《财务报表分析自考》PPT课件

现金等价物流入和流出的报表。 ❖ 目的是为会计信息使用者提供企业一定会计
期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 ，以便会计信息使用者了解和评价企业获取 现金和现金等价物的能力，分析财务风险。 并据以预测企业未来期间的现金流量。
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❖ 2.现金流量表的编制方法 ❖ 现金流量表是以现金为基础编制的，其中的
❖ D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和 用途，预测企业现金流量的未来前景。
❖ E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异 的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
❖ 答案：AB
❖ 解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货 币资金和现金等价物，C错误
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❖ 【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（ ）
现金包括：库存现金、银行存款、其他货币 资金和现金等价物。 ❖ 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量 分为三类：经营活动现金流量；投资活动现 金流量和筹资活动现金流量。
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❖ 经营活动是指企业投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项。
❖ 投资活动是指企业长期资产的购建和不包 括在现金等价物范围内的投资及其处置活 动。
❖ A.净利润
B.营业收入
❖ C.
D.营量表的表述正确的 有（ ）
❖ A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表
❖ B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活 动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量
❖ C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资 金
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现金流量的质量是指企业的现金流量能 够按照企业的预期目标进行运转的质量。 具有较高质量的现金流量应具有如下特征： 第一， 企业现金流量的状态体现了企业发 展战略的要求 第二， 在稳定发展阶段，企业经营活动现 金流量应与企业经营活动所对应的利润之 间具有紧密联系，并能为企业的经营扩张 提供支持。
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一、经营活动现金流量整体质量分析
❖ （一）经营活动现金流量整体质量分析
❖ 1.经营活动现金净流量大于零
❖ 应关注大于零的程度，能否补偿非付现成 本费用
❖ 一般而言，企业经营活动现金净流量大于 零意味着企业生产经营比较正常，具有“自 我造血”的功能，企业经营活动现金净流量 占总现金净流量的比率越大，说明企业的 现金状况越稳定。
❖ 两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。
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3.现金流量表分析的目的
❖ （1）评价企业利润质量，企业利润质量的一个关 键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。
❖ （2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗 风险能力。
❖ 反之如果现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承 担较高的负债水平，同时获得较高的杠杆收益。
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❖ 2.经营活动现金净流量等于零 ❖ 意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情
况现实中比较少见，对企业的长远发展不 利。 ❖ 3.经营活动现金净流量小于零 ❖ 意味着经营过程的现金流转存在问题，经 营中“入不敷出”，这是最糟糕的情况。这种 情况，企业不仅不能长期发展，甚至难以 短期内进行简单再生产。
❖ 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动。
❖ 编制现金流量表时，列报经营活动现金流 量的方法有两种：直接法和间接法
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❖ （1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类 别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下， 一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有 关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流 量。
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❖ 【例题·单选】下列关于经营活动现金净流量整体 质量分析表述错误的是（ ）
❖ A.经营活动现金净流量小于零是最糟糕的情况， 经营中“入不敷出”
❖ B.经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中 的现金“收支平衡”，这种情况对企业发展是较好 的
❖ 这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和 用途，预测企业现金流量的未来前景。
❖ （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的 收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量 。 这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量 净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差 异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
❖ （3）预测企业未来现金流量 ❖ 对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流
量联系起来，满足会计信息使用者的要求。
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❖ 【例题·单选】现金流量表的编制基础是（ ）
❖ A.
B.定期盘存制
❖ C.
D.收付实现制
❖ 答案：D
❖ 利润表的编制基础是权责发生制
❖ 【例题·单选】编制现金流量表时，列报经营活动现 金流量的直接法是以（ ）为起点
第四章 现金流量表解读
❖ 本章教材结构 ❖ 现金流量表质量分析---------------现金流量表
各项目分析 ❖ 现金流量表趋势分析---------------比较现金流
量表分析和定比趋势分析 ❖ 现金流量表结构分析---------------共同比现金
流量表编制与分析
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1.现金流量表的概念： ❖ 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和
❖ A.评价企业利润质量 ❖ B.分析企业财务风险 ❖ C.评价企业风险水平和抗风险能力 ❖ D.预测企业未来现金流量 ❖ E.评价企业财务状况 ❖ 答案：ABCD
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第一节 现金流量表质量分析
❖ 要求： ❖ 理解： ❖ （1）现金流量表中经营活动现金流量、投资
活动现金流量和筹资活动现金流量的各个会 计科目所揭示的会计信息含义。 ❖ （2）现金流量表各项目与资产负债表和利润 表结合后所能表述的信息内容
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❖ 对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方 面进行
❖ 第一，对三类现金流量各自的整体质量分析 现金净流量有三种结果：即大于零、等于零和小 于零。在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大 小做出优劣判别。
❖ 第二，对各个现金流量项目的质量分析 ❖ 判断企业现金流量的构成、哪些项目在未来期间
可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发 生的原因是什么。