“营改增”背景及政策介绍
浅谈“营改增”政策
浅谈“营改增”政策【摘要】“营改增”政策是中国税制改革的重要举措，旨在逐步减少对制造行业的税收负担，促进服务业发展，实现税制公平。
本文首先介绍了“营改增”政策的背景，指出其提出的动机和目的。
然后详细解释了该政策的具体内容，包括税率调整、纳税对象范围等方面的改变。
接着探讨了“营改增”政策对经济和社会的影响，主要包括促进市场活力、优化资源配置等方面的积极作用。
也分析了该政策所面临的挑战，如确保税收稳定增长、采取措施保护小微企业等方面的难点。
总结了“营改增”政策的优势和局限性，强调其对于中国经济发展的重要意义。
【关键词】"营改增"政策、背景、内容、影响、优势、挑战、结论、税收改革、增值税、企业税负、税负转移、地方财政、国家财政、经济发展。
1. 引言1.1 浅谈“营改增”政策"营改增"政策是我国财税改革的重要举措之一，旨在调整税制结构，推动经济转型升级。
本文将从政策背景、政策内容、影响、优势和挑战等方面对"营改增"政策进行较为全面的分析和解读。
通过对这一政策的深入探讨，可以更好地了解其对我国经济发展的推动作用，同时也能够揭示其中存在的问题和挑战，为今后的政策调整和改进提供参考。
深入了解"营改增"政策对于把握当前经济形势、促进经济持续健康发展具有重要意义。
2. 正文2.1 “营改增”政策的背景“营改增”政策的背景是指我国为了促进经济结构调整，加快转变经济发展方式而实施的一项重要税制改革。
在“营改增”政策之前，我国的增值税制度存在着征收环节重叠、税负偏高、税法复杂等问题，制约了企业的发展。
为了解决这些问题，我国于2009年开始在部分地区试点“营改增”政策。
“营改增”政策的试点得到了积极的效果，促进了企业的转型升级，提高了税收征管的效率。
2016年4月1日，我国全面推开“营改增”政策，将增值税适用范围扩大到所有纳税人，逐步取消了原有的营业税制度。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种，是我国税制改革的一项重要举措。
为了确保营改增政策的顺利实施，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点方案》和《增值税改革试点方案》，对营改增的实施细则进行了规定。
二、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围营改增实施细则明确了适合营改增政策的纳税人范围。
普通纳税人和小规模纳税人都可以享受营改增政策，但小规模纳税人需要符合一定条件才干享受。
2. 税率调整营改增政策对不同行业的税率进行了调整。
根据实施细则，不同行业的增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
具体的税率适合范围和条件在实施细则中有详细说明。
3. 纳税申报和缴纳营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的具体要求。
纳税人需要按照规定的时间和方式进行申报，同时按照规定的税率缴纳增值税。
实施细则还对申报和缴纳的流程进行了详细的说明，以确保纳税人能够正确操作。
4. 税收优惠政策为了减轻企业负担，营改增实施细则还规定了一些税收优惠政策。
例如，对于小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于一些特定行业，可以享受减免税的政策。
这些优惠政策在实施细则中有具体的规定。
5. 税务管理为了加强对营改增政策的管理，实施细则还对税务管理方面进行了规定。
例如，对于纳税申报和缴纳不按规定进行的，将依法进行处罚；对于违法行为，将依法追究法律责任。
这些规定旨在保证营改增政策的顺利实施和税收的正常征收。
三、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负营改增实施细则的出台，使得企业可以根据自身情况选择适合的税率，从而降低了企业的税负。
特殊是对于小规模纳税人和一些特定行业来说，税收优惠政策的实施将进一步减轻企业的负担，有利于企业的发展。
2. 促进经济发展营改增政策的实施可以促进经济的发展。
一方面，降低企业税负可以增加企业的盈利空间，鼓励企业扩大生产和投资；另一方面，税收优惠政策可以吸引更多的投资和创业者，促进经济的多元化发展。
营改增实施细则
营改增实施细则营改增实施细则是指中国国家税务总局和财政部联合发布的关于营业税改征增值税的具体实施办法和规定。
营改增政策的出台旨在推动经济结构调整、促进产业升级和提高税收效率。
下面将详细介绍营改增实施细则的相关内容。
一、营改增的背景和意义营改增政策是中国国家税务总局和财政部为了适应经济发展新常态，推动供给侧结构性改革，提高税收制度效率而推出的一项重要改革。
原先的营业税制度存在税负重、税基窄、税制复杂等问题，不利于企业发展和经济增长。
通过将部份行业的营业税改征为增值税，可以减轻企业税负，促进经济发展，提高税收征管效率。
二、营改增的具体内容1.税种范围：营改增实施细则规定了适合营改增政策的行业范围，主要包括创造业、建造业、交通运输业、电信业、现代服务业等。
这些行业将原先的营业税改征为增值税。
2.纳税人范围：营改增实施细则对纳税人的范围进行了明确规定。
普通纳税人可以享受增值税抵扣政策，小规模纳税人则按照简易办法征收税款。
3.税率政策：营改增实施细则对不同行业的增值税税率进行了具体规定。
普通纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%或者5%。
4.税收优惠政策：营改增实施细则为符合条件的纳税人提供了一系列税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、固定资产折旧加速扣除、研发费用加计扣除等。
这些政策旨在减轻企业税负，促进科技创新和产业升级。
5.税收征管：营改增实施细则对增值税的征管进行了详细规定，包括纳税申报、税款缴纳、发票管理等方面的内容。
税务部门将加强对纳税人的监管和服务，提高税收征管效率和质量。
三、营改增的影响和效果1.减轻企业税负：营改增政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业盈利能力，促进企业发展。
2.推动经济结构调整：营改增政策的出台，可以促使企业从传统产业向现代服务业转型升级，推动经济结构调整和产业升级。
3.提高税收效率：营改增政策的实施，可以提高税收征管效率，减少税收漏税和偷税行为，增加税收收入。
营改增实施细则
营改增实施细则1. 背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。
营改增实施细则是营改增政策的具体操作指南，旨在明确税务部门对企业营改增操作的具体要求和规定。
2. 营改增政策概述营改增政策是我国税制改革的一项重要举措，旨在优化税收结构，减轻企业税负，促进经济发展。
营改增实施细则是政策的具体操作指南，为企业提供了明确的操作规范。
3. 营改增的优势和意义3.1 减轻企业税负：营改增将原先的营业税和增值税合并为一种税种，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
