预付账款业务核算

合集下载

预付款的账务处理流程及注意事项

预付款的账务处理流程及注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!预付款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

新准则下预付账款实务如何处理

新准则下预付账款实务如何处理预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资⾦或以货币等价物⽀付供应单位的货款。

如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定⾦等。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，应通过“预付账款”科⽬核算。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科⽬，将预付的款项直接记⼊“应付账款”科⽬的借⽅。

企业进⾏在建⼯程预付的⼯程价款，也在“预付账款”科⽬核算。

本科⽬应当按照供应单位进⾏明细核算。

预付账款的主要账务处理：(1)企业因购货⽽预付的款项，借记“预付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。

收到所购物资时，按应计⼊购⼊物资成本的⾦额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科⽬，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科⽬，按应付⾦额，贷记“预付账款”科⽬。

补付的款项，借记“预付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬;退回多付的款项，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“预付账款”科⽬。

(2)企业进⾏在建⼯程预付的⼯程价款，借记“预付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬，按⼯程进度结算的⼯程价款，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“预付账款”和“银⾏存款”科⽬。

「例」甲企业设置“预付账款”科⽬进⾏预付款项的核算。

2007年2⽉发⽣以下经济业务，做账务处理如下：预付购买商品的订⾦30000元：借：预付账款30000贷：银⾏存款30000收到商品的价款为32000元，增值税5440元，共计37440元：借：库存商品32000应交税费——应交增值税(进项税额)5440贷：预付账款37440补付商品款7440元：借：预付账款7440贷：银⾏存款7440「例」⼄企业由于预付款项业务不多，没有设置“预付账款”科⽬。

2007年3⽉发⽣了如下经济业务，做账务处理如下：预付购买材料的订⾦600000元：借：应付账款600000贷：银⾏存款600000收到材料的价款为480000元，增值税81600元，共计561600元：借：原材料480000应交税费——应交增值税(进项税额)81600贷：应付账款561600退回多付款38400元：借：银⾏存款38400贷：应付账款38400以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

预付账款的会计处理

预付账款的会计处理预付账款是指企业在购买商品或接受服务时，提前支付一定金额的款项，以确保后续能够按约定时间获得相应的商品或服务。

预付账款在企业的经营活动中起着重要作用，因此在会计处理上需要按照相关规定进行准确记录和核算。

下面将详细介绍预付账款的会计处理方法。

首先，预付账款应当根据实际支付的金额进行确认和核算。

企业在支付预付账款时，应当及时记录在账簿上，并在财务报表中体现出来。

预付账款的确认应当以实际支付的金额为准，确保账务记录的准确性和真实性。

其次，预付账款的会计处理涉及到资产和费用两个方面。

在资产方面，预付账款应当作为企业的资产进行确认，列示在资产负债表中。

预付账款属于企业的资产，代表了企业未来能够获得的商品或服务权益。

在费用方面，预付账款支付的金额应当根据实际发生的业务进行费用确认，即在相关期间内将预付账款转化为费用，反映在损益表中。

另外，预付账款的会计处理还需要注意相关会计凭证的记录和凭证的合规性。

企业在支付预付账款时，应当及时制作和登记相关的会计凭证，确保凭证的真实性和合规性。

会计凭证应当包括支付金额、支付对象、支付时间等必要信息，以便于日后的核对和审计工作。

此外，预付账款的会计处理还需要关注与供应商或服务提供商之间的合同约定。

企业在支付预付账款时，应当与供应商或服务提供商签订正式的合同，并明确约定双方的权利和义务。

合同约定的内容应当与实际支付的预付账款金额相符，以确保企业的权益不受损害。

最后，预付账款的会计处理还需要进行定期的核对和调整。

企业应当定期对预付账款进行核对，确保账务记录的准确性和完整性。

如发现账务记录有误或需要调整的情况，应当及时进行调整并做好相应的会计处理工作。

综上所述，预付账款的会计处理涉及到资产确认、费用确认、会计凭证记录、合同约定和定期核对等多个方面。

企业在处理预付账款时，应当严格按照相关规定和制度进行操作，确保账务记录的准确性和合规性，为企业的经营活动提供有力的支持和保障。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。

预付账款业务会计核算的改进建议

预付账款业务会计核算的改进建议作者：王春娜来源：《现代经济信息》2016年第13期摘要：在现行会计准则下，企业在预付货款，收货，支付剩余货款或退回多余货款时，均使用“预付账款”账户，使得“预付账款”账户可能出现贷方余额，在期末填制资产负债表时需要重分类。

