现金流量表结构分析
现金流量结构分析
14
财务报表分析
收到其他与经营活动有关的现金（%）
2.69
0.73
0.04
1.14
经营活动现金流入小计（%）
93.62 83.95 86.36 94.95
收回投资收到的现金（%）
10.32
取得投资收益收到的现金（%）
6.38 16.05
0.69
5.05
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额（%）
2.63
而投资活动和筹资活动的现金流出也不可小视，信息使用者要更多地关注甲公司各类活
动现金流出的合理性及与现金流入的匹配程度。 （2）“投资支付的现金”项目在2014年比重攀升较大，主要原因是甲公司2014年
大幅增加了对外权益性投资。结合其他资料建议甲公司在投资项目上充分预见和防范风 险，强化投资回收的力度。
某类现金流入量占该类现金流出量之比＝该类现金流入量 该类现金流出量
9
以甲公司2011~2014年现金流量表为基础，编制甲公司连续四年现金流入/流出结构表，如下表所示：
年度
2014年
2013年
2012年
2011年
经营活动现金流入/现金流出（%）
125.00
189.96
249.74
157.60
投资活动现金流入/现金流出（%）
8
三、现金流入/流出结构分析
?
现金流入/流出结构分析是将三类活动各自产生的现金流入小计与现金流出小计进行比较。 计算两者之比，以便分析、观察企业各类活动现金流量的匹配情况。
现金流量表结构分析的方法有哪些
现⾦流量表结构分析的⽅法有哪些现⾦流量表结构分析，⼜称为编制百分数现⾦流量表，即分别计算出现⾦流量表各项现⾦流⼊、流出及净值占现⾦总流⼈、流出及净值的⽐重。
(⼀)现⾦流量表结构分析的⽅法现⾦流量表结构分析，即现⾦流量表的结构百分⽐分析。
要了解企业当期取得的现⾦来⾃哪些⽅⾯，⽤往哪些⽅⾯，其现⾦余额⾜如何构成的，各占总量的百分数为多少，这就是现⾦流量的结构百分⽐分析。
通过现⾦流量的结构百分⽐分析，报表使⽤者可以进⼀步了解企业财务状况的形成、变动过程及其变动原因等。
现⾦流量表是反映企业在⼀定时期现⾦流⼈、流出及净额的报表。
它主要回答企业本期现⾦来⾃何处、⽤于何处、余额结构如何。
现⾦流量结构分析，就是在现⾦流量表有关数据的基础上，进⼀步明确现⾦收⼊、⽀出和结余的构成。
它可以反映出企业现⾦流⼊、流出的渠道有哪些，要增加现⾦流⼊主要靠什么，现⾦流出的渠道分别占有多⼤⽐例等。
通过这些分析，可以了解企业财务状况的形成、变动原因等。
对现⾦流量表结构百分⽐分析⼤体有如下⼏个⽅⾯：(1)企业总现⾦流量结构分析。
⼀般来说，经营活动现⾦流占总现⾦流⽐重⼤的企业，经营状况较好.财务风险较低，现⾦流⼈结构也较为合理。
特别当企业的总现⾦净流量为正时，判断企业现⾦流⼈是否强劲，要注意分析现⾦净流量是由经营活动产⽣的还⾜筹资活动产⽣的，从⽽深⼊探究经营活动产⽣的现⾦流量的源泉是否稳定、可靠。
(2)经营活动现⾦流量结构分析。
在对经营活动现⾦流量结构进⾏分析时，可对经营活动产⽣的现⾦流量的细分项进⾏结构分析，同利润表中的主营业务收⼊和其他业务利润相结合，若两者相差不⼤，说明企业会计账⾯上的收⼊额已经有效、及时地转成了实际现⾦流⼈，应收账款的管理也⽐较有效，这样企业未来的经营活动就有保障。
注意如果利润表显⽰企业盈利，⽽经营活动现⾦流量项⽬中现⾦流⼊不多时，就说明企业的经营收⼊并未全部变成现⾦，其资⾦运转;也缺乏效率。
(3)投资活动现⾦流量结构分析。
现金流量表结构分析31页PPT
585 504 100
第十四页，编辑于星期二：六点 五十一分。
❖ （三）净现金流量结构分析 ❖ 净现金流量结构分是指企业经营活动产生
的现金流量净额、投资活动产生的现金流量 净额和筹资活动产生的现金流量净额在现金 及现金等价物净增加额中的比重。通过分析 ，可以了解企业现金净流量形成的原因，反 映企业现金收支是否平衡。
现金流量净额
3 576.37 23 992.39
投资活动：现金流入 96.65
7 492.54
现金流出 15 432.07 31 149.12
现金流量净额
-15 335.43 -23 656.58
筹资活动：现金流入 85 715.62 58 253
现金流出
54 205.69 59 464.52
现金流量净额
筹资 活动
合计
金额 比重% 金额 比重% 金额 比重 %
183 358 68
277 432 80
456 301 78
96
0.04
7 492
2.18
111
2.18
85 715 31
58 253 16
128 400 21
269 171 100
343 177 100
584 812 100
第十二页，编辑于星期二：六点 五十一分。
现金及现金等价物净 增加额
31 509。 93
19 750.87
-1 211.52 -875.71
2005 456 301。54 451 461.09 4 840.45 111.25
2006 401 069.06 420 327.21 -19 258.15 764.6
17 513.63
11 546.89
现金流量表结构分析
现⾦流量表结构分析作者：超级玛丽（笔名）版权声明：原创作品，谢绝转载！否则将追究法律责任。
现⾦流量表结构分析概念：现⾦流量表结构分析是指通过对现⾦流量表中不同项⽬之间的⽐较，揭⽰现⾦流⼊量和现⾦流出量结构情况，结构分析包括（1）现⾦流⼊结构分析，（2）现⾦流出结构分析，（3）净现⾦流结构分析，（4）各种现⾦流⼊流出⽐分析。
对现⾦流量表进⾏结构分析⼀般要编制现⾦流量的垂直分析表。
⼀、现⾦流量表结构分析反映企业的各项业务活动现⾦流⼊，如经营活动的现⾦流⼊、投资活动现⾦流⼊、筹资活动现⾦流⼊等在全部现⾦流⼊中的⽐重以及各项业务活动现⾦流⼊中具体项⽬的构成情况。