3.2 优化税收结构：营改增政策的实施，使得税收结构更加合理，有利于优化经济结构和提高税收效率。
3.3 促进经济发展：营改增政策的实施，降低了企业经营成本，提高了市场竞争力，推动了经济的发展。
4. 营改增实施细则的主要内容4.1 纳税人范围：明确了适用营改增政策的纳税人范围，包括一般纳税人和小规模纳税人。
4.2 税收核定方式：明确了营改增税收核定的具体方式，包括核定征收和一般征收两种方式。
4.3 税率适用规定：明确了不同行业的税率适用规定，根据行业的不同确定适用的税率。
4.4 税收优惠政策：明确了适用营改增政策的企业可以享受的税收优惠政策，如小规模纳税人的免税政策等。
4.5 纳税申报和缴纳：明确了纳税人的申报和缴纳程序，包括申报时间、申报表格和缴纳方式等。
4.6 税务监管和执法：明确了税务部门对营改增纳税人的监管和执法要求，包括税务稽查、税务检查等。
5. 营改增实施细则的操作指南5.1 审查企业资质：税务部门需要对企业的资质进行审查，确保企业符合营改增政策的要求。
5.2 纳税申报和缴纳：企业需要按照规定的时间和方式进行纳税申报和缴纳税款。
5.3 纳税记录保存：企业需要按照规定保存纳税相关的记录和凭证，以备税务部门的查验。
5.4 税务咨询和服务：税务部门需要提供相关的税务咨询和服务，帮助企业理解和遵守营改增政策。
5.5 税务监管和执法：税务部门需要进行税务监管和执法工作，确保企业按照规定履行纳税义务。
营改增通俗理解
营改增通俗理解一、营改增的概念和背景营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税，同时对部分行业实行简化征收方式的改革。
这项改革的背景是我国经济发展进入新常态，需求结构发生变化，营业税已经不能适应现代服务业的发展需要，需要进行改革。
二、营改增的主要内容1. 营业税转为增值税：原来征收营业税的企业，在营改增后将转为缴纳增值税。
2. 税率调整：根据不同行业和产品特点，对原有的17%、13%、11%等不同税率进行调整。
3. 纳税人范围扩大：除了工商登记注册的企事业单位外，个体工商户也可以成为增值税纳税人。
4. 发票管理制度变化：由原来的“两票制”变为“三票制”，即纳税人要开具销售发票、购买发票和费用凭证。
三、营改增对企业和个人的影响1. 对企业：（1）减轻负担：由于缴纳增值税比缴纳营业税更加灵活和便捷，因此可以减轻企业负担。
（2）促进发展：营改增可以促进服务业的发展，提高服务业的质量和效益，推动产业结构升级。
（3）提高竞争力：由于税率调整和纳税人范围扩大等因素，可以提高企业的竞争力和市场地位。
2. 对个人：（1）降低物价：营改增可以减少企业负担，降低生产成本，从而降低物价。
（2）提高消费体验：营改增促进了服务业的发展，提高了服务品质和水平，为消费者带来更好的消费体验。
四、营改增实施后需要注意的问题1. 纳税人应及时了解税率调整情况，并按照新规定缴纳税款。
2. 纳税人应按照新规定开具三种票据，并及时进行记账和报税。
3. 需要加强对个体工商户的管理和监督，在确保公平竞争的前提下推动行业健康发展。
4. 政府部门需要加强对纳税人的宣传和培训工作，帮助他们适应新规定并避免违法行为。
五、结语营改增是我国税制改革的一项重要举措，对于促进经济发展和提高民生水平具有重要意义。
纳税人应及时了解相关政策和规定，并按照要求进行纳税和开票，为推动经济发展做出自己的贡献。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增，即营业税改为增值税，是指将原来针对企业销售额征收的营业税改为对企业增值额征收的增值税。
为了进一步推进营改增政策的落地实施，国家税务总局制定了《营改增实施细则》，以明确相关税收政策和操作规定。
二、实施范围《营改增实施细则》适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户和其他组织。
三、增值税税率根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工的增值税税率；11%适用于农产品、石油和天然气等特定商品的增值税税率；6%适用于金融、保险和不动产等特定行业的增值税税率。
四、增值税抵扣根据《营改增实施细则》，纳税人在购买货物、接受应税劳务或委托加工时支付的增值税可以抵扣。
具体抵扣范围包括购买货物的增值税、进口货物的增值税、接受应税劳务的增值税和委托加工的增值税。
五、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在进行销售、提供应税劳务或委托加工时，必须开具增值税专用发票。
同时，纳税人还需按照规定的时间和方式将发票信息报送给税务机关。
六、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要在开展经营活动前，到当地税务机关进行税务登记。
税务登记包括申请税务登记、领取税务登记证和办理税务注销等程序。
七、纳税申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税纳税申报。
纳税申报包括填写纳税申报表、计算应纳税额、缴纳税款和报送纳税申报表等程序。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的目的是核实纳税人的纳税申报情况和税务合规情况，确保纳税人履行纳税义务。
九、违法行为和处罚根据《营改增实施细则》，对于违反税收法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚。
违法行为包括逃避缴税、虚开发票、违规抵扣等行为。
十、优惠政策根据《营改增实施细则》，国家对一些特定行业和企业实施增值税优惠政策，以促进经济发展和产业升级。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
营改增及税收政策业务培训
营改增及税收政策业务培训一、营改增背景和目的为了适应经济发展的需要，我国自2012年开始实施了增值税营改增，即将原本征收的营业税转为增值税，这一改革主要有以下几个目的：1.1 优化税收结构：原来的营业税分为增值税和营业税两种税种，存在税负悬殊、征管繁琐等问题。
通过将营业税转为增值税，能够使税收结构更加合理化，减少企业负担，提高税收效益。
1.2 降低企业成本：营改增改革将税负从销售环节转移到增值环节，对于企业来说，能够减轻销售时的税负压力，降低企业的成本。
从长期来看，对于提高企业竞争力和激发企业活力具有积极作用。
1.3 推动经济转型升级：通过营改增，能够更好地促进转型升级和结构调整。
营业税制度下，多数企业存在逃税行为，营改增后，由于增值税征管更加严格，企业将更加主动参与改革和转型升级。
二、营改增的政策内容2.1税负转移范围：营改增重点是将从销售环节征收的营业税转变为从增值环节征收的增值税，税负转移范围主要包括销售、加工修理修配劳务、不动产、金融保险等。
2.2税率改革：在营改增过程中，还进行了税率改革，降低了增值税税率，提高了应纳税人的免税额，进一步减轻了企业负担。
