资金筹集业务的核算
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项目一资金筹集业务核算课件
短期借款的核算方法
采用复式记账法，通过设置“短期借款”科目进行核算，并设置明 细科目进行分类核算。
长期借款的核算
长期借款的核算内容
01
记录企业借入和归还长期借款的金额，以及长期借款的利息支
出和收入。
长期借款的核算流程
02
企业借入长期借款时，应按照借款金额和借款利率计算利息，
并在规定期限内归还本金和利息。
溢价”科目。
04
资金筹集业务的报表列示
短期借款的报表列示
短期借款
短期借款科目用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款。在资产负债表上，短期借款应当根据借款本金和期限分别列示，并注明借款的债 权人。
利息费用
短期借款产生的利息费用应当在利润表中单独列示，并注明是短期借款的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披露长期借款的还款情况，包括已偿还的借款本金和利息费用。
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
股票回购
企业应当在资产负债表附注中披露 股票回购的情况，包括已回购的股 票数量和金额。
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
短期借款的利息支出可以在税前扣除 ，但需要提供相关的发票和凭证。
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还 。
采用复式记账法，通过设置“短期借款”科目进行核算，并设置明 细科目进行分类核算。
长期借款的核算
长期借款的核算内容
01
记录企业借入和归还长期借款的金额，以及长期借款的利息支
出和收入。
长期借款的核算流程
02
企业借入长期借款时，应按照借款金额和借款利率计算利息，
并在规定期限内归还本金和利息。
溢价”科目。
04
资金筹集业务的报表列示
短期借款的报表列示
短期借款
短期借款科目用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款。在资产负债表上，短期借款应当根据借款本金和期限分别列示，并注明借款的债 权人。
利息费用
短期借款产生的利息费用应当在利润表中单独列示，并注明是短期借款的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披露长期借款的还款情况，包括已偿还的借款本金和利息费用。
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
股票回购
企业应当在资产负债表附注中披露 股票回购的情况，包括已回购的股 票数量和金额。
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
短期借款的利息支出可以在税前扣除 ，但需要提供相关的发票和凭证。
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还 。
资金筹集业务的核算
第五章账户和复式记账的运用第一节资金筹集业务的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是所有者投入的资金：投资人投入资金即注册资本。
可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。
接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。
二是通过各种形式举借债务：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。
二、账户设置1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为“股本”）。
（1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
（2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
（3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。
（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。
（2）借方登记资本公积金的减少数额。
（3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、库存现金：资产类账户，指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。
（1）借方登记现金收入金额。
（2）贷方登记现金支出金额。
（3）借方余额反映库存现金结余额。
4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
（1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
（2）贷方登记提取或支出的存款。
（3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
5、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。
（1）借方登记（不需要经过建造、安装即可使用的）固定资产增加的原始成本。
（2）贷方登记减少固定资产的原始成本。
（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面成本。
6、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
资金筹集业务的会计核算课件
(包括本金和各期未付的利息)； 余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期借
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
学习交流PPT
18
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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17
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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8
8
②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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15
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
核算资金筹集业务知识
贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持 有的库存现金。 ▪ 企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存 现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
5
（二）“银行存款”账户
▪ “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。
▪ 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方 登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数。
▪ 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行 存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
6
（三）“实收资本”账户
核算资金筹集业务知识
任务二 核算资金筹集业务
▪ 一、资金筹集业务核算的内容 ▪ 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金
，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式。 ▪ 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： ▪ 一是投资者向企业投入。 ▪ 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 ▪ 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容。
29
【会计工作2】
▪ 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协 商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评 估报告表”、“固定资产验收单。
30
31
32
33
【工作过程】
▪ 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化。
➢ 借：银行存款
600 000
➢
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
