税收法律制度 PPT课件

4、按计税依据不同分类
（1）从价税：是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充 分体现合理负担的税收政策。 （2）从量税：是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象 数量相关而与价格无关。 （3）复合税：从量与从价相结合
5、按税收与价格的关系分类
（1）价内税 （2）价外税 税款在应税商品价款内 如消费税、关税 价税分离，税负透明 如增值税
第三章 税收法律制度
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 认识税收和税法 主要税种 税收管理 税款征收
第一节
• • • • • 税收的含义 税收的职能作用 税收的特征 税收的分类 税法法律制度的构成要素
认识税收和税法
第一节
认识税收和税法
一、税收的含义 税收：国家 特定分配方式 二、税收的职能作用 ——国家组织财政收入的主要形式 ——国家调控经济运行的重要手段 ——具有维护国家政权的作用 ——国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 三、税收的特征 • 强制性 • 无偿性（“三性”的核心） • 固定性
五、税收法律制度的构成要素
1、Байду номын сангаас税义务人
2、征税人 3、征税对象 4、税目 5、税率
6、计税依据
7、纳税环节
税法要素
8、纳税期限 9、纳税地点 10、税收优惠 11、法律责任
第二节 主要税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
–增值税的概念
• 具体是指在我国境内销售、进口货物或者是提供 加工、修理、修配劳务以及销售服务、无形资产 或者不动产的单位和个人。
（2）增值税征税范围
• 1、基本规定 • （1）销售或进口货物
• • 电力、热力、气体 有形动产，物理属性。 无形 权利 商标 商誉
• （2）提供加工、修理修配劳务
• 为单位或个体经营者加工修理修配劳务，不包括在内。 无经营属性。
• 收入型增值税
• 只允许扣除计入当期产品价值的折旧费部分
• 消费型增值税
• 允许将当期购入固定资产价值全部扣除
按扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
增值税的类型
1.生产型增值税 （我国1994-2008）
特点
不允许扣除任何外购的固定 资产价款。 只允许扣除纳税期内应计入 产品价值的固定资产折旧部 分。 纳税期内购置的用于生产产 品的全部固定资产的价款在 纳税期内一次全部扣除。
• （3）销售服务、无形资产或不动产
有偿，非经营性不可以
销售服务、无形资产、不动产的具体内容
• 1、销售服务
• •
• •
交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生 活服务。 快递不是EMS
广告 传媒 餐饮
• 2、销售无形资产
• 技术、商标、商誉、著作权、自然资源使用权、其他权益性无形资产。
• 3、销售不动产 • 不动产所有权的业务活动 • 不动产：建筑物、构筑物
• • • a、转让建筑物有限产权或者永久使用权； b、转让在建的建筑物或者构筑物所有权的； c、在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。
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3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外。 共享税 中央地方
2.批发或零售货物的纳税人
年应税销售额≦80万元
年应税销售额﹥80 万元
1、增值税一般纳税人
• 超过法律规定的小规模纳税人标准的企业和企业 性单位。
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • 1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； • 2、除个体经营者以外的其他个人； • 3、非企业性单位； • 4、不经常发生增值税应税行为的企 业。
优
点
缺
点
保证财政收 入 完全避免重 复征税
不利于鼓 励投资 给以票扣 税造成困 难
2.收入型增值税
3.消费型增值税 （我国2009/1/1起）
体现增值税 优越性，便 于操作
减少了财 政收入
【例】应税商品销售收入100000元，消耗原材料30000元， 购入设备50000元，折旧5000元。
（1）增值税的概念
• •
指有形动 产（包括 热力、电 力和气体）
1 、增值税 : 是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个 人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。
• 称为
2、税款抵扣制
应税劳务
一、增值税的概念和分类 （1）. 2增值税的分类
• 生产型增值税
• 不允许扣除任何外购的固定资产价值
•
开给代销方发票 确认进项税额
三、一般纳税人和小规模纳税人
• 1、经营规模的大小
• 2、会计核算健全与否
• 分类结果 • 是否可以增值税进项税额抵扣销项税额。
一般和小规模纳税人的认定
小规模纳税人 一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的 年应税销售额﹥50 纳税人，以及以从事货物生产或者提 年应税销售额≦50万元 万元 供应税劳务为主，并兼营货物批发或 零售的纳税人
生产地-------销售地 进项 销项
少 多 抵扣 增值额发生在生产地，相应增值税交给生产地税务机关。
征收范围的特殊规定
• 1、视同销售货物
• • • • • • • • 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付其他单位或者个人代销 服务费 （2）销售代销货物 委托方将 代销方 确认收入？ 消费者 要票 增值税发票 代销清单 销项收入 销售额
四、税收的分类 1、按税负能否转嫁分类 直接税 如所得税、遗产税 纳税人与负税人一致 间接税 如增值税、消费税、关税 不一致 2、按征税对象的性质不同分类 可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、车船税、城镇土地使用税 （4）资源税：资源税 （5）行为税：印花税、车辆购置税、城市建设维护税、契税、耕地占用税 3、按管理和使用权限不同分类 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消 费税等 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇 土地使用税、契税等。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政 府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企 业所得税等。