2.3税收优惠政策：针对特定行业和企业，营改增也推出了一系列税收优惠政策，例如小规模纳税人增值税优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，进一步鼓励企业发展和创新。
三、企业应当遵循的原则3.1守法合规原则：企业在遵循营改增政策时，必须遵守国家相关法律法规，明确企业的纳税义务和权益，不得从事偷税漏税等违法行为。
3.2优化经营结构原则：企业应当根据营改增的政策要求，优化自身的经营结构，适应新的税收政策，合理分摊税负，降低税收成本。
3.3加强税收风险管理原则：随着税法的变化，企业需要加强税收风险管理，及时了解新的税收政策，确保税收合规，避免出现税务风险。
四、企业应对策略4.1了解政策：企业在实施营改增之前，必须了解相关政策和规定，明确自身的纳税义务和权益，防止出现误解和不规范操作。
全面落实营改增政策
全面落实营改增政策近年来，我国通过财政税收改革的持续努力，推行了一系列重大的改革措施，其中最为重要的就是营业税改征增值税政策，被广泛称为“营改增”。
营改增政策的全面落实，对于促进经济发展、实现税收制度的完善和提高税收透明度具有积极意义。
本文将从营改增政策的背景与目的、政策内容与优势以及实施过程中的挑战与应对方向等方面进行深入探讨。
一、营改增政策的背景与目的营业税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节商品和劳务流通、促进经济发展发挥着重要作用。
然而，长期以来，营业税征收方式存在不合理、税负过重以及增值税缺乏统一等问题，制约了经济发展的活力。
为了解决这些问题，我国决定推行营改增政策，以增值税替代营业税，实现税收的转型与升级。
营改增政策的目的主要有以下几个方面：首先，降低企业税负，刺激经济增长。
营改增政策可以减少税负，特别是对于中小微企业而言，减轻了负担，提高了发展的动力。
其次，统一税制，简化征收程序。
营改增政策提出了统一的增值税税率和征收标准，简化了税收征管程序，降低了企业的管理成本，提高了税收征收效率。
最后，推进税收制度改革，提高税收透明度。
营改增政策的推行，使税收制度更加完善和先进，提高了税收的透明度和公平性，有助于防止税收漏税和避税行为。
二、营改增政策的内容与优势营改增政策的核心内容是通过取消营业税，实施增值税，并将增值税纳入到全国统一征收范围之内。
具体措施包括将原营业税的主要行业纳入到增值税范围内，实行增值税开票，同时将营业税改为增值税的抵扣方式等。
营改增政策的优势主要有以下几个方面：首先，实现了税制的改革与优化。
营改增政策的推行，使得我国税制更加合理和完善，实现了从营业税向增值税的转型，符合现代税制的发展趋势。
其次，减轻了企业经营负担。
通过营改增政策，企业可以享受到更低的税负，特别是对于小微企业而言，减轻了税收压力，为企业的发展创造了有利条件。
最后，提高了税收透明度和征收效率。
营改增政策的实施，使税收征收程序更加规范和透明，减少了企业的税收风险，提高了税收征收效率，为税收制度的完善与进一步发展奠定了基础。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，以增值税为主体的税制改革。
营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济发展，提高税收效率。
为了确保营改增政策的顺利实施，制定了一系列的细则和规定。
二、营改增的主要内容1. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，对增值税税率进行调整。
例如，对于生活服务业、金融保险业等行业，税率调整为6%，对于创造业、交通运输业等行业，税率调整为11%。
2. 纳税人范围扩大：将原来只适合于增值税纳税人的政策扩大到所有纳税人，包括小规模纳税人和个体工商户。
3. 税收抵扣政策：对于符合规定的进项税额，可以抵扣相应的销项税额。
这样可以减少企业的税负，提高经营效益。
4. 税收征收方式改变：原来的营业税是按照销售额征收，而增值税是按照价值增加额征收。
通过改变征收方式，可以减少税负，提高税收效率。
三、营改增实施细则1. 纳税人登记：所有纳税人都需要进行增值税纳税人登记，包括小规模纳税人和个体工商户。
登记时需要提供相关证明材料和申请表格。
2. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，制定相应的税率调整方案。
税率调整方案需要经过相关部门的审批和公示。
3. 税收抵扣：纳税人可以通过电子发票系统进行进项税额的抵扣。
进项税额的抵扣需要符合相关规定，包括购买合法发票、与业务相关等。
4. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行纳税申报。
申报时需要填写相关表格，提供相关证明材料。
5. 税务检查：税务部门会定期进行税务检查，对纳税人的纳税情况进行核实。
纳税人需要配合税务部门的检查工作，并提供相关证明材料。
6. 税务咨询：纳税人可以向税务部门咨询相关问题。
税务部门会提供相关政策解读和操作指导，匡助纳税人正确履行税务义务。
四、营改增的影响和意义1. 减轻企业负担：通过调整税率和改变征收方式，可以减轻企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
2. 促进经济发展：营改增政策可以降低企业的运营成本，促进企业的发展和投资，推动经济的增长。
营改增政策深度解读
营改增政策深度解读营改增是一项重要的税制改革，目的在于解决“税务过重、税基过窄、居民消费被过多截留”的问题，推进供给侧结构性改革，提高市场支配决策权和资源配置效率。
营改增政策的实施，对于中国经济的转型升级以及长期发展具有深远影响。
本文就营改增政策进行深度解读，包括政策背景、政策的主要内容、政策实施的意义，以期在全面了解该政策的同时激发公众对税制改革的关注和关心。
一、政策背景营改增政策的出现，有着深刻的背景和历史原因。
经过多次财税制度改革，我国所采用的金税工程虽然极大地促进了税收管理现代化，但其缺点也愈加显现：一方面，由于商品和服务的增值环节较少，企业纳税的主要对象仍然是销售额，这导致了企业纳税的成本过高和市场竞争力的下降；另一方面，增值税率在全球范围内并不是最高的，但真正纳税务的企业却缺乏选择余地，因为绝大多数企业都不能享受普通增值税税率的减免政策等优惠。
在这种情况下，营改增旨在以明显的选择权变革，推动实体经济发展，培育新的增长点。
二、政策主要内容简单来说，营改增就是对原先的增值税（VAT）进行改革，完全用营业税替代。
这项新政策提供了明确的选择权，即企业可以选择稍高的增值税税率还是稍低的营业税。
该政策的主要内容可归纳如下：1.将增值税范围从原先的“工业生产、修理、加工、合同承包工程等”扩大到“所有企业和行业”。
2.将营业税改为商品和服务税，将印花税和城市维护建设税并入商品和服务税，取消所有行业阶梯税率，统一5%税率。
3.确定房地产业、金融保险业、生活服务业等公共服务领域根据现行税收政策执行。
4.支持税负过重的企业选择营业税方式，逐步降低增值税税率等。