计算公式：某项活动现⾦流⼊量现⾦流⼊结构⽐=各项活动现⾦流⼊量之和⼀般来说，经营活动的现⾦流⼊应该占⼤部分的⽐例，特别是主营业务收⼊应该⾼于其他各项活动的现⾦流⼊，当然有些激进型的企业也许会有很多投资，会把⼀些闲置资⾦投资出去，投资有⼒⼜筹资的当的企业也会出现⼤量现⾦流⼊，这时投资和筹资活动所取得的现⾦就会⼤于经营活动所取得的现⾦流⼊⽐例。
【举个例⼦1-1】根据前⾯现⾦流量表中提供的2015年的资料计算东⽅软件有限责任公司的现⾦流⼊结构分析表：例⼦1-1 现⾦流⼊结构分析表项⽬⾦额（元）结构百分⽐（%）经营活动现⾦流⼊26 040 402.0917.18其中：销售商品、提供劳务收到现⾦23 083 834.7315.23收到的税费返还 2 956 567.37 1.95收到其他与经营活动有关的现⾦00投资活动现⾦流⼊78 879 518.3252.01其中：取得投资收益的现⾦55 757 888.2136.77处置固定资产等收到的现⾦ 2 312 1630.1115.24筹资活动现⾦流⼊46 728 150.2330.81其中：吸收投资收到的现⾦12 909 150.238.15取得借款收到的现⾦33 819 000.0022.3现⾦流⼊合计151 648 979.64100根据以上的结构表分析：（1）通过以上计算可以看出东⽅软件公司在2015年现⾦总流量为151 648 979.64元。
现金流量表结构分析
现金流量表结构分析现金流量表结构分析是指通过对现金流量表中不同项目间的比较，分析企业现金流入的主要来源和现金流出的方向，并评价现金流入流出对净现金流量的影响。
现金流量结构包括现金流入结构、现金流出结构、流入流出比例等，可列表进行分析。
旨在进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。
其中，（ 1 ）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
（ 2 ）流出结构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。
（ 3 ）流入流出比例分析即分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小，而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。
财务分析人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。
对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的。
如果公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数），财务分析人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。
1 ．现金流入结构分析AB 股份有限公司的现金流入结构分析表见表 5-20 ：从表 5-20 可以看出： AB 公司 2007 年、 2006 年的现金流入总量分别为 42 亿和 43 亿，其中，经营活动现金流入量均在 99% 以上，投资活动、筹资活动的现金流入量都在 1% 以下，说明公司现金流量的主要来自于经营活动，进一步分析可以发现，经营活动的现金流入量主要是以销售商品、提供劳务收到的现金为主，这一项要占整个现金流入总量的 95% 以上。
这与我们前面分析的公司的主业突出的观点是吻合的，另外，公司处于一个发展阶段的尾声，正在运筹另一个新的发展机会，这可以从 2007 年公司“取得借款收到的现金”的比重增加了 0.17 个百分点可以看出。
现金流量表的结构分析
2
现金流量表的结构分析是指通过对同一 时期现金流量表中不同项目间的比较，分 析企业现金流入的主要来源和现金流出的 方向，并评价对企业的影响。现金流量的 结构分析包括现金流入结构分析和现金流出 结构分析。
3
1.1 现金流入结构分析
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构是反映企业经营活动的现金流入量、投资
活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现 金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活
动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
一般而言，企业在生产经营正常、投资和筹资规模不 变的情况下，现金流入越多，则企业生产经营能力越强。
4
如果经营活动现金流入占总现金流入的比重较大，则可以反映出企业经营状况良好，收现能力强且坏 账风险小，现金流入结构较为合理，反之，则表明企业经营状况欠佳；
总流出结构是反映企业经营活动的现金流出量、投资
活动的现金流出量和筹资活动的现金流出量分别在全部 现金流出量中所占的比重。
内部现金流出结构反映的是经营活动、投资活动和筹
资活动等各项业务活动现金流出中具体项目的构成情况。
一般而言，经营活动现金流出占现金总流出比重较大 的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
财务分析 6
如果企业的现金收入主要是由收回投资产生的，甚至是处置固定资产、无形资产和其他资产引起的， 则反映出企业生产经营能力衰退，维持和发展出现问题；
如果筹资活动现金流入所占比重较大，则意味着企业拥有广阔的融资渠道，拥有获得足够的资金扩大 生产经营规模的潜力。
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1.2 现金流出结构分析
