《税收法律制度》PPT课件
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
34
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
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【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第十七章 税收征收管理 《税法》ppt
1、因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
税收法律制度PPT72页
❖A. 6% B. 10% C. 13% D.17%
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
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由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
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三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
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四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
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7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
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（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
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本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
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二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
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（一）增值税
增值税是对销售货物、进口货物、提供加 工或修理修配劳务过程中实现的增值额征 收的一种税。
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5
4、税收的分类
（1）按照征收对象分类
流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为 税
（2）按照税收管辖和收入归属分类
中央税、地方税和中央地方共享税
（3）按照税负能否转嫁分类
直接税和间接税。
（4）按照计税依据分类
从价税、从量税和复合税
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6
（二）税法的概念和构成要素
1、税法的概念
税法是调整国家征税机关与纳税人之间税收征 纳关系的法律规范的总称。即税法是调整税收 关系的法律法规的总称。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从 支付或者到期应支付的款项中扣缴。
7、特别纳税调整 8、税收征管
企业所得税的征收管理除《企业所得税法》规定外， 依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
9、特别规定
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（二）个人所得税
个人所得税是对个人取得的各项应税所得 所征收的一种税。
2、 税款征收
（1）延期纳税和滞纳金 （2）核定应纳税额 （3）税收保全措施 （4）强制执行措施
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2、 税款征收
（5）限制出境 （6）税收优先权 （7）退税和追税 （8）其他规定
3、税务检查
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（三）法律责任
1、 违反税收征收管理程序的法律责任 2、 偷税、抗税和法律责任 3、税务人员的法律责任 4、逃避追缴欠税行为的法律责任 5、骗取出口退税行为的法律责任
5、税收优惠
免税的收入 免征、减征企业所得税的收入 可扣除的支出
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（一）企业所得税
6、源泉扣缴
对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应 缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务 人。
税收征收管理法是调整税务机关征税和纳税人 纳税过程中发生的权利和义务的法律规范收管理机构及其职权
（1）国家税务总局 （2）国家税务局 （3）地方税务局 （4）海关和财政部门
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（二）税收征收管理
1、 税务管理
税务管理是税务机关实施征税管理恬动的基础 制度，包括税务登记管理，账簿、凭证管理和 纳税申报。
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、增值税应纳税额的计算
5、增值税专用发票
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（二）消费税
消费税是对部分最终消费品和消费行为的 流转额征收的一种税。
1、纳税义务人 2、征税对象 3、税率 4、消费税应纳税额的计算
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（三）营业税
营业税是以纳税人提供劳务、转让无形资 产或销售不动产的的单位和个人，就其取 得的营业额、转让额或销售额为征税对象 的一种流转税。
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（一）企业所得税
企业所得税是对境内企业生产、经营所得 和其他所得依法征收的一种税。
1、纳税义务人
2、征税对象:企业所得
应纳税所得：收入总额 – 准予扣除项目
（1）收入总额
（2）纳税人准予扣除项目
（3）不准予扣除项目
3、税率
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（一）企业所得税
4、企业所得税应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 = 收人总额 - 准予扣除项目金额
税收法律制度
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1
教学目的与要求：
通过本章学习，要求学生掌握税收法律制度的基 本内容。
重点掌握的内容：税法关于各种税的具体规定。
一般了解的内容：税收的概念、特征和作用，以 及税法的概念和构成要素。
重点、难点的学习建议：结合案例理解税法有关 法律责任的规定。
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2
一、税法概述
（一）税收的概念、特征和作用 1、税收的概念
税收是国家凭借其政治权力，依据税法的规定， 无偿向纳税人征收货币或实物，以实现国家职 能的一种特殊的分配形式。税收是国家取得财 政收入的最重要的来源。
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3
2、税收的特征
(1)强制性 (2)无偿性 (3)固定性
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4
3、税收的作用
（1）组织财政收入的作用 （2）调节经济的作用 （3）公平税负的作用 （4）维护国家主权、促进对外交流的作用 （5）调整国际收支的作用
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、营业税应纳税额的计算
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三、所得税
所得税是以纳税人的所得额、收益额为征 税对象的一种税，属直接税的范畴。
所得税以纳税人的实际负担能力为征税原 则，多得多征、少得少征、不得不征，是 直接税，体现了一定的税法公平原则。
目前，所得税仅次于流转税，是我国第二 大税类，主要包括企业所得税、个人所得 税、农业税等。