5.营改增改革需要相应完善财税体制等基础制度、构建营销管理、细致完善相关法律法规等体系。
三、政策实施的意义1. 降低企业纳税成本营改增政策的实施，将大大降低企业纳税支出，提高企业的经济竞争力和市场份额。
这主要体现在三个方面：首先，取消阶梯式增值税税率，统一税率到5%。
过渡期内“营改增”政策解读-最新年精选文档
过渡期内“营改增”政策解读一、“营改增”政策的实施背景我国自2008年11月9日正式提出“营改增”，要求自2009年1月1日起，我国要由“生产型增值税”过渡到“消费型增值税”，在全国范围内实施“营改增”政策。
我国自实施“营改增”试点政策以来，虽然始终并未真正展开，但是“营改增”已成为一种必然趋势。
2016年3月23日，国家税务总局、财政部联合对外下发了财税〔2016〕36号文件――《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，提出要全面实行“营改增”政策。
3月24日，两部委正式对外公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。
同时公布的还有《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（以下简称“《新政策》”）。
外界一直期盼和议论的“营改增”政策和实施细则悉数亮相。
随着这些政策和细则的出台，金融业、建筑业、房地产业，以及生活服务业、交通运输业等各行业全部由营业税纳税人的身份转为增值税纳税人身份。
二、建筑业与房地产业的“营改增”政策解析“营改增”之后，国家税务总局对增值税纳税义务人的规定如下：“在我国境内从事销售服务、无形资产、不动产的单位和个人”。
并着重提出，该类单位和个人缴纳增值税，不再缴纳营业税。
应税行为不同或者营业范围不同，所适用的增值税税率不同。
《新政策》规定，我国建筑服务业与房地产业适用11%税率，简易方法下适用3%税率。
此外，由于增值税是价外税，因此，11%的税率实际是建筑业与房地产业的“名义税负”，换算成实际税负则为：11%/（1+11%）=9.91%，或者：3%/（1+3%）=2.91%。
相较于建筑业与房地产业之前3%的营业税率，单从税率来看，实施《营改增》政策之后，我国建筑业与房地产业的税率有所上浮，且上浮幅度较大。
但是，在增值税制下，建筑业与房地产业可享受进项税额抵扣。
所以，不能简单从税率高低的层面来看实施“营改增”政策的利弊。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，即增值税。
为了更好地推动税制改革，我国自2022年开始试点营改增，于2022年全面实施。
营改增实施细则是为了明确税制改革的具体政策和操作细节，确保税制改革的顺利进行而制定的。
二、营改增的目的和意义1. 优化税收结构：营改增将营业税和增值税合并，简化了税收结构，减少了税种数量，降低了企业税收负担。
2. 促进产业升级：营改增将原本只能抵扣部份税款的企业，转变为可以全额抵扣的企业，鼓励企业进行技术创新和产业升级。
3. 提高税收透明度：营改增将增值税作为惟一的税种，减少了税收的复杂性，提高了税收的透明度和可管理性。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：营改增实施细则明确了哪些企业应当纳入增值税纳税人范围，以及如何确定纳税人的身份和纳税义务。
2. 税率政策：营改增实施细则规定了不同行业的增值税税率，以及如何确定适合税率的方法和标准。
3. 税收优惠政策：营改增实施细则明确了享受增值税优惠政策的条件和程序，例如小规模纳税人的减免政策等。
4. 纳税申报和缴纳：营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的时间、方式和程序，以及纳税人的报税义务和纳税义务。
5. 税务监督和执法：营改增实施细则明确了税务机关对纳税人的监督和执法职责，以及纳税人的申诉和投诉渠道。
四、营改增实施细则的影响1. 企业减税：营改增实施细则减少了企业的税负，提高了企业的盈利能力，促进了企业的发展和竞争力。
2. 促进消费：营改增实施细则将增值税作为惟一的税种，降低了商品和服务的税负，促进了消费的增长。
3. 优化税收环境：营改增实施细则简化了税收结构，提高了税收透明度和可管理性，优化了税收环境，增强了税收征管能力。
五、营改增实施细则的效果评估1. 经济增长：营改增实施细则的推行促进了企业的发展和竞争力，提高了消费水平，推动了经济的增长。
2. 减税效果：营改增实施细则减少了企业的税负，提高了企业的盈利能力，减轻了企业的负担。
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义一、营改增政策背景营改增政策（即营业税改增值税）是指将原先征收的营业税改为增值税的税收政策。
在之前的税收制度中，营业税是我国商品和服务领域的主要税种，但其征税对象是企业的营业收入，存在征收环节多、重复征税和税负透支等问题。
鉴于这些问题，2009年，我国开始在部分地区和行业试行营改增政策，并在2012年全面启动。
营改增政策的实施之初，主要在于减轻企业税负、促进消费、加快税收制度的市场化改革进程等方面。
但随着政策的深入实施，其意义和影响也逐渐显现出来。
下文将从几个方面对营改增政策对我国经济发展的意义进行细致分析。
二、营改增政策的实施意义1. 优化税收结构营改增政策的核心在于将原先的营业税改为增值税，使得税收的征税对象从企业的营业收入转变为企业的增值部分。
这样一来，税收的征税范围变窄，税收结构得到了优化。
同时，也减轻了企业的税负压力，有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
2. 促进消费营改增政策对商品和服务的消费也具有直接的促进作用。
由于增值税将直接体现在最终商品和服务的价格中，消费者在购买商品和服务时感受到的税负相对减少，从而促进了消费的增长。
在一定程度上，这有利于拉动国内的消费需求，增加社会消费总量，推动经济的增长。
3. 促进产业结构升级在之前的征税制度中，营业税对实体经济特别是制造业的影响较大。
而增值税对于生产企业的税负相对较轻，这使得生产企业更加愿意进行技术改造和升级，提升产品质量和附加值。
这样一来，有利于推动产业结构和产品结构的升级，实现经济的可持续发展。
4. 促进企业竞争力优化税收结构和减轻税负压力有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
同时，由于增值税的抵扣机制，对于生产企业的原材料和生产设备等税负也可以得到一定程度的减轻，有利于降低企业的成本。
这不仅对企业的发展有利，也有助于提升企业的国际竞争力。
5. 推动税收制度的市场化改革营改增政策的实施，标志着我国税收制度向市场化的改革迈出了重要一步。
“营改增”背景及政策介绍
营业税和增值税政策衔接
