新工会会计制度讲解.
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• 预算管理制度改革 • 部门预算, 政府收支分类,国库集中收付 规范津补贴
（与行政预算会计接轨、与财政管理改革接轨）
二零壹三A
0109
修订过程
• 2008年启动 • 财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列 入国家会计制度体系 • 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征 求意见稿），广泛征求意见 • 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》 《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年 起实施 • 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关 于实施新《工会会计制度》准备工作的通知
0109 二零壹三A
2009版工会会计制度
• • • • • • • • • 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则
0109
二零壹三A
讲解方法
• 基本业务 • 本级工会货币资金、往来款项、库存物品、固定资
产、投资、应付工资、净资产、收入、支出
• 特殊业务 • 与上下级工会往来
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2009版工会会计制度
• 与财政改革接轨，增设“零余额账户用款额度”、
“财政应返还额度”，行政支出按《政府收支分类科 目》中的“支出经济分类”设置，明确界定“代管经 费”。政府拨入专项经费、离退休经费列入“政府补 助收入”核算 • 突出维权职能，增设“维权支出”、“专用基金—权 益保障金” • 改变拨交经费收入的确定依据：归属于本级工会的经 费及建会筹备金作为“拨缴经费收入”核算，同时取 消“上解经费支出”；不属于本级的经费则通过“应 收（付）上级经费”、“应收（付）下级经费”
• • • • • • •
0109
应收款项:财政应返还额度,借出款,应收上级经费,应 收下级经费,其他应收款 库存物品 投资 在建工程 固定资产
二零壹三A
货币资金
• 主要变化:
• 适应国库集中支付需要, 增加“零余额账户用 款额度”、“财政应返还额度” • 取消“经费集中户存款”总账科目,在银行存 款科目内单独设置二级科目,不表示取消银行账 户 • 授权支付收到，借：零余额账户用款额度 • 贷：政府补助收入 • 支付，借：××支出 • 贷：零余额账户用款额度 0109 二零壹三A
0109
2009版工会会计制度体系
• 工会会计制度 • 工会会计制度-会计科目和会计报表 • 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
• 财政部 中华全国总工会关于做好贯彻实施新<工会会 计制度>准备工作的通知， 明确:工会会计属于国家统
一会计制度的组成部分，适应了新时期工会业务发展 的需要…有利于提高工会会计信息质量和透明度，提 升工会在社会各界的诚信度，促进工会组织健康、规 范发展。标志着工会会计工作的一个里程碑。
• • • •
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财政资金国库集中支付 与附属单位往来 专用基金及后备金
在建工程（作为特殊业务讲解）
二零壹三A
总则及一般原则
• 总则中重要内容:
• • • •
本制度适应各级工会组织。工会依法建立独立的会计核算管理体系。 工会会计定义：各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的 专业会计 以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 县级以上工会应设置会计机构，配备专职会计人员；县级以下工会根据 业务需要设置机构、设置专职会计、委托中介机构代理记账或聘请兼职 会计
• 新制度与国家会计制度衔接，科目、标准趋同，统一 了基层和县级会计制度。
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2009版工会会计制度
• 严格划分“资本性支出 ”（建设工程、设备工
具购置、大型修缮和信息网络购建支出，主要 是形成固定资产）与“业务支出”（培训工会 干部、加强自身建设、开展业务工作支出）、 “行政支出”（工会行政管理、后勤保障支出） 的界线 • 全面准确反映资产、负债、净资产三大要素 （增设“在建工程资金占用”对应“在建工 程”）
• 一般原则中重要内容:
•
• •
•
0109 二零壹三A
工会提供的会计信息应符合工会宏观管理要求，满足会计信息使用者的 需要，满足本级工会加强财务管理的需要 会计信息应当真实可靠、清晰明了、相互可比，并遵循重要性、及时性 原则 凡有指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映
资产
