第四章-税收调控法律制度PPT课件
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18
（一）课税要素的概念和分类
–税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国 家对居民或非居民有效征税的必要条件，是确定纳 税人及其权利与义务范围的法律依据。
19
（二）税收实体法要素
1.税法的主体 2.征税客体 3.税目与计税依据 4.税率 5.税收特别措施
20
1.税法的主体
•纳税义务人简称纳税人，一般分为自然人和法人两 种。 •负税人。造成纳税人与负税人不一致主要是由于价 格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。
16
中华人民共和国税收征收管理法
• 《全国人民代表大会
常务委员会关于修改
〈中华人民共和国港
口法〉等七部法律的
决定》已由中华人民
共和国第十二届全国
人民代表大会常务委
员会第十四次会议于
2015年4月24日通过
，现予公布，自公布
之日起施行。
17
三、税法的课税要素
（一）课税要素的概念和分类 （二）税收实体法要素 （三）税收程序法要素
31
1.纳税期限
• 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期 限。
• 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税 款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在 时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否 则就是违反税法，受到法律制裁。
32
Fra Baidu bibliotek
增值税纳税申报期限
• 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日 、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税 期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大 小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次 纳税。
14
税收程序法
税收程序法是税收实体法的对称，指以国家税 收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是 规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程 序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程 序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解 决程序。
15
税收程序法
该法是指如何具体实施税法的规定，是税法体 系的基本组成部分。例如《中华人民共和国税收征 收管理法》即属于税收程序法。也有学者将税务争 议的解决程序独立出来，称之为税收争讼法，与税 收实体法、税收程序法等并列的分类方法。
本章教学重难点：税法的构成要素、税收体制改革、商品税 法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。
2
第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
3
一、税收调控与税法
（一）税收的概念 （二）税收的调控功能 （三）税法促进和保障税收调控功能的实现
23
3.税目与计税依据
税目，经济名词，课税客体具体划分的项目，是 税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目， 是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范 围，反映了课税的广度。由于同一税目通常适用同 一税率，因此，它是适用税率的重要依据。
24
25
3.税目与计税依据
计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是 课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正 比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。
6
• 违章处理： –纳税人不按 税法有关规 定纳税，将 受到相关的 制裁。按情 节轻重分为 ： –欠税、骗税 、漏税、偷
税、抗税。
7
（二）税收的调控功能
8
（二）税收的调控功能
9
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
1.税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。 2.税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收 调控功能实现。 3.对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性 和对税收执法的公信力。
4
（一）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一 种形式。
1.税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入 的主要形式。
2.税收是国家调节经济的一个重要手段。
3.税收是一个分配范畴，体现着以国家为主体的分
配关系。
5
（一）税收的概念
1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性
第四章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法的基本原理 第二节 商品税调控法律制度 第三节 所得课税调控法律制度 第四节 财产税调控法律制度
1
本章导语：
本章与其他各章的联系：税收法律制度及其原理，是宏观调 控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。
本章考核要求：概念：税收、税法、税法的构成要素、税法 主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税收 特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述；税 收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税与 税收逃避的防止；法律责任。
26
1.比例税率
4.税率
2.定额税率
3.累进税率 （1）全额累进税 （2）超额累进税
27
税率的划分: 比例税率、定额税率、累
进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
28
29
5.税收特别措施
（1）税收优惠措施 （2）税收重课措施
30
（三）税收程序法要素
1.纳税期限 2.纳税地点
10
二、税法的基本结构
（一）税法的概念 （二）税法体系的基本结构
11
（一）税法的概念 • 税法是调整在税收活动中发生的社会关系
的法律规范的总称，它是经济法的重要部 门法，在经济法的宏观调控法中居于重要 的地位。
12
（二）税法体系的基本结构
13
税收实体法
•税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、 义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体 、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。 •例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人 民共和国个人所得税法》
• 以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人 。
33
增值税纳税申报期限
•纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日 或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应 纳税款。
21
纳税人应与负税人相区别： 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税
人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳 税人与负税人是分离的。
22
2.征税客体
• 征税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作 中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关 系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。征 税对象包括物或行为 ，不同的征税对象是区别不 同 税种的主要标志。如营业税的征税对象是提供 劳务和销售不动产等。
（一）课税要素的概念和分类
–税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国 家对居民或非居民有效征税的必要条件，是确定纳 税人及其权利与义务范围的法律依据。
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（二）税收实体法要素
1.税法的主体 2.征税客体 3.税目与计税依据 4.税率 5.税收特别措施
20
1.税法的主体
•纳税义务人简称纳税人，一般分为自然人和法人两 种。 •负税人。造成纳税人与负税人不一致主要是由于价 格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。
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中华人民共和国税收征收管理法
• 《全国人民代表大会
常务委员会关于修改
〈中华人民共和国港
口法〉等七部法律的
决定》已由中华人民
共和国第十二届全国
人民代表大会常务委
员会第十四次会议于
2015年4月24日通过
，现予公布，自公布
之日起施行。
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三、税法的课税要素