• 3.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政 策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外 费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点 实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本 地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主 管税务机关申请退还营业税。 • 4.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前 已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生 退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已 缴纳的营业税。
•
（不允许抵扣进项）
“营改增”的试点政策
• 小规模纳税人按照简易计税方法计税
• • 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应 纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： • 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 103\(1+3%)=100
“营改增”的试点政策
“营改增” 试点主要政策
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11、关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通 知（财税【2012】15号） 12、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关 事项的公告（2012年第50号） 13、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公 告（2012年第51号） 14、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补 充通知（财税【2012】53号） 15、关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知（财税【2012】71号） 16、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事 项的公告（国家税务总局2012年第38号） 17、关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国 家税务总局2012年第42号） 18、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（ 国家税务总局2012年第43号） 19、关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【 2012】13号）
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指营业税改征增值税的一项重大税制改革。
营业税是我国对企业营业收入征收的一种税种，而增值税是对企业增加值部分征收的一种税种。
营改增的目的是推动税制转型，减轻企业负担，促进经济发展。
二、营改增的意义1. 减轻企业负担：营改增将营业税改为增值税，减少了税负，降低了企业成本，提升了企业竞争力。
2. 促进经济发展：营改增有利于优化资源配置，激发市场活力，推动经济发展。
3. 促进税收征管现代化：营改增实施后，税收征管更加规范化、现代化，提高了税收征管效率。
三、营改增的实施细则1. 纳税人范围：所有应税的企业和个体工商户都适用营改增政策。
2. 纳税方式：纳税人可以选择按照一般纳税人或小规模纳税人的方式纳税。
3. 纳税期限：纳税期限为每月，纳税人需要在每月的15日前申报并缴纳税款。
4. 税率政策：根据不同行业和商品的特点，营改增实施了不同的税率政策。
一般纳税人的税率为16%，小规模纳税人的税率为3%或5%。
5. 税收优惠政策：为了减轻企业负担，营改增实施了一系列税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、免征增值税等。
6. 纳税申报：纳税人需要按照规定的表格填写相关信息，并在规定时间内提交到税务机关进行申报。
7. 税务监管：税务机关将加强对纳税人的监管，加强税收征管力度，确保税收的合法性和准确性。
8. 税务咨询：为了方便纳税人了解和遵守税法，税务机关将提供税务咨询服务，解答纳税人的疑问。
四、营改增的影响1. 对企业的影响：营改增减轻了企业负担，提高了企业竞争力，促进了企业的发展。
2. 对消费者的影响：营改增有利于降低商品价格，提升消费者的购买力。
3. 对税收征管的影响：营改增推动了税收征管的现代化，提高了税收征管的效率和准确性。
五、营改增的展望营改增的实施对于我国税制改革和经济发展具有重要意义。
未来，随着税制改革的不断深化，营改增还将继续完善和优化，为我国经济发展提供更好的税收环境。
六、总结营改增的实施细则包括纳税人范围、纳税方式、纳税期限、税率政策、税收优惠政策、纳税申报、税务监管和税务咨询等方面。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。
二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适用营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。
企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。
三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为一般税率和简易税率。
一般税率适用于一般纳税人，税率为16%；简易税率适用于小规模纳税人，税率为3%。
四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。
进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。
五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才能享受营改增政策带来的税收优惠。
纳税人可以根据自身情况选择办理一般纳税人登记或者小规模纳税人登记。
六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。
发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。
七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。
申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。