• 包括: • 货币资金: 库存现金,银行存款,零余额账户用款额度
库存物品
• 核算范围:材料,物品,不达到标准的工具器具 • 取得时计价: • 购入有偿调入时按照实际支付价款. • 无偿调入接受捐赠按照公允价值或凭据注明金额(加 相关费用) 发出时计价按照先进先出\加权平均\个别计价等确定计 入职工活动支出等相关科目 盘盈时按照公允价值计价 • 盘亏时计入其他支出
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2009版工会会计制度
• 财政部颁布，进入国家会计Βιβλιοθήκη Baidu度体系（企业会
计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、 非盈利组织会计制度、预算会计制度（机关、 事业单位）、工会会计制度）为工会会计人员 交流创造条件，充分满足会计信息使用者的需 要。修改后的新《工会会计制度》是国家统一
会计制度的组成部分，将成为院校教学和会计 人员继续教育的内容。
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修订原则
• • • • 兼顾合理继承与适时创新 兼顾规范核算与易于操作 兼顾会计核算与预算管理
兼顾工会工作与外部监督
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二零壹三A
98版工会会计制度
• • • • • • • 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则
二零壹三A
应收款项
• 主要变化: • 借出款:
• • 借款人应为特定对象（工会或工会所属单位） 无法收回借出款处理（总工发[2002]20号、皖工 发[2002]58号） • 其他往来款项的核销 • 呆账的处理原则：统一领导、分级管理，分清责任、
账销债留。
•
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与上下级工会往来参见特殊业务讲解
二零壹三A
新工会会计制度讲解
安徽省总工会 陈月富 2009年10月8日
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二零壹三A
新工会会计制度出台背景
• 会计法（85年1月六届九次会议通过，99年10月九届十 二次会议修订）、工会法（工会根据经费独立原则，
建立预算、决算和经费审查监督制度。工会的财产、 经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人 不得侵占、挪用和任意调拨）及工会章程修订 • 工会业务发展(全总提出：以职工为本，主动依法科学 维权） • 业务扩展,经费收缴体制变化（一改三策） • 财政支持力度加大（帮扶、送温暖，各种专项经费）
（与行政预算会计接轨、与财政管理改革接轨）
二零壹三A
0109
修订过程
• 2008年启动 • 财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列 入国家会计制度体系 • 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征 求意见稿），广泛征求意见 • 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》 《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年 起实施 • 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关 于实施新《工会会计制度》准备工作的通知
0109 二零壹三A
2009版工会会计制度
• • • • • • • • • 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则
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二零壹三A
讲解方法
• 基本业务 • 本级工会货币资金、往来款项、库存物品、固定资
产、投资、应付工资、净资产、收入、支出
• 特殊业务 • 与上下级工会往来
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2009版工会会计制度
• 与财政改革接轨，增设“零余额账户用款额度”、
“财政应返还额度”，行政支出按《政府收支分类科 目》中的“支出经济分类”设置，明确界定“代管经 费”。政府拨入专项经费、离退休经费列入“政府补 助收入”核算 • 突出维权职能，增设“维权支出”、“专用基金—权 益保障金” • 改变拨交经费收入的确定依据：归属于本级工会的经 费及建会筹备金作为“拨缴经费收入”核算，同时取 消“上解经费支出”；不属于本级的经费则通过“应 收（付）上级经费”、“应收（付）下级经费”
• • • • • • •
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应收款项:财政应返还额度,借出款,应收上级经费,应 收下级经费,其他应收款 库存物品 投资 在建工程 固定资产