本文在分析预付账款业务核算现状的基础上，提出存在的问题，进一步提出改进的建议。

关键词：预付账款；应付账款；资产负债表中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-000-02一、预付账款会计核算现状（一）账户设置及结构“预付账款”是用来核算企业按照购货合同规定预先支付给供应商的一部分货款。

该账户在企业在采购过程中使用，由于是先支付给供应商货款，但供应商欠企业货物，所以是资产类账户。

该账户是资产类账户，借方登记企业预付的货款，贷方登记企业收到货物后发票账单上的金额。

如果预付货款少，收到的货物多，应补付货款，登记在“预付账款”借方。

反之，如果预付款多，收到的货物少，应退回多余的货款，登记在“预付账款”的贷方。

该账户余额通常在借方，表示预付给供应商的货款。

有时也会出现在贷方，表示应补付给供应商的货款，性质同应付账款。

（二）核算举例该账户的特别之处在于收货时按照发票账单的金额登记在“预付账款”的贷方，而非等额冲减原来的预付款。

下面将举例说明。

例1：预付部分货款企业1月1日预付给供应商10000元货款，用以采购原材料。

编制会计分录如下：（1）预付货款时，借：预付账款 10000贷：银行存款 100001月10日，收到对方的原材料，价款10000元，增值税17%，发票账单已收到，材料入库，企业通过银行补付货款。

（2）收货时，借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1700贷：预付账款 11700（3）补付货款时，借：预付账款 1700贷：银行存款 1700例2：预付全部货款企业1月1日预付给供应商11700元货款，用以采购原材料。

三章节应收及预付款项核算

第三节其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项，虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法（一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时：借：应收票据贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。

应收及预付款项的核算

学习情境应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1）发生其他应收及暂付款项时，借记本账户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等账户。
（2）收回或转销上述款项时，借记“银行存款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户，贷记本账户。
学习情境应收及预付款项的核算
（3）行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括应收账款、预付账款及其他应收款等。
学习情境应收及预付款项的核算
一、应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账款。学习情境应收及预付款源自的核算二、预付账款的核算

《财务会计》(第六版)教学课件项目3 应收及预付款核算2021.1

【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（ B ）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
1.当日乙企业签发给甲企业一张面值万，6个月到期的商业汇票。
月1日到期付款。 3.若到期无钱支付
商业承兑汇票？银行承兑汇票？
相关知识链接
商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？银行承兑汇票与银行汇票的区别？如何账务处理？
不同点
商业承兑汇票银行承兑汇票
出票人
企业
付款方到期无力支付应付票据转入（付款方账务处理）应付账款
根据合同规定甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料a甲乙企业都是一般纳税人增值税专用发票显示售价为10万元增值税为13万元余款用银行存款付清
当你被借钱的时候？
忐忑？
担当？
无奈？
当企业给客户信用的时候？
信用
应付账款？
应收账款？
项目3：往来款的核算
借：应付票据-甲企业 113000 借：应付票据-甲企业 113000
贷：应付账款-甲企业 113000 贷：短期借款 113000
【单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开
出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商
业承兑汇票。2019年5月1日该企业无力支付票款时，
下列会计处理正确的是（ C ）。
甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商品成本6万，销售符合收入确认条件。

预付账款管理制度

预付账款管理制度一、总则1、为了加强企业预付账款的管理，保障企业资金的安全和合理使用，提高资金的使用效率，根据国家有关法律法规和企业财务管理制度，结合本企业的实际情况，特制定本制度。