九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。
营改增 财务制度
营改增财务制度一、营改增政策背景营改增是我国自2012年开始实施的一项重要税收改革措施。
该政策作为我国税制改革的重要举措之一，旨在优化税制结构，降低企业和个人劳动等在生产过程中面临的税收负担，推动经济结构调整，提高税收征管效能。
实施营改增政策，将原来以销售额为基数征收的营业税，改为以销售额为基数征收的增值税，由此可以减轻企业纳税负担、减少税负压力，降低企业生产成本，促进企业的经济发展。
二、营改增财务制度的制定背景随着营改增政策的逐步推行，企业对财务管理方面的要求也日益增加，需要建立一套合理、科学的财务制度，以适应新政策下的纳税规定和税务管理。
而建立营改增财务制度，就是为了确保企业对税收政策的合法合规，确保企业能够按照规定正确地计算、申报税金，有效减少税收风险。
因此，建立合理的营改增财务制度，对企业的发展和健康经营具有重要意义。
三、营改增财务制度的内容和要求1. 营改增政策的了解和适应性企业应该全面了解和深入研究营改增政策，了解政策的相关要求和规定，及时调整企业财务管理体系，确保企业财务管理的合规性和规范性。
2. 营改增政策下的纳税申报企业应建立健全的财务管理制度，确保按照政策规定报税，及时、准确申报税款，保证财务数据的真实性和准确性。
同时，要建立起一套严格的会计核算、税务处理、税负计算等相应的制度和流程，确保财务信息的及时性和完整性。
3. 营改增政策对财务会计制度的调整企业应根据营改增政策的税收计算方式变化，合理调整其财务会计制度，规范企业的会计核算和财务报表编制，确保会计数据的合规性和准确性，避免会计核算与税收核算之间的不一致性。
4. 营改增政策对企业内部管理的影响企业应建立健全的内部控制制度，完善财务管理体系，规范企业内部财务管理流程，加强内部审计和监督，防范内部不当行为和财务风险，确保企业财务管理的规范性和健康性。
5. 营改增政策对企业资金运作的影响企业应根据营改增政策的要求，调整企业的资金运作方式，合理规划企业资金结构，合理分配经营资金，确保企业的资金流动性和稳定性，保证企业资金的合理运作和高效利用。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了营改增实施细则，旨在明确各项政策的具体操作细则，确保税收制度改革的平稳进行。
二、营改增实施细则的目的1. 确定税收政策：营改增实施细则旨在明确营改增政策的具体要求，为纳税人提供明确的税收政策指导，减少税务风险。
2. 统一征管标准：营改增实施细则将统一纳税人的征管标准，简化税务操作流程，提高税收征管效率。
3. 促进经济发展：通过营改增实施细则的制定，促进企业发展，降低企业税负，提升市场竞争力，推动经济稳定增长。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：明确了适合营改增政策的纳税人范围，包括企业、个体工商户等。
2. 税率调整：详细规定了各类商品和服务的增值税税率，并对不同行业、不同产品进行分类，确保税收调整的公平性和合理性。
3. 税务登记：明确了营改增政策下的税务登记流程和要求，规定了纳税人必须具备的条件和提交的相关材料。
4. 发票管理：规定了营改增政策下的发票管理制度，包括发票开具、发票使用、发票报备等方面的要求，确保发票管理的规范性和准确性。
5. 税务申报：明确了营改增政策下的税务申报流程和要求，规定了纳税人应当如何填写纳税申报表和提交相关资料。
6. 税务稽查：规定了营改增政策下的税务稽查制度，明确了税务稽查的程序和要求，保证税收征管的公正性和严肃性。
7. 税收优惠政策：明确了营改增政策下的税收优惠政策，包括小规模纳税人的税收减免、高新技术企业的税收优惠等，促进企业发展和创新。
四、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负：营改增实施细则的制定将优化税收结构，降低企业税负，提升企业盈利能力。
2. 促进市场竞争：营改增实施细则的推行将减少税负差异，提高市场公平竞争程度，促进市场资源的优化配置。
3. 简化税务操作：营改增实施细则的制定将简化税务操作流程，减少企业的行政成本和税务风险。
营改增对地方财政收入的影响及对策
营改增对地方财政收入的影响及对策随着营改增政策的全面实施，我国的税收制度也发生了重大变革。
营改增的实施，对于地方财政收入的影响是不可避免的。
本文将从营改增政策的背景、营改增对地方财政收入的影响以及对策三个方面进行分析。
一、营改增政策的背景我国的税收制度改革始于1978年，经历了多个阶段的发展。
其中，最重要的一次改革是1994年的税制改革，该改革将原来的商品和服务税、营业税、企业所得税和个人所得税四项税费合并为了两项税费，即增值税和所得税。
然而，此前的税制改革并未解决税制中存在的问题，如税制结构不合理、税负重、税收征管效率低等。
为了解决这些问题，2016年我国开始实施全面营改增政策。
营改增是指将原来的营业税、增值税两项税费合并为增值税一项税费。
这个政策的实施，将有助于优化税收结构，减轻企业税负，提高税收征管效率，促进经济发展。
二、营改增对地方财政收入的影响营改增政策的实施，对地方财政收入产生了一定的影响。
具体表现在以下几个方面：1. 营业税收入的减少营改增政策的实施，将原来的营业税和增值税两项税费合并，因此原来由地方税务部门征收的营业税收入将不再存在。
这将直接导致地方财政收入的减少。
2. 增值税收入的增加营改增政策的实施，将原来的营业税和增值税两项税费合并为增值税一项税费。
由于增值税是按照销售额的百分比来征收的，因此增值税收入将会增加。
这将有助于补偿营业税收入的减少。
3. 政策变化的不确定性营改增政策的实施，将会带来政策变化的不确定性。
原来征收营业税的企业和行业，将需要适应新的税收政策。
这将会导致一定的政策变化的不确定性，从而影响地方财政收入的稳定性。
三、营改增对地方财政收入的对策面对营改增政策的实施，地方政府需要采取一系列措施来应对。
具体的对策如下：1. 加强财政管理地方政府需要加强财政管理，建立健全的财政制度和财政管理体系。
同时，需要加强财政预算管理和绩效管理，确保财政收入的合理分配和使用。
2. 优化税收结构地方政府需要优化税收结构，促进税收制度的改革。
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“营改增” 试点主要政策
