管理会计设计方案初稿

管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心 ，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之 间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以 专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业 部门对上级行专业部门负责。
下图为责任中心划分示例：
负责行长 总行会计部
分行行长
负责行长 总行计财部
分行会计部
支行行长
分行计划财务部
支行会计部
支行计划财务部
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： • 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 • 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：
• 总账 • 资产负债表 • 损益表 • 成本分配表 • 重大损益项目简要分析 • 收入、支出预测 • 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位
• 灵活的体制
银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业 。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有 利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平 衡。
• 信息系统基础良好
银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100% 。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统， 将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行 之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。
管理会计的主体内容--责任会计
实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计 中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责 任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经 营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员 工的利益最大化。责任会计制度包括：
• 设定责任中心，明确责权范围 • 编制责任预算 • 建立反馈机制，保证及时控制 • 实行业绩考评，做到奖优罚劣
成本责任中心 利润责任中心
综合考核 责任中心
结算责任中心
人力资源 责任中心
监察责任中心
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公司业务部
计划财务部
会计结算部
人力资源部
稽核部
个人业务部
监察室
金融同业中心
管理会计的主体内容--责任会计（续）
管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报 表汇总，示例如下：
总行决策中心
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产 品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与 管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成 本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐 级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制 、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。
管理会计的主体内容及其应用
主体内容 多
责维全 任利面 会润预 计分算
析
外围应用 资
定产绩 价负效 机债考 制管评
理
管理会计的主体内容包括责任会 计、多维的利润分析以及全面预 算。这些内容都应该在系统内实 现，以加强银行的成本控制能力 并能对成本效益进行多维的分析 。
此外，管理会计还能为定价机制 、资产负债管理和绩效考评等银 行的业务和管理主题提供决策支 持。
分配
业务、 客户等
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力
建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标 ，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的 深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户 关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞 争压力。
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
下图描绘了作业成本法的一般流程：
流程
确定那些消耗 重要间接费用资百度文库 的业务流程
通过成本来源驱动 指定成本到作业流程
确定增值作业 / 非增值作业
提供真实的交易和管 理成本，包括被业务 消耗的作业流程
财务会计
分配
来源 驱动
成本中心 (费用来源)
分配
作业流程
成本 驱动
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
管理会计设计方案初稿
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件
管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
银行推行管理会计的基础条件
根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
管理会计的主体内容—多维利润分析
多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠 道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些 产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多 维利润分析的主要内容包括：
• 作业成本计算 • 成本盈利模型 • 利润分析
管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。