2、本制度适用于本企业及所属各单位的预付账款管理。

3、预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。

二、预付账款的审批1、企业发生预付账款业务时，必须签订合同或协议，并按照合同或协议的约定支付款项。

合同或协议应明确预付款的金额、支付方式、支付时间、交货或提供劳务的时间、质量标准、违约责任等条款。

2、预付账款的审批权限应根据企业的内部管理规定执行。

一般情况下，金额较小的预付账款由部门负责人审批；金额较大的预付账款由分管领导审批；重大的预付账款项目需经企业领导集体研究审批。

3、审批预付账款时，应审查合同或协议的合法性、真实性、完整性，以及对方单位的信誉和履约能力。

对不符合规定的预付账款申请，应拒绝审批。

三、预付账款的核算1、财务部门应按照合同或协议的约定，及时、准确地核算预付账款。

预付账款应按照对方单位进行明细核算，并设置辅助账，记录预付账款的发生、增减变动和余额情况。

2、预付账款的入账金额应以实际支付的金额为准，包括货款、运费、保险费等相关费用。

3、对于预付账款中已经收到货物或接受劳务的部分，应及时冲减预付账款，并按照实际收到的货物或劳务进行相应的账务处理。

四、预付账款的跟踪与监督1、业务部门应负责跟踪预付账款所对应的合同或协议的履行情况，及时了解货物或劳务的供应进度，并向财务部门反馈相关信息。

2、财务部门应定期与业务部门核对预付账款的余额和明细情况，发现问题及时查明原因并进行处理。

3、对于逾期未履行合同或协议的预付账款，业务部门应会同法律部门采取相应的措施，如催讨货物或劳务、解除合同、追究违约责任等，以保障企业的合法权益。

五、预付账款的清理1、财务部门应定期对预付账款进行清理，对于长期挂账的预付账款，应查明原因，及时进行处理。

预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
预付账款会计核算改进思考【会计实务操作教程】一、预付账款会计核算例解
《企业会计制度》规定：对于预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不设置“预付账款”科目，将发生预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据 “应付账款”科目的明细科目进行分析填列。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
余额 3 000元，“预付账款”明细账和总账期末余额一致，能真实反映经济业务的经济实质。因此，A 企业 10月份资产负债表的“预付款项”直接根据预付账款的总账余额填列 3 000元，从而能降低资产负债表“预付款项”项目填列的难度。
主要参考文献 1. 熊娇，穆锡超，唐建.预收账款业务会计核算的改进.财会月刊， 2013；6 2. 尹志海.预收预付账款核算存在的问题及改进建议.财会月刊， 2008；9
对于预付账款业务较多的企业，可以单独设置“预付账款”科目进行核算，等到企业收到物资后再结算。这种方法下，在填列资产负债表项目时需要根据“应付账款”科目的明细科目和“预付账款”明细科目进行分析填列。
1. 预付部分货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”，企业收到物资时，借记“材料采购”或 “原材料”、“库存商品”等科目和可抵扣的增值税额“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”，最后再结算多还少补，这种经济业务经常发生。以上核算方法会使“预付账款”期末余额在贷方，不能如实反映经济业务的实质。
740)this.width=740”> 740)this.width=740”> 通过上图可知：A 企业“预付账款”总账 10月份期末贷方余额是 4700 元，而“预付账款——B企业”期末贷方余额 7 700元和“预付账款—— C 企业”期末借方余额 3 000元，说明 A 企业欠 B 企业的货款是 7 700 元，A 企业给 C 企业预付款项是 3 000元，很明显“预付账款”总账期末

会计经验：预付账款账务处理

预付账款账务处理
一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入应付账款科目。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

企业(保险)从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为1123预付赔付款科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。

二、本科目可按供货单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

(一)企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按应支付的金额，贷记本科目。

补付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目;退回多付的款项做相反的会计分录。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

(二)企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记银行存款等科目。

按工程进度结算工程价款，借记在建工程科目，贷记本科目、银行存款等科目。

(三)企业(保险)预付的赔付款，借记本科目，贷记银行存款等科目。

转销预付的
赔付款，借记赔付支出、应付分保账款等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

小会计制度预付账款(3篇)