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11、关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通 知（财税【2012】15号） 12、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关 事项的公告（2012年第50号） 13、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公 告（2012年第51号） 14、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补 充通知（财税【2012】53号） 15、关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知（财税【2012】71号） 16、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事 项的公告（国家税务总局2012年第38号） 17、关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国 家税务总局2012年第42号） 18、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（ 国家税务总局2012年第43号） 19、关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【 2012】13号）
营业税和增值税政策衔接
• 3.试点纳税和价外 费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点 实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本 地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主 管税务机关申请退还营业税。 • 4.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前 已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生 退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已 缴纳的营业税。
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（不允许抵扣进项）
“营改增”的试点政策
• 小规模纳税人按照简易计税方法计税
• • 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应 纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： • 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 103\(1+3%)=100
“营改增”的试点政策
• 2、“十二五”规划纲要
• 第四十七章 加快财税体制改革 • 第三节 改革和完善税收制度 • “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税 收”
“营改增”改革的背景
• 3、2011年《政府工作报告》 • 2011年重点做好的几方面工作中 • （八）深入推进重点领域改革 • “在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点” • 营业税改征增值税是我国财税体制改革的一项重大举 措，也是加快转变经济发展方式、推动经济结构调整、 促进现代服务业发展的一项重大决策部署。
• 1、 2008年12月，中央经济工作会议
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2008年12月，中央经济工作会议提出实 施“结构性减税”，目的：适当减轻企业和居 民的税收负担水平。 • 方式：包括酌情实施增值税扩围改革，减少增 值税、营业税并行对市场要素流动的现实阻滞， 促进服务业发展，促进产业结构优化升级。
“营改增”改革的背景
“营改增”的试点政策
允许抵扣的进项
1、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书外，按照农产品买价×13%的扣除率计算的进项扣除。 4、接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输 费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指结算 单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他 杂费。 5、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内 代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。
“营改增”优惠政策
• （十二）城镇退役士兵就业。 • （十三）失业人员就业。 • 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对 其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退 政策。 • 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业 务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租 赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值 税即征即退政策。
“营改增”优惠政策
• 一、下列项目免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关 的技术咨询、技术服务。 （五）符合条 件的节能服务公司实施合同能源管理项目
中提供的应税服务。
“营改增”优惠政策
“营改增” 试点主要政策
试点行业：1+7 交通运输业+7个现代服务业
包括：交通运输业、研发和技术服务、信息技术 服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动 产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 行业明细表
“营改增”的试点政策
• • • • • 营改增后的变化： 1、纳税人身份区分：一般纳税人 小规模纳税人 2、税率发生变化 3、计税方式变化
“营改增” 政策介绍
“营改增”政策介绍
• 改革背景
• 主要政策
• 应对思考
“营改增”改革的背景
• 我国实行增值税和营业税并轨制度
• 工商企业---增值税
• 服务企业---营业税
• 主要弊端：营业税存在重复征收、增值税抵扣 • 链条不完整、二三产业难以分离，制约现 • 代服务业发展。
“营改增”改革的背景
“营改增”的试点政策
