2016年营改增-建筑行业增值税可抵扣项目及适用税率明细表

2016年建筑行业营改增日常成本费用可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用 项目 核算内容 相关业务形式 1、职工工资及五险一金 2、培训费 3、财产保险 4、折旧费 5、无形资产摊销 6、审计、咨询、中介费 7、材料费（研发费用） 8、房屋租赁 是否可抵扣 增值税扣税凭证 否 是 是 否 否 是 是 是 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 税率（一般 纳税人） * 6% 6% * * 6% 17% 11%或5%
施工过程中发生的二次材 料搬运费、生产工具用具 使用费、临时设施摊销费 工程成本、检验试验费、安全生产 其它直接 费、场地清理费、工程复 费用 测费、夜间冬季雨季施工 增加费、施工补偿费、环 境保护费等
8、电话费、网络费 施工单位为组织和管理施 工程成本工生产活动所发生的费用 间接费用 。 9、临时设施费 10、办公用品、物料消耗 11、物业管理费 12、污水及垃圾处理费
如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收 办法 如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下同）
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心 砖、瓦）适用增值税简易征收办法（可获取专票，下同）
是 是 否 否
增值税专用发票 增值税专用发票等 * *
3% 17% * *
费
发生的租赁费以及施工机 械的安装、拆卸和进出场 费等。 6、外租机械设备进出场费 7、自有机械设备修理费 …… 1、征地拆迁费 2、房屋、道路、青苗补偿费 3、施工水电费 是 是 * 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 * 否 否 是 是 是 是 否 是 是 是 是 否 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票等 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 17% 17% * * * 17% 13% 3% 4、生产安全用品 5、检验试验费 6、二次搬运费 7、场地租赁费 8、场地清理费 9、采购活动板房 10、租赁活动板房 11、采购拌合站 12、电力架施 13、临时房屋、道路工程 …… 1、管理人员工资及工资附加 费 2、外聘人员工资 3、劳动保护费 4、工程、设备、保险 5、房屋租赁 6、会议费 7、交通费 17% 6% 6% 5%或11% 6% 17% 17% 17% 3%或11% 11% * * * 17% 6% 5%或11% 6% * 11% 6% 17% 3%或11% 6% 17% 6% *
购置材料时已经抵扣
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力适用增值税简易征收办法。 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千 瓦）的小型水力发电单位。 购置设备时已经抵扣
属于租赁费的价外费用
适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适用简易计税方法的自来水 适用简易计税方法的电力
印刷、加工服务适用 设计服务适用 食堂耗用部分不能抵扣
是 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是是 是
6% 17% 11%或5% * 11% 增值税专用发票等 或通用机打发票 6% * * 17% 增值税专用发票 6% 增值税专用发票 * * 6% 或 17% 增值税专用发票 * * 6% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 11% 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 *
7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰 、减水剂、速凝剂、石粉 8、机制砖、井盖、污水管、 螺旋管、铸铁管、彩砖、栏 杆、洞渣、路缘石 9、伸缩缝、钢板、钢绞线、 波纹管、钢纤维、挤压套 10、电气开关、电线电缆、 照明设备 11、空调、电梯、电气设备 12、pvc管材、塑料管材、塑 料板材 13、铸铁管道、钢管、阀门 14、木门、防盗门、防火门 、防盗网、塑钢窗等 15、卫生间洁具、食堂用具 16、瓷砖、大理石、火烧石 、水泥预制件 17、玻璃幕墙、铝塑板、外 墙装饰材料 18、给排水设备、消防设施 19、材料运费 20、材料加工费 21、自有周转材料使用费 22、周转材租赁费（钢管、 扣件、模版、钢模等） …… 1、工程用设备租赁（包括吊 车、挖掘机、装载机、塔吊 、升降机、运输车辆）
主要为政府非税收入票据 适用部分现代服务业和购置物品 福利性质或工会性质 营改增后现代服务业 汽车租赁费 汽车修理费 汽油 过路费、停车费 财税〔2016〕47号）第二条规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道 路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收 费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高 速公路通行费发票上注明的金额÷ （1 3%）× 3%一级公路、二级公路、桥、闸通行 费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1 5%）× 5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费 用。
13、培训费 14、工地宣传费用（条幅、 展示牌…） 15、水电费 16、食堂采购费用 ……
是 是 是 是 否 *
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
6% 17% 6%
增值税专用发票等 17%或13% * * * *
用可抵扣项目及适用税率明细表
备注
营改增后提供不动产经营租赁服务 老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以 及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向 地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
洗车、汽车美容等 除住宿发票外其他不得抵扣，但须取得专票
区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣
老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分2年期抵扣，第一 年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例在40%（国税总局2016年第15号）
目及适用税率明细表
备注
现代服务业（人力资源服务） 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以 清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助 材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
是 否 *
增值税专用发票 * *
6% * *
是
增值税专用发票
17%
是
增值税专用发票
11%或5%
工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用 项目 核算内容 相关业务形式 1、员工工资及五险一金 2、劳务派遣费用 主要核算从事建筑安装工 程施工人员的工资、补贴 3、协作队伍劳务费（劳务分 工程成本、奖金、社会保险、其他 包） 人工费 职工薪酬以及劳务协作队 4、零星用工工费 伍的劳务费。 5、对劳务队伍的考核奖励 …… 是否可抵扣 增值税扣税凭证 否 是 是 否 否 * * 增值税专用发票 * * * 税率（一般 纳税人） * 6% 11%或3% * * * 17% 3% 17% 17% 17% 3% 17% 17%
9、会议费 施工单位管理部门在企业 的经营管理中发生的或者 应由企业统一负担的公司 经费(包括行政管理部门职 工薪酬、物料消耗、低值 易耗品摊销、办公费和差 管理费用 旅费、经营租赁费、折旧 费等）、工会经费、董事 会费（包括董事会成员津 贴、会议费和差旅费等） 、聘请中介机构费、咨询 费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 10、交通费 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17% 17% * 17% 17%
工程施工过程中使用自有 施工机械发生的机械使用 工程成本费和租用外单位施工机械 机械使用 发生的租赁费以及施工机 费 械的安装、拆卸和进出场 费等。
2、电费 3、燃料（汽油、柴油） 4、设备折旧费 5、机械操作人员工资及工资 附加费
1、钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
2、油品、火工品 3、桥梁、支座、锚杆、锚具 4、地材（沙、土、石料等） 5、小型机具、电料、五金材 料 6 、方木、木板、竹胶板、木 胶板
是 是 是 是 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
建筑安装工程直接耗用的 构成工程实体和有助于工 程形成的各种主要材料、 工程成本辅助材料、结构件、零件 材料费 、半成品的成本以及工程 使用周转材料应计的摊销 价值
不动产经营租赁
主要指机器设备 分包工程可抵扣
老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以 及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向 地税局申请代开增值税发票。 会议展览服务 基础电信业务适用 增值税电信业务适用 防护材料租赁 防护设施搭建 增值税应税服务 营改增，现代服务业 政府非税收入票据
14、汽车相关费用 是 通行费发票（不含 财政票据） 5%或3%
15、福利费 16、差旅费 …… 指公司根据劳动法和国家 管理费用- 有关劳动安全规程，用于 改善公司生产人员劳动条 劳动保护 件、防止伤亡事故、预防 费 和消灭职业病等各种技术 、保健措施方面开支的费 购置不动产 购置不动产 1、员工购置防毒面罩 2、灭火器 3、生产安全用品 4、工作服 购置房屋、土地使用权等不 动产
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 * 是