企业所得税筹划练习(11)(ppt文档)
企业所得税筹划案例ppt课件
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
企业所得税的十个筹划方法练习题2
一、单选题1、《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
A、10%B、20%C、30%D、60%【正确答案】D【答案解析】《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过5000万元的企业为小型微利企业。
A、100B、200C、300D、400【正确答案】C【答案解析】年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业为小型微利企业。
3、企业重组符合规定条件的，且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，合并双方可以选择按规定进行特殊性税务处理。
A、10%B、20%C、30%D、85%【正确答案】D【答案解析】企业重组符合规定条件的，且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，合并双方可以选择按规定进行特殊性税务处理。
4、企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享（），地方分享40%。
A、10%B、20%C、60%D、85%【正确答案】C【答案解析】企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享60%，地方分享40%。
5、企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以（）扣除。
A、100%B、20%C、30%D、70%【正确答案】A【答案解析】企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以100%扣除。
6、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过（）个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
税收筹划(PPT-85张)
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
企业所得税课件(完整版)PPT课件
总额
纳税调整项 目金额
2020/3/22
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Part 4 收入总额
一 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
2020/3/22
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Part 4 收入总额
一 收入总额
1、销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入。
★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权 责发生制原则和实质重于形式原则。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
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Part 4 收入总额
一 收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收 入的实现。
【答案】AB
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Part 4 收入总额
2020/3/22
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【答案】AD
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的税率
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
《纳税筹划》综合练习(有答案)
税务筹划》综合复习资料(有答案) 试题类型及其结构单项选择题：10% ( 1X 10多项选择题：20% (2X 10判断题：15% (1X 15简答题：20% (4X5案例分析题：35% (2X5 1X 10第一章纳税筹划基础一、单选题1 、纳税筹划的主体是( A 。
A 纳税人B 征税对象C 计税依据D 税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( DA 违法性B 可行性C非违法性D 合法性3、避税最大的特点是他的( C 。
A 违法性B 可行性C非违法性D 合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A 销售利润B 销售价格C 成本费用D 税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税A 不同税种B 节税原理C 不同性质企业D 不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）°（P14）A 费用绝对值B 利润总额C 货币时间价值D 税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A 守法原则B 财务利益最大化原则C时效性原则D 风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD的根本区别。
A 逃税B 欠税C 骗税D 避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD等。
A 增值税筹划B 消费税筹划C 企业所得税筹划D 个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD等。
A 企业设立中的纳税筹划B 企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D 企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC 等。
A 个人获得收入的纳税筹划B 个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D 个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A 直接节税B 部分节税C 全额节税D 间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）A 意识形态风险B 经营性风险C 政策性风险D 操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
企业所得税筹划练习题
企业所得税筹划练习题一、单项选择题（每小题1分，共10分）1.从总体税负角度考虑，（）税负最重。
A.个人独资企业B.合伙企业C.公司制企业D.个体工商户答案：C2.预计适用优惠税率的分支机构盈利，一般应选择( )形式。
A.子公司B.分公司C. 办事处D.分公司或办事处答案：A3.下列各项中，不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是( )A.通过分期收款调整收入B.剩余资金购买政府公债C.采用成本法核算投资收益D.选择设立合伙企业而非公司制企业答案：D4.下列各项中，采用（）计提固定资产计提折旧节税效果最为明显。