• 一般纳税人资格认定 • 应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。 • 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人， 其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 • 试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点 纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 • 应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12 个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业 服务的累计销售额，含免税、减税销售额。 • 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 •
“营改增”的试点政策
• 增值税纳税义务发生时间
• （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。
• （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式 的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 • （三）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务 发生时间为应税服务完成的当天。
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营改增主要文件目录 1、财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税 【2011】110号） 2、财政部 国家税务总局关于在上海市开展开展交通运输业和部分服务业营业税 改征增值税试点的通知（财税【2011】111号） 3、财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财 税【2011】131号） 4、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通 知（财税【2011】133号） 5、关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公 告（国家税务总局2011年65号公告） 6、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2011 年66号公告） 7、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（国家税务总局 2011年74号公告） 8、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国 家税务总局2011年77号公告） 9、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税
营业税和增值税政策衔接
• 三、试点前业务过渡 • 1、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之 日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴 纳增值税。 2、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行 完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营 业税政策规定缴纳营业税。
营业税和增值税政策衔接
• 5.试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务 ，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营 业税政策规定补缴营业税。 • 6.销售使用过的固定资产。 • 按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人， 销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购 进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销 售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自 制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 • 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已 经计提折旧的固定资产。
“营改增”的试点政策
小规模纳税人会计核算健全，能够提供 准确税务资料的，可以向主管税务机关 申请一般纳税人资格认定，成为一般纳 税人。 • 除国家税务总局另有规定外，一经认 定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税 人。。
•
“营改增”的试点政策
• 税率
• 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新 增11%和6%两档低税率。 • 一般纳税人税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%. （二）提供交通运输业服务，税率为11%.
• （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税 义务发生的当天。
“营改增”的试点政策
• 增值税发票开具规定
一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人提供应税服务。 （二）适用免征增值税规定的应税服务。
二、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专 用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
“营改增”推进情况
• “营改增”试点推进表
• 2012年部分行业部分地区试点 • 2013年部分行业全国试点 • 全部行业全国推行（力争十二五期间）
“营改增”推进情况
• “营改增”试点推进表
• •
（宁波）
天津
江苏 福建 浙江
• 上海
• 2012.1.1 • •
北京 安徽
广东 湖北
全国
2013. 8.1
• （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大 陆取得的运输收入。 • （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大 陆取得的运输收入。 • （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级 社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提 供的船检服务。 • （十）随军家属就业。 • （十一）军队转业干部就业。