5
（二）“银行存款”账户
▪ “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。
▪ 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方 登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数。
▪ 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行 存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
6
（三）“实收资本”账户
核算资金筹集业务知识
任务二 核算资金筹集业务
▪ 一、资金筹集业务核算的内容 ▪ 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金
，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式。 ▪ 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： ▪ 一是投资者向企业投入。 ▪ 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 ▪ 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容。
29
【会计工作2】
▪ 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协 商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评 估报告表”、“固定资产验收单。
30
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32
33
【工作过程】
▪ 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化。
➢ 借：银行存款
600 000
➢
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
理论311资金筹集业务核算
一、存货的概念 （一）存货的定义 （二）存货的范围
（一） 存货的定义
存货，是指企业在日常活动中持有以
备出售的产成品或商品、处在生产过程中
的在产品、在生产过程或提供劳务过程中
耗用的材料和物料等。
（二） 存货的范围
存货范围的确定，应以企业对存货是
否具有法定所有权为标准。
凡是在盘存之日法定所有权属于企业
得时，应当按照实际成本入账。
二、存货采购成本的确定
企业购入存货的实际成本，即存货的采购成
本，即：
存货采购成本 = 买价 + 附带成本 + 税金
或：
存货采购成本 = 买价 + 采购费用
三、收入存货的核算 （一）收入存货核算的账户设置
（二）收入存货的核算
（一）收入存货核算的账户设置
银行存款
①购买材料
理论3.1.1：资金筹集业务核算
一、资金筹集的核算
二、资金退出的核算
资金筹集的核算原理
资金的筹集
实收资本 短期借款 固定资产等
银行存款
长期借款
一、资金筹集的核算
（一）实收资本（或股本）的核算 （二）短期借款的核算 （三）长期借款的核算
（一）实收资本（或股本）的核算
• 账户设置
Байду номын сангаас借方
实收资本
贷方
登记依法定程序 减少的资本金数额
登记企业因销售等原因
而发出商品的实际成本
（一）收入存货核算的账户设置
借
应付账款
贷
登记企业已偿还给供
应单位的款项
登记因采购材料、接 受劳务等而形成的应付给 供应单位的款项 余额：反映企业尚未支 付的应付账款
资金筹集业务的核算
（一）
按照《公司法》的规定， 按照《公司法》的规定，企业必须有投资人 出资组建才能依法成立， 出资组建才能依法成立，成立后可以通过举债等方 式进一步扩大资金规模， 式进一步扩大资金规模，以满足企业生产经营的需 可见， 要。可见，投入资本是企业得以成立的首要条件
1
•Hale Waihona Puke • • • • •投入资本按投资主体不同， 可分为： 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 其他投入资本
2
• 按照投入资本的形态不同可分为： • 有形资产投资（如，货币资 金、材料物资、固定资产等） • 无形资产投资（如，专利权、 商标权、土地使用权、非专利技 术等）
3
• 负债主要指向银行和其他金融机构借 入资金，以弥补投入资本的不足及扩大再 生产的需要。按照向银行借入资金偿还期 的不同，可分为： • 短期借款，长期借款。
第二节 资金筹集业务的核 算
资金筹集是企业生产经营的首要 资金筹集是企业生产经营的首要 环节。自己筹集的渠道主要来自所 环节。自己筹集的渠道主要来自所 有者投入和债权人投入。资金筹集 的形式有发行股票 的形式有发行股票、接受所有者直 发行股票、 接投资、从银行借款、发行债券等。 接投资、从银行借款、发行债券等。 企业接受所有者和债权人的资金投 入，在资产增加的同时，权益增加， 分别体现所有者权益和负债。
借 ：银行存款 250 000 贷：实收资本---黄河公司 贷：实收资本---黄河公司 250 000
2.1月7日 东方公司收到长城公 2.1月 司投入全新设备一套，价值 500000
借：固定资产 500 000 贷：实收资本---长城公司 贷：实收资本---长城公司 500 000
4
• 资金筹集业务核算的账户设置分为： • 1、“实收资本”账户 • 2、“资本公积”账户 • 3、“短期借款”账户 • 4、“财务费用”账户
资金筹集业务核算
筹集资金业务的核算
学习要点 导学案例 接受投资的核算 借入资金的核算
按ESC退出
学习要点
●接受投资的核算 ●借入资金的核算
财会基础知识
导学案例
刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥 了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉 还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。
分析
当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的 增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入 资本的增加，即贷记“实收资本”。
解答
借：银行存款 贷：实收资本——刘华 实收资本——张达
350 000 200 000 150 000
财会基础知识
三、核算举例
举例
【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输 汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000元，已办妥交接 手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资 移交验收单”。
财会基础知识
导学案例
●企业的资金来源于哪里？ ●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？
财会基础知识
接受投资的核算
一、核算依据 二、设置账户 三、核算举例
财会基础知识
接受投资的核算
投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金 是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批 准企业从事生产经营活动的首要条件。
举例
【例11.5】12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借 入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款 200 000万元，存入银行存款户。
分析
该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过“长期借 款”账户进行核算。
解答
借：银行存款 贷：长期借款
学习要点 导学案例 接受投资的核算 借入资金的核算
按ESC退出
学习要点
●接受投资的核算 ●借入资金的核算
财会基础知识
导学案例
刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥 了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉 还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。
分析
当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的 增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入 资本的增加，即贷记“实收资本”。
解答
借：银行存款 贷：实收资本——刘华 实收资本——张达
350 000 200 000 150 000
财会基础知识
三、核算举例
举例
【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输 汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000元，已办妥交接 手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资 移交验收单”。