第1篇一、引言预付账款是企业在日常经营活动中常见的一种资金支付方式，它指的是企业按照合同或协议约定，在货物或服务尚未收到之前，提前支付给供应商的款项。

预付账款在企业管理中具有重要的地位，它既有助于保障企业供应链的稳定，又可能对企业资金流动性产生重大影响。

因此，建立完善的预付账款管理制度，对于提高企业财务管理的效率和风险控制能力具有重要意义。

本文旨在探讨小会计制度下预付账款的管理，分析预付账款的特点、管理现状及存在的问题，并提出相应的改进措施，以期为小企业财务管理提供参考。

二、预付账款的特点1. 资金占用时间长：预付账款一旦支付，企业资金将暂时被供应商占用，直到货物或服务到货后才能收回，因此资金占用时间长。

2. 风险较高：由于预付账款涉及资金提前支付，企业在支付过程中可能会面临供应商不履行合同、货物质量不合格、市场价格波动等风险。

3. 管理难度大：预付账款涉及多个环节，包括合同签订、款项支付、货物或服务验收等，管理难度较大。

三、小会计制度下预付账款的管理现状1. 管理制度不完善：许多小企业缺乏完善的预付账款管理制度，对预付账款的管理主要依靠个人经验，缺乏系统性和规范性。

2. 内部控制不健全：部分小企业内部控制制度不健全，存在审批流程不规范、职责不清等问题，导致预付账款管理存在漏洞。

3. 信息不对称：供应商与企业在信息上存在不对称，企业难以全面了解供应商的经营状况和信用状况，增加了预付账款的风险。

4. 缺乏有效的监控手段：小企业往往缺乏有效的预付账款监控手段，难以及时发现和纠正预付账款管理中的问题。

四、小会计制度下预付账款管理存在的问题1. 预算管理不严格：部分小企业缺乏严格的预算管理制度，对预付账款预算的编制、执行和监督不到位，导致资金使用效率低下。

2. 合同管理不规范：合同是企业与供应商之间的法律依据，但部分小企业在合同管理上存在不规范现象，如合同条款不明确、合同签订流程不严格等。

3. 付款审批流程不严谨：预付账款的付款审批流程不严谨，可能导致资金流失或滥用。

预付账款财务管理制度

第一章总则第一条为加强公司预付账款的管理，规范财务行为，确保资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》及相关财务管理制度，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有预付账款的管理，包括但不限于采购、销售、工程等业务环节。

第二章预付账款的管理原则第三条预付账款管理应遵循以下原则：1. 规范性：严格按照国家法律法规和公司内部制度执行；2. 安全性：确保预付账款的安全，防止资金流失；3. 效率性：提高资金使用效率，缩短资金占用时间；4. 完善性：建立健全预付账款管理制度，不断完善内部控制。

第三章预付账款的审批与核算第四条预付账款的审批程序：1. 业务部门根据业务需要提出预付账款申请，经部门负责人审核；2. 财务部门对申请进行合规性审核，包括合同、付款条件等；3. 经财务总监审批后，方可进行预付账款。

第五条预付账款的核算：1. 财务部门根据审批后的预付账款申请，编制付款凭证；2. 会计人员根据付款凭证进行账务处理，及时登记会计账簿；3. 对预付账款进行定期核对，确保账实相符。

第四章预付账款的监控与调整第六条预付账款的监控：1. 财务部门定期对预付账款进行盘点，确保资金安全；2. 业务部门定期汇报预付账款使用情况，包括进度、金额等；3. 财务部门对异常情况进行分析，及时报告公司管理层。

第七条预付账款的调整：1. 根据业务进展情况，及时调整预付账款金额；2. 对于长期未使用的预付账款，应查明原因，并采取措施予以处理；3. 对于不符合预付账款条件的款项，应及时收回。

第五章责任与奖惩第八条预付账款管理责任：1. 业务部门负责预付账款申请的准确性和及时性；2. 财务部门负责预付账款审批、核算和监控；3. 公司管理层对预付账款管理负总责。

第九条奖惩措施：1. 对预付账款管理成绩显著的部门和个人给予奖励；2. 对违反本制度规定，造成资金损失的部门和个人，依法依规进行处罚。

第六章附则第十条本制度由财务部门负责解释。

浅析“预付账款”的正确使用与管理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用限的时间去学习更多的知识！
浅析“预付账款”的正确使用与管理【会计实务操作教程】预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。在日常核算中，有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等，影响了企业财务信息的真实性。
二是财务负责人和内部审计部门应定期对“预付账款”进行实质性测试。重点审查预付账款支付的正确性、时效性和合法性，获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对，同时请单位协助，在预付账款明细表上标出截止检查日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性。应选择以下方法对预付账款进行分析性复核：将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，是否将原计入预付账款的金额转入其他应收款并按企业的会计政策计提相应的坏账准备；计算预付账款与主营业务成本的比率，并与以前各期比较，分析异常变动的原因；将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因；对大额异常项目进行调查。应检查预付账款是否存在贷方余额，如果有，应查明原因，必要时作重分类调整。应检查预付账款长期挂账的原因，企业购进的材料及劳务，一般都应及时结算，若长期未结，则需要审查是否因对方单位违反供货合同而发生纠纷导致双方正在交涉或诉讼中，或因对方单位变更等原因未来索要，
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到

