为 计划期的销售预测值。 令X表示实际值，S表示预测值，小标t表示第t期， a表示平滑系数(0<a<1)，计算公式： St = a Xt-1 ＋ (1－a) St-1
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（四）因果预测分析法
因果预测分析法或称相关预测分析法，是利用事物发展的
因果关系来推测事物发展趋势的方法。 即：根据已掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其 相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的 数学模型，据以预测计划期的销售量或销售额。 因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的 是最小平方法，亦即回归分析法。这种方法的优点是简便 易行，成本低廉。
2、计算a，b，并计算预测值。
b=(n∑xy－∑x∑y)÷ (n∑x2－∑x∑x)
=(5×7084－75×448)÷ (5×1193－75×75) =5.35
a=(∑y/n)－b (∑x/n) =448/5－5.35× (75/5) =9.35 y＝9.35＋5.35x 2001年轮胎的销售量=9.35＋5.35×25=143.1（万元）
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chap 04 经营预测
判断分析法：由预测人员根据直觉 进行预估。
定性 分析 方法
调查分析法：通过对有代表性的顾客的 消费意向的调查，了解市场需求的变化 趋势，进行预测的一种方法。 德尔菲法：又称专家评估法，它是一 种客观判断法，由美国兰德公司在 20世纪60年代首先倡导使用。
4
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管理会计学
回归分析法
Â Ì Ï Ê Á Ó Æ³ Ï Ê Á µ ¹ Ï Ö¥ ú Û ¿ ë û µ ú Û ¿ Ä Øµ 150 100 50 0 0 10 20 30
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管理会计学
1、编制回归预测计算表
年度 1996 1997 1998 1999
汽车销售量 x (万辆)
10 12 15 18
要求：根据上表第三次判断的资料，分别采 用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最 可能0.5，最低0.2）作出计划期新产品预 计销售量的判断 。
解答： （2086+1686+1343）/3=1705（件） 2086*0.3+1686*0.5+1343*0.2=1737（件）
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chap 04 经营预测
因果分析法
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4.1 销售预测概述
4.1.1 经营预测的意义
经营预测是指根据历史资料和现 在的信息，运用一定的科学预测 方法，对未来经济活动 可能产 生的经济效益和发展趋势作出科 学的预计和推测的过程。 科学的经营预测是企业做出正确 决策的基础，是企业编制计划、 进行科学决策的重要组成部分。 （1）经营预测是企业进
轮胎销售量 y(万只)
64 78 80 106
xy 640 936 1200 1 908
x2 100 144 225 324
y2 4096 6084 6400 11236
2000
n=5
20
∑x=75
120
∑y=448
31
2400
∑xy=7084
400
∑x2=1193
14400
∑y2=42216
管理会计学
4.2 销售预测
4.2.2 销售预测的方法
售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列
找出销售随时间而发展变化的趋势，由此来推断其未来发
展趋势的分析方法：算术平均法、加权平均法、指数平滑 法、回归分析法和二次曲线法等。p108 利用函数关系，找出产品销售与相关因素之间的
依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分 析判 断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政
6 7
平均值
2000 1300
1986
1500 1100
1557
1100 1000
1214
2000 1500
2100
6
1500 1300
1643
1100 1000
1286
2000 1Biblioteka 0020861700 1500
1686
6
1100 1300
1343
04:07:30
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chap 04 经营预测
函数关系，来进行产品的销售预测的方法。主要 是回归分析法：回归直线法、对数直线法和多元 趋势预测分析法 回归法。p110
策、消费倾向等对经营影响的前 提下，对事物的性质和
发展趋势进行预测和推测的分析方法。p106
因果预测分析法 判断分析法
定性
调查分析法
定量
季节预测分析法
利用季节性变动带来的影响进行预测的方法。 通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求 的变化趋势，进行销 售预测的一种方法。p107
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管理会计学
相关预测法应注意的问题
应用相关预测法，一般应进行相关程度测定，即 通过计算相关系数来检验预测变量与相关因素变 量间的相关性，以判断预测结果的可靠性。 相关系数R的计算公式如下： R= (n∑xy-∑x∑y) /[ (n∑x2-∑x∑x) (n∑y2-∑y∑y)]1/2
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管理会计学
移动加权平均法是对过去若干期的销售量或销售额
，按其距离预测期的远近分别进行加权(近期权数大 些，远期权数小些)，然后计算其加权平均数，并以 此作为计划期的销售预测值。 计划期销售预测值=∑各期销售量(额)×权数