财会基础知识
导学案例
●企业的资金来源于哪里？ ●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？
财会基础知识
接受投资的核算
一、核算依据 二、设置账户 三、核算举例
财会基础知识
接受投资的核算
投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金 是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批 准企业从事生产经营活动的首要条件。
举例
【例11.5】12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借 入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款 200 000万元，存入银行存款户。
分析
该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过“长期借 款”账户进行核算。
解答
借：银行存款 贷：长期借款
核算资金筹集业务
第 14 页
（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
第 15 页
第 16 页
16
（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
第1页
任务
@
第2页
核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
第3页
（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
第 13 页
4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
第6页
3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
资金筹集业务的核算
借方 财务费用
贷方
利息等费用的发生
财务费用的冲减 结转到本年利润
洛阳东方学院
借入资金业务的账户设置4
应付利息
其属于负债类账户，核算企业因借入款项而按 约定应支付的利息，按债权人设明细账户。 账户结构如下：
100000
贷：实收资本——法人资本
100000
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算2
例2、风华公司接受欣欣公司投 资，包括设备一台，原价60000 元，公允价40000元；专利权一 项，公允价50000元。编制风华 公司接受投资时的会计分录
分析：企业接受投资，可是现金 也可以是实物资产和无形资产。 本例引起固定资产和无形资产， 实收资本增加。编制会计分录为：
资金筹集业务的核算
主讲：冯康勤
洛阳东方学院
上节回顾
上节内容：
借贷记账法
问题：1、什么是借贷记账法？ 2、借贷记账法的记账规则？ 3、会计分录的三要素是什 么？
目的：让学生们对借贷记账法有一 个总体的认识，为今天所 学的内容打下良好的基础。
洛阳东方学院
本节内容：资金筹集业务的核算
教学目标：
1、掌握投资者投入资金业务的核 算方法。
洛阳东方学院
投资者投入资金时账户的设置5
无形资产
其属于资产类账户，核算企业持有的无形资产 的成本，包括专利权、商标权、土地使用权、 著作权、非专利技术等。按无形资产的项目 设明细账户。账户结构如下：
借方 无形资产
贷方
无形资产的增加
无形资产的减少
期末余额：企业持有无形资产的成本
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算1
2、掌握借入资金业务的核算方法。
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贷方
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-4】2X17年12月1日，华联公司向银行借入期限6个月的借款200 000元，借款已存入银行。
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：银行存款
200 000
• 贷：短期借款
200 000
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-5】12月31日，华联公司计提短期借款利息5 000元。
本期贷方发生额合计
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 • 4.“应付利息”账户 • 核算和监督企业按照约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期
还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
借方
归还的利息 本期借方发生额合计
应付利息 期初余额 应付未付利息
本期贷方发生额合计 期末结转 企业应付未付的利息
• （一）投入资本核算的账户设置 • 1“实收资本”账户 指企业实际收到的外部投入的资本。 所有者权益类账户 （贷增借减） 贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资本 余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本
一、投入资本的核算
（一）投入资本核算的账户设置
2 “资本公积”账户 •企业收到的投资者投入的超出其在企业注册资本中所 占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失 。 •所有者权益类账户（贷增借减） 贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少 余额一般在贷方，表明期末尚有的资本公积
400 000
• 资本公积——股本溢价
80 000
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 •1 “短期借款”账户 指企业借入的在一年内（含一年）必须偿还的各种借款。负债类账户
（贷增借减）
借方
到期偿还的借款 本期借方发生额合计
短期借款 期初余额 借入的借款，
本期贷方发生额合计 期末余额尚未归还的借款
02 从外部债权人那里借入资本
借入资金是企业向银行或其他金融机构借入的款项。 借入资金按照偿还时间的长短可以分为长期借款和短期借 款。短期借款是偿还期在一年以内（含一年）的各种借款， 长期借款是偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。
一、投入资本的核算
所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。
一、投入资本的核算
（二）投入资本的账务处理
【例5-1】2X17年12月，华联有限责任公司收到A公司投入的全新机器 设备一台，价值100 000元。
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：固定资产
100 000
• 贷：实收资本
100 000
一、投入资本的核算
（二）投入资本的账务处理
【例5-2】2X17年12月，尚信股份有限公司发行股票40万股，每股面值 1元，平价发行，股款已收，存入银行。。
贷方
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置
• 2.“长期借款”账户 • 核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各
项借款负债类账户 （贷增借减）
借方
到期偿还的借款 本期借方发生额合计
长期借款 期初余额 借入的借款，
本期贷方发生额合计 期末余额尚未归还的借款
贷方
二、借入资金的核算
• 该项业务编制计分录如下：
• 借：银行存款
400 000
• 贷：股本
400 000
一、投入资本的核算
（二）投入资本的账务处理
【例5-3】如例5-2，假如尚信股份有限公司按照溢价发行办法，按1.2 元发行，又该如何进行账务处理？
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：银行存款
480 000
• 贷：股本
资金筹集业务的核算
筹集 资金
01 所有者投入资本
投入资本是所有者通过投入各种财产物资获得股东权益的一 种方式。投入资本按投资主体不同，可分为国家、法人、个人、 外商等投入资本；按照投资形态不同，可分为货币资产、实物资 产、无形资产、证券投资。投资者向企业投入资本，在企业持续 经营期间内，除依法转让外，不得以任何形式收回。
（一）借入资金的账户设置 • 3.“财务费用”账户 • 核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利
息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的 现金折扣等。
借方
财务费用
贷方
本期发生的各项财务费用 本期借方发生额合计
期末结转后无余额。
应冲减财务费用的利息收入以及期 末转入“本年利润”账户的数额，
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：财务费用
5 000
• 贷：应付利息
5 000
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