医院预付账款管理制度

一、目的为加强医院预付账款管理，确保医院资金安全，提高资金使用效率，特制定本制度。

二、适用范围本制度适用于医院内部各部门及所有涉及预付账款业务的医务人员。

三、预付账款定义预付账款是指医院为购买药品、医疗器械、设备等物资或接受服务，在支付货款或服务费用前预先支付的款项。

四、预付账款管理制度1. 预付账款申请（1）各部门在购买药品、医疗器械、设备等物资或接受服务前，需填写《医院预付账款申请表》，经科室负责人审批后报财务部门。

（2）财务部门对申请进行审核，确保申请符合医院规定及预算要求。

2. 预付账款审批（1）财务部门对预付账款申请进行审批，审批通过后通知申请人。

（2）审批通过的预付账款，财务部门根据《医院预付账款支付审批单》办理支付手续。

3. 预付账款支付（1）财务部门在收到申请人的支付指令后，及时办理预付账款支付。

（2）支付完成后，财务部门将支付凭证及《医院预付账款支付审批单》反馈给申请人。

4. 预付账款核算（1）财务部门对预付账款进行会计核算，确保账实相符。

（2）各部门应定期核对预付账款余额，如有不符，及时通知财务部门进行调整。

5. 预付账款监督（1）财务部门对预付账款支付情况进行监督，确保支付合法、合规。

（2）各部门应加强预付账款管理，定期进行自查，发现问题及时上报。

6. 预付账款调整（1）预付账款发生变更时，申请人应及时填写《医院预付账款调整申请表》，经科室负责人审批后报财务部门。

（2）财务部门对调整申请进行审核，审核通过后办理调整手续。

五、附则1. 本制度自发布之日起施行，由医院财务部门负责解释。

2. 本制度未尽事宜，按照国家相关法律法规及医院其他规章制度执行。

应付账款与预付账款的核算

应付账款与预付账款的核算应付账款与预付账款的核算应付帐款余额=应付账款明细的贷方+预付账款明细贷方预付账款的余额=预付账款借方余额+应付账款的借方余额１７．２００９年１２月３１日，丙公司“应付账款”账户为贷方余额２６００００元，其所属明细账户的贷方余额合计为３３００００元，所属明细账户的借方余额合计为７００００元，＂预付账款＂账户借方余额１５００００元，其所属明细账户的借方余额合计为２０００００元，所属明细账户的贷方余额为５００００元，问丙公司资产负债表中，＂应付账款＂，＂预付账款＂连个项目的期末余额为（）Ａ．３８００００元和２７００００元Ｂ．３３００００元和２０００００元Ｃ．５３００００元和１２００００元Ｄ．２６００００元和１５００００元扩展阅读：预付账款和应付账款的相关知识从账户的用途结构分析，应付账款明细账应是贷方余额，它反映期末应付账款数额。

但是，预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额，该余额实际上是预付账款。

预付账款的核算有两种方法，第一种方法是单独设置预付账款账户核算，第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。

按照第二种核算方法，如果预付账款发生在前一个月，收到商品或接受劳务在后一个月，就会产生应付账款明细账借方余额，该余额实际上是预付账款，在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。

由于应付账款明细账借方余额的存在，所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。

应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额，而不是真实的应付账款。

现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。

例：某工业企业采用预付账款方式向a公司采购甲材料，有关经济业务如下：（1）3月10日向a公司预付货款100000元，以银行存款支付。

借：应付账款a公司100000 贷：银行存款1000（2）4月25日收到a公司交来的甲材料。

2.3预付账款业务核算

LOGO
Page 3
一、预付账款业Байду номын сангаас的内容
（三）账户设置 “预付账款”—资产类账户
借预付账款贷
预付、补付的款项企业实际预付的款项
收到所购物资的应付金额及退回多付款项
“预付账款”按供货单位设置明细账
LOGO
Page 4
二、预付账款的核算（一）预付账款的账务处理
1.预付货款时借：预付账款贷：银行存款 2.收到预购的物资时借：物资采购/原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款
LOGO
Page 7
二、预付账款的核算
25日货物验收入库时，根据增值税专用发票、入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录：借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额)34 000 贷：预付账款——宏达公司 234 000
LOGO
Page 8
二、预付账款的核算
（二）例题讲解【例题2】科云公司（增值税一般纳税人）拟向蓝天公司购货400 000元，7月2日按购货合同规定预先支付600 000元；25日收到增值税专用发票和全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。（1）7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录：
LOGO
Page 5
二、预付账款的核算
3.补付货款时借：预付账款贷：银行存款 4.退回多付款时借：银行存款贷：预付账款
LOGO
Page 6
二、预付账款的核算
（二）例题讲解【例题1】科云公司拟向宏达公司购货200000元， 7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录：借：预付账款——宏达公司 150 000 贷：银行存款 150 000