（一）课税要素的概念和分类 （二）税收实体法要素 （三）税收程序法要素
31
1.纳税期限
• 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期 限。
• 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税 款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在 时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否 则就是违反税法，受到法律制裁。
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Fra Baidu bibliotek
增值税纳税申报期限
• 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日 、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税 期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大 小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次 纳税。
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税收程序法
税收程序法是税收实体法的对称，指以国家税 收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是 规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程 序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程 序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解 决程序。
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税收程序法
该法是指如何具体实施税法的规定，是税法体 系的基本组成部分。例如《中华人民共和国税收征 收管理法》即属于税收程序法。也有学者将税务争 议的解决程序独立出来，称之为税收争讼法，与税 收实体法、税收程序法等并列的分类方法。
本章教学重难点：税法的构成要素、税收体制改革、商品税 法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。
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第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
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一、税收调控与税法
（一）税收的概念 （二）税收的调控功能 （三）税法促进和保障税收调控功能的实现
23
3.税目与计税依据
税目，经济名词，课税客体具体划分的项目，是 税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目， 是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范 围，反映了课税的广度。由于同一税目通常适用同 一税率，因此，它是适用税率的重要依据。
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3.税目与计税依据
计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是 课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正 比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。
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• 违章处理： –纳税人不按 税法有关规 定纳税，将 受到相关的 制裁。按情 节轻重分为 ： –欠税、骗税 、漏税、偷
税、抗税。
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（二）税收的调控功能
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（二）税收的调控功能
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（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
1.税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。 2.税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收 调控功能实现。 3.对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性 和对税收执法的公信力。
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（一）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一 种形式。
1.税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入 的主要形式。
2.税收是国家调节经济的一个重要手段。
3.税收是一个分配范畴，体现着以国家为主体的分
配关系。
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（一）税收的概念
1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性
第四章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法的基本原理 第二节 商品税调控法律制度 第三节 所得课税调控法律制度 第四节 财产税调控法律制度
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本章导语：
本章与其他各章的联系：税收法律制度及其原理，是宏观调 控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。
本章考核要求：概念：税收、税法、税法的构成要素、税法 主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税收 特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述；税 收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税与 税收逃避的防止；法律责任。
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1.比例税率
4.税率
2.定额税率
3.累进税率 （1）全额累进税 （2）超额累进税
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税率的划分: 比例税率、定额税率、累
进税率
税
率
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比例 定额
税基
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图8－1定额税率、比例税率和累进税率
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5.税收特别措施
（1）税收优惠措施 （2）税收重课措施
30
（三）税收程序法要素
1.纳税期限 2.纳税地点
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二、税法的基本结构
（一）税法的概念 （二）税法体系的基本结构
11
（一）税法的概念 • 税法是调整在税收活动中发生的社会关系
的法律规范的总称，它是经济法的重要部 门法，在经济法的宏观调控法中居于重要 的地位。
12
（二）税法体系的基本结构
13
税收实体法
•税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、 义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体 、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。 •例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人 民共和国个人所得税法》
• 以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人 。
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增值税纳税申报期限
•纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日 或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应 纳税款。
21
纳税人应与负税人相区别： 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税
人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳 税人与负税人是分离的。
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2.征税客体
• 征税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作 中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关 系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。征 税对象包括物或行为 ，不同的征税对象是区别不 同 税种的主要标志。如营业税的征税对象是提供 劳务和销售不动产等。