东芝财务舞弊

东芝财务舞弊
胡安元、居溱、夏亦冬、 徐娜、顾元锋、
一、公司简介
二、案例回顾
CONCENTS
三、舞弊动因分析
四、防范措施及启示
01
公司简介
公司概况
东芝（Toshiba），是日本最 大的半导体制造商，也是第二大 综合电机制造商，隶属于三井集 团。 公司创立于1875年7月，原 名东京芝浦电气株式会社， 业务 领域包括数码产品、电子元器件、 社会基础设备、家电等。
防范措施及启示
三、制定科学的战略目标 东芝公司为了盈利设立了很多不合 理的企业战略目标。企业战略目标为企 业的长期运营制定了方向，所以为企业 量体裁衣，合理制定企业战略目标，找 准企业战略定位就显得尤为重要。
防范措施及启示
四、建设合理的企业文化
1、充分发挥举报的作用 在企业财务管理，尤其是像东芝这样的“家”企 业中，应当试图摆脱“高层决定一切，下级绝对服从” 的思想禁锢。 完善举报制度的设置、优化，尤其是下级与董事 会、监察委员会中的外部成员之间的信息反馈，包括 举报路径多样、透明，举报人员受到严格保护、举报 线索得到正确认真对待、处理结果公开透明等，甚至 将举报视为一种正确的价值观予以鼓励。
防范措施及启示
五、加强高管的道德规范等培训
1、可以组织上市公司高管学习、了解会计基本原则 并增强会计规范意识，加强相关人员的日常培训、教育、 研讨。 2、推动治理层、管理层的意识变革，警惕管理会计 工具成为盈余操纵的手段。
THANK YOU
2017
公司概况 近年来与东芝会计舞弊有关的企业重大事项： 2003年，引进“公司内部委员会”体制。 2015年11月，围绕东芝会计作假事件，日本 证券交易监督委员会最早将在本月内向日本金融 厅提出建议，依据日本《金融产品交易法》，对 该公司做出行政处分，罚款额预计超过70亿日元 （约合3.62亿元人民币） 2016年，美的31亿元购东芝白家电业务80% 股权。
3、舞弊手法
东芝利用“完工百分比法”的会计处理，采取了将计提 损失推迟到下一年度等手段，该期间内东芝的税前利润为 5650亿日元，而会计业务违规的金额占比近30%。
03
舞弊动因分析
——舞弊三角理论
机会
（Opportunity）
压力
（Pressure）
借口
（Rationalization）
压力
01
内部审计及 治理失败， “内部监事 会审计”制 度形同虚设
03
外部治理机 制失效，具体 包括现代经理 制失效和审计 费用过低，外 部审计失效两 种
存在董事会成员 兼任公司管理人员情 况，部分监事也曾任 职于公司管理部门， 这些复杂的内部关系 可能导致董事会决策 的不合理性及监事会 职能的失效。
借口（自我合理化）
连续多任社长造假。 继任社长认为前社长也造 假，自己造假不是问题， 造假是为了维护企业形象。
2015年7月东芝召开记者会，三任 社长会上向社会公众致歉。
04
防范措施及启示
防范措施及启示
一、完善监管及处罚机制
1、政府部门应当定期考核各审计机构的审计质量， 保持外部审计的独立性，加强会计事务所内部质量控制 建设。 2、加强法律法规建设，完善会计准则和会计制度。
东芝业绩 水平下降， 市场竞争压 力巨大，存 在国外企业 的赶超压力
02
企业核心 竞争力不足 ，发展态势 较差。“工 匠文化”受 到挑战
对核电领 域的投资计 划挫败，对 公司资金链 和高层的经 营战略造成 负面效应
03
机会
01
上市公司， “高 层权力高度 集中，下属 绝对服从高 层”的企业 文化
02
3、加大财务舞弊行为的罚款金额，提高财务舞弊的 舞弊成本
防范措施及启示
二、健全内部审计与治理
首先加强董事会的监管职能； 其次形成科学有效的管理机制，设立外部独立 董事； 最后充分发挥内部审计人员的作用。 由日本东芝公司的例子我们也可以看出建立规 范的内部财务体制的百度文库要性，企业领导层要增强内 部财务规范意识，建立健全的内部投资、筹资管理 制度和收益分配制度都有利于企业独立长远的运营。
02
案例回顾
案例回顾
1、不良征兆
2015 年 4 月 6 日，日本东芝公司因股价 大跌 10% 而引起人们的注意，5 月 11 日， 东芝因会计问题调查发现其市值蒸发 28 亿美元； 2、舞弊曝光
同年 7 月，日本东芝公司的财务舞弊事件遭到全面曝光， 其连续 7年造假，3 任社长参与其中。2015 年 6 月， 丑闻曝光后,东芝已被发现虚报了 1700 亿日元的利润。