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
怎么分析上市公司现金流结构
怎么分析上市公司现金流结构现金流量结构分析现金流量的结构百分比分析是指将现金流量表中某一项目的数字作为基数(即为100%)，再计算出该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析各项目的具体构成，使各个组成部分的相对重要性明显地表现出来，从而揭示现金流量表中各个项目的相对地位和总体结构关系，用于分析现金流量的增减变动情况和进展趋势。
（下面是为大家收集的怎么分析上市公司现金流结构相关信息，希望你喜欢。
）1. 现金收入结构分析(现金流入结构分析)它分为总收入结构和三项活动收入(经营活动、投资活动、筹资活动)的内部结构分析。
它是反映企业的各项业务活动的现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动的现金流入、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金中具体项目的构成情况，明确企业的现金究竟来自何方，要增加现金流入主要依靠什么等。
2. 现金流出结构分析它是指企业各项现金流出占企业当期全部现金流出的百分比，它具体地反映企业的现金用在哪些方面，从而可以知道要节约开支应从哪些方面入手。
3. 现金净流量结构分析现金净流量结构是指经营活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金收支净额占全部现金净流量的百分比，它反映企业的现金净流量是如何形成与分布的，可以反映出收大于支或支大于收的有关原因。
上市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：1、来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等;2、来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等;3、来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等;4、非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等;5、不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。
现金流量表分析及结构分析(doc 25页)
现金流量表分析及结构分析(doc 25页)现金流量表分析在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。
这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。
常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。
但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。
然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
通过对该表的分析可识别企业现金流入量234应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。
提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2. 现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如：企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：a. 期限短（自取得之日起，3个月以内到期）、b. 流动性强、c. 易于转换为已知金额现金、d. 价值变动风险很小（不会由于利率变动而出现价值波动）。
在我国现金流量表准则中提及“现金”时，5除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
3. 现金流量。
现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。
例如：企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等，形成现金流出。
现金流量表的结构分析
现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析，包括经济活动性质结构分析，流入结构分析，流出结构分析，流入流出结构分析，通过结构分析，分析企业产生现金流量的持续性，现金流量的质量等。
1、经济活动性质结构分析。
经济活动性质结构是指对各种经济活动产生的现金流量净额揭示的内容进行分析。
具体包括三方面的内容：（1）经营活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业经营活动中现金流入大于现金流出，属于正常的现金流量情况，并且说明企业可以持续地产生现金流量；如果为负值表明企业经营活动入不敷出，若该企业处于创建阶段还可以解释，若处于其他阶段，则企业面临困境。
一般情况下，企业经营活动产生的现金流量应为正值。
（2）投资活动产生的现金流量净额如果为正值，受两方面因素影响而导致现金流入大于现金流出，一是企业收回对外投资及取得投资收益；二是企业处置固定资产等长期资产。
如果收回对外投资及取得投资收益形成现金流入大于现金流出，属于正常情况，说明企业的对外投资形成收益或投资到期收回；如果处置固定资产等长期资产形成的现金流入大于现金流出，表明企业可能经营策略、经营方向有所调整，需要更多的现金投入到固定资产等长期资产上。
