一次交互分配法 例解

例1：某厂设有发电、修理两个辅助生产车间，本月发生的成本和提供的劳务数量如表2－10所示。

表2－10 辅助生产车间成本及劳务量汇总表

要求：采用一次交互分配法对辅助生产费用进行分配。

例1解答：

1．在辅助生产车间之间进行交互分配

（1）发电车间

发电车间交互分配前的单位成本＝8 000÷40 000＝0.2（元／千瓦小时）

发电车间交互分配转入费用＝200小时×3元／小时＝600元

发电车间交互分配转出费用＝4 000千瓦小时×0.2元／千瓦小时＝800元

（2）修理车间

修理车间交互分配前的单位成本=3 600÷1 200=3（元／小时）

修理车间交互分配转入费用＝4 000千瓦小时×0.2元／千瓦小时＝800元

修理车间交互分配转出费用＝200小时×3元／小时＝600元

2．对辅助生产以外的部门（基本受益单位）分配成本

（1）发电车间

发电车间交互分配后的实际费用＝8 000＋600－800＝7 800（元）

发电车间对基本受益单位提供劳务的实际单位成本＝7 800÷（40 000－4 000）＝0.2167（元／千瓦小时）

一车间本期耗电应分配的劳务费用＝20 000×0.2167＝4 334（元）

二车间本期耗电应分配的劳务费用＝12 000×0.2167＝2 600（元）

管理部门本期耗电应分配的劳务费用＝4 000×0.2167＝866（元）

（2）修理车间

修理车间交互分配后的实际费用＝3 600＋800－600＝3 800（元）

修理车间对基本受益单位提供劳务的实际单位成本＝3 800÷（1 200－200）＝3.8（元／小时）

一车间本期接受修理应分配的劳务费用＝440×3.8＝1 672（元）

二车间本期接受修理应分配的劳务费用＝320×3.8＝1 216（元）

管理部门本期接受修理应分配的劳务费用＝240×3.8＝912（元）

根据上述计算结果编制的“辅助生产费用分配表”如表2－11所示：

根据上述分配结果结转辅助生产成本，作帐务处理如下：（1）交互分配的会计分录

①在辅助生产内分配电费

借：生产成本－辅助生产成本（修理车间）800

贷：生产成本－辅助生产成本（发电车间）800 ②在辅助生产内分配修理费

借：生产成本－辅助生产成本（发电车间）600

贷：生产成本－辅助生产成本（修理车间）600 （2）对外分配的会计分录

①在辅助生产外分配电费

借：生产成本－基本生产成本（一车间） 4 334

生产成本－基本生产成本（二车间） 2 600

管理费用866

贷：生产成本－辅助生产成本（发电车间）7 800 ②在辅助生产外分配修理费

借：制造费用—一车间 1 672 制造费用－二车间 1 216

管理费用912

贷：生产成本－辅助生产成本（修理车间） 3 800