A.年限平均法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.工作量法答案：C5.在预测购进货物价格下降的情况下，应当采用（）。
A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法答案：A6.下列各项中，子公司与分公司的根本区别在于（）。
A.子公司必须具备独立的法人资格B.母子公司有直接的隶属关系C.子公司存在法律上的独立财产权益D.子公司独立纳税答案：A7.有时使用加速折旧法反而会加重企业的税收负担，下列属于加重税负情况的是（）。
A.当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B.当企业的固定资产数额相当大时C.当企业固定资产的数额很小时D.当企业固定资产的平均折旧年限很长时答案：A8. 下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中，正确的是（）A.企业进行纳税等划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人可以达到节省税金支出的目的B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品答案：C9.下列各项中，不需要计入应纳税所得额的是（）A.企业债券利息收入B.居民企业之间股息收益C.非货币性交易收入D.接受捐赠的实物资产价值答案：B10.在计算企业应纳税所得新时，不得从收人总额中扣除的是（）。
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2010 700 52.5 647.5
0 647.5 122.5 175 525
合计 4500
206.25 4293.75ຫໍສະໝຸດ 30001293.75
237.16
443. 41
1056. 59
通过比较分析发现，虽然两个方案均享受国家的所得 税优惠政策，但由于两个方案享受的所得税优惠政策不 同，税收负担却不相同。
• 第四年应纳税额=800*25%=200万元，用于抵免设 备额的10%，实纳税额为0。
• 第五年应纳税额=700*25%=175万元，实纳税额为 175。
•
5年来税后净利=4500-3000-175=1325（万元）
方案二：企业纳税情况表
时间
新增 利润
应交所 分回 得税15% 利润
分回利 润补亏
时间
新增销售 收入
外购可抵扣 材料成本
应交增值税 其他 和城建税 费用
新增 利润
2008
5000
4000
187
733 250
2009 30000
24000
1122 4398 1500
2010 25000
20000
935 3665 1250
2011 16000
12800
598.4 2345.6 800
• 方案甲：现金支付额所占比例=20/500=4% • 方案乙：现金支付额所占比例=80/500=16% • 由于被并企业评估值大于账面价，所以可
以选择方案一，这样合并时B不需计算资产 转让损益。
习题二
• A, B两个业，A个业经营不善而严重亏损达4000万元，但 是却拥有大量的闲置房屋。B企业业经营较好，急需生产 车间以扩大生产规模，因此计划从A企业购入一座厂房， 双方议价1 000万元。
• 计算过程略(还要有其他假设)。
习题五
• 正安制药业集团计划进军西部，并制定了项目可 行性研究与项目评估，按照产品的市场占有率和 投资利润率分析，正安产品头四年在西部地区年 销售额可达三千万元，增值税税负2％，商品净利 率11％；建设产品生产基地需要投资总额4000万 元，建设期一年，建成后年销售额1.2亿元。
练习一
某企业A购并企业B，B企业合并时账面净资产为400万元， 评估确认价值500万元。经双方协商，A用以下方案购并B：
方案甲，A企业以160万股权和20万元人民币购买B企业; 方案乙，A企业以140万股和80万元人民币购买B企。 A企业合并的股票市价为3元/股，且共有已发行股1120万 股（面值为1元/股）。假设合并后，被购并企业股东在合并企 业中所占的股份以后年度不发生变化，合并后企业每年应税所 得额为1000万元，增值后的固定资产平均折旧年限为5年，所 得税税率为40%。假设不提取盈余公积，每年年末支付现金股 利）。 从税收筹划的角度，哪个方案较优？
方案一五年内累计缴纳所得税175万元，方案二五年 内累计缴纳所得税443.41万元，两个项目净利润相差 268.41（1325－1056.59）万元，因此应选择方案一。
习题四
• 某卷烟厂2010年没有设立独立的调拨站，其实 现的卷烟销售收入为22000万元，形象广告费 5500万元，业务招待费510万元。
补亏后 利润
分回利 润补税
实交 所得
税
净利 润
2006 250 免征 250 250
0
0
00
2007 1500 免征 1500 1500
0
0
00
2008 1250 2009 800
93.75
1156. 25
1156.2 5
0
0
60 740 93.75 646.25 114.66
93.75 0
174. 531. 66 59
• 请从税收筹划的角度，提供一个双赢的方案。
• 分析：若直接购买，B公司需交纳营业税=1000*5%=50（万 元）
• 方案：B可以这样筹划:先以这些房屋分立一家新公司，然 后B企业再购买这家公司的股权。由于企业购买股权并不 需要缴纳营业税，这样通过筹划就可以节省50万元的营业 税。
习题三
某企业在2006年前累计亏损3000万元，主要原因是企业 生产设备落后，产品技术含量低，产品销售不出去，且生 产事故频发。为改变这种状况，该企业筹资2000万元，准 备进行技术改造。经过市场调查和测算，获得两个可行方 案(假设两个方案在五年内销售收入、应缴流转税及附加税、 各项费用、税前利润基本一致（如表所示） ：
因为卷烟厂和调拨站是关联企业，可以把调拨站的利润控 制在几乎为零，即调拨站的销售利润在扣除广告费、业务宣传 费、招待费、人员工资等费用后，几乎为零，不用缴纳多少所 得税。
• (2)假设调拨站销售收入为X万元，购进额为Y万元，当调拨站 独立存在可以多列支的“三费”带来的少缴所得税而增加的净 利润,等于多负担的税费减少的净利润时，存在与否皆可。
• 但是，由于企业投资资金不足，先期投入资金只 有人民币一百万元，拟先设立产品营销网点，推 销本公司的产品。
• 请从税收筹划的角度为其做出营销网点是设立销 售分公司还是销售子公司。
• 筹划要点（只考虑增值税与企业所得税）：
• 方案一：首先投资100万元成立销售子公司，集团公司四 年内不收取税后利润，使西安公司在最短时间内自我发展、 自我转型。头四年税负及效益如下：
• （1）计算广告费及业务招待费超支限额，并 为该卷烟厂作出筹划方案。
• （2）通过临界点计算确定，当什么样的情况 时独立的调拨站存在不存在无所谓。
• [筹划思路] (1)设立独立的调拨站，负责该厂卷烟的最终销售。 即烟厂按税务机关核定的调拨价格将卷烟销售给调拨站，
再由调拨站向各地销售，调拨站实际上就是一个独立的销售公 司。
一是该项投资全部用于企业内部设备改造，购买国产先进 安全生产设备，并提高技术含量（2008年前企业所得税税 率为33%，2008年后企业所得税税率为25%） ；
二是对外投资新办高新技术企业，使企业早日扭亏为盈 （企业所得税税率为15%且享受“两免三减半”的税收优惠 政策）。
五年内收入、费用、税金表
2012 14000
11200
523.6 2052.4 700
合计 90000
72000
3366 13194 4500
问：选择哪个方案较优？
• 假设3000万元亏损的税前补亏期均还有5年。
• 方案一：设备可抵免额=2000*10%=200（万元）
• 前三年利润总额3000刚好用于弥补亏损，前三年 应纳税额为0；