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货币资金
• 主要变化:
• 适应国库集中支付需要, 增加“零余额账户用 款额度”、“财政应返还额度” • 取消“经费集中户存款”总账科目,在银行存 款科目内单独设置二级科目,不表示取消银行账 户 • 授权支付收到，借：零余额账户用款额度 • 贷：政府补助收入 • 支付，借：××支出 • 贷：零余额账户用款额度 0109 二零壹三A
0109
2009版工会会计制度体系
• 工会会计制度 • 工会会计制度-会计科目和会计报表 • 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定
• 财政部 中华全国总工会关于做好贯彻实施新<工会会 计制度>准备工作的通知， 明确:工会会计属于国家统
一会计制度的组成部分，适应了新时期工会业务发展 的需要…有利于提高工会会计信息质量和透明度，提 升工会在社会各界的诚信度，促进工会组织健康、规 范发展。标志着工会会计工作的一个里程碑。
• • • •
0109
财政资金国库集中支付 与附属单位往来 专用基金及后备金
在建工程（作为特殊业务讲解）
二零壹三A
总则及一般原则
• 总则中重要内容:
• • • •
本制度适应各级工会组织。工会依法建立独立的会计核算管理体系。 工会会计定义：各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的 专业会计 以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 县级以上工会应设置会计机构，配备专职会计人员；县级以下工会根据 业务需要设置机构、设置专职会计、委托中介机构代理记账或聘请兼职 会计
• 新制度与国家会计制度衔接，科目、标准趋同，统一 了基层和县级会计制度。
0109 二零壹三A
2009版工会会计制度
• 严格划分“资本性支出 ”（建设工程、设备工
具购置、大型修缮和信息网络购建支出，主要 是形成固定资产）与“业务支出”（培训工会 干部、加强自身建设、开展业务工作支出）、 “行政支出”（工会行政管理、后勤保障支出） 的界线 • 全面准确反映资产、负债、净资产三大要素 （增设“在建工程资金占用”对应“在建工 程”）
• 一般原则中重要内容:
•
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工会提供的会计信息应符合工会宏观管理要求，满足会计信息使用者的 需要，满足本级工会加强财务管理的需要 会计信息应当真实可靠、清晰明了、相互可比，并遵循重要性、及时性 原则 凡有指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映
资产
• 包括: • 货币资金: 库存现金,银行存款,零余额账户用款额度
库存物品
• 核算范围:材料,物品,不达到标准的工具器具 • 取得时计价: • 购入有偿调入时按照实际支付价款. • 无偿调入接受捐赠按照公允价值或凭据注明金额(加 相关费用) 发出时计价按照先进先出\加权平均\个别计价等确定计 入职工活动支出等相关科目 盘盈时按照公允价值计价 • 盘亏时计入其他支出
0109 二零壹三A
2009版工会会计制度
• 财政部颁布，进入国家会计Βιβλιοθήκη Baidu度体系（企业会
计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、 非盈利组织会计制度、预算会计制度（机关、 事业单位）、工会会计制度）为工会会计人员 交流创造条件，充分满足会计信息使用者的需 要。修改后的新《工会会计制度》是国家统一
会计制度的组成部分，将成为院校教学和会计 人员继续教育的内容。
0109 二零壹三A
修订原则
• • • • 兼顾合理继承与适时创新 兼顾规范核算与易于操作 兼顾会计核算与预算管理
兼顾工会工作与外部监督
0109
二零壹三A
98版工会会计制度
• • • • • • • 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则
二零壹三A
应收款项
• 主要变化: • 借出款:
• • 借款人应为特定对象（工会或工会所属单位） 无法收回借出款处理（总工发[2002]20号、皖工 发[2002]58号） • 其他往来款项的核销 • 呆账的处理原则：统一领导、分级管理，分清责任、
账销债留。
•
0109
与上下级工会往来参见特殊业务讲解
二零壹三A
新工会会计制度讲解
安徽省总工会 陈月富 2009年10月8日
0109
二零壹三A
新工会会计制度出台背景
• 会计法（85年1月六届九次会议通过，99年10月九届十 二次会议修订）、工会法（工会根据经费独立原则，
建立预算、决算和经费审查监督制度。工会的财产、 经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人 不得侵占、挪用和任意调拨）及工会章程修订 • 工会业务发展(全总提出：以职工为本，主动依法科学 维权） • 业务扩展,经费收缴体制变化（一改三策） • 财政支持力度加大（帮扶、送温暖，各种专项经费）