如果为负值，受两方面因素影响而导致现金流入小于现金流出，一是企业对外投资增加；二是企业购置固定资产等长期资产。
不论属于哪一种情况，都说明企业具有一定的投资能力，进而间接说明企业的筹资能力和经营活动的盈利能力。
（3）筹资活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业通过吸收资金、借款等活动筹集的现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的筹资能力，进而间接说明企业的盈利能力。
如果为负值，表明企业偿还借款、分配股利等事项导致现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的偿还能力、分配现金股利的能力，进而间接说明企业的盈利能力；如果由于减资导致的负值，说明企业在调整经营规模或经营原因出现亏损需要减资。
现将各类活动对企业财务状况的影响归纳为下表：企业有持续不断的现金产生，而且也说明企业日常经营活动所产生的现金流入能够满足现金流出的需要；投资活动的现金流量是负值，即投资活动产生的现金流出大于现金流入，说明企业有对外和对内投资的能力，对内投资增加可能使企业的经营规模扩大，对外投资增加既可以获得投资收益，又可以改善企业的经营环境；筹资活动的现金流量是正负相间的，如果是正数说明企业拥有一定的筹资能力，如果是负值说明企业有一定的偿债能力。
现金流量表结构分析
现金流量表结构分析现金流量表结构分析是指通过对现金流量表中不同项目间的比较，分析企业现金流入的主要来源和现金流出的方向，并评价现金流入流出对净现金流量的影响。
现金流量结构包括现金流入结构、现金流出结构、流入流出比例等，可列表进行分析。
旨在进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。
其中，（ 1 ）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
（ 2 ）流出结构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。
（ 3 ）流入流出比例分析即分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小，而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。
财务分析人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。
对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的。
如果公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数），财务分析人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。
1 ．现金流入结构分析AB 股份有限公司的现金流入结构分析表见表 5-20 ：从表 5-20 可以看出： AB 公司 2007 年、 2006 年的现金流入总量分别为 42 亿和 43 亿，其中，经营活动现金流入量均在 99% 以上，投资活动、筹资活动的现金流入量都在 1% 以下，说明公司现金流量的主要来自于经营活动，进一步分析可以发现，经营活动的现金流入量主要是以销售商品、提供劳务收到的现金为主，这一项要占整个现金流入总量的 95% 以上。
这与我们前面分析的公司的主业突出的观点是吻合的，另外，公司处于一个发展阶段的尾声，正在运筹另一个新的发展机会，这可以从 2007 年公司“取得借款收到的现金”的比重增加了 0.17 个百分点可以看出。
现金流量表的结构及如何分析
现⾦流量表的结构及如何分析现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形）。
那么现⾦流量表的结构及如何分析呢？接下来由店铺⼩编为您解答相关知识，希望对您有所帮助。
⼀、现⾦流量及其结构分析企业的现⾦流量由经营活动产⽣的现⾦流量、投资活动产⽣的现⾦流量和筹资活动产⽣的现⾦流量三部分构成。
分析现⾦流量及其结构，可以了解企业现⾦的来龙去脉和现⾦收⽀构成，评价企业经营状况、创现能⼒、筹资能⼒和资⾦实⼒。
(⼀)经营活动产⽣的现⾦流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现⾦与购进商品。
接受劳务付出的现⾦进⾏⽐较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，⼆者⽐较是有意义的。
⽐率⼤，说明企业的销售利润⼤，销售回款良好，创现能⼒强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现⾦与经营活动流⼊的现⾦总额⽐较，可⼤致说明企业产品销售现款占经营活动流⼊的现⾦的⽐重有多⼤。
⽐重⼤，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现⾦净流量与上期⽐较，增长率越⾼，说明企业成长性越好。
(⼆)投资活动产⽣的现⾦流量分析。
当企业扩⼤规模或开发新的利润增长点时，需要⼤量的现⾦投⼊，投资活动产⽣的现⾦流⼊量补偿不了流出量，投资活动现⾦净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产⽣现⾦净流⼊⽤于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现⾦流量，应结合企业⽬前的投资项⽬进⾏，不能简单地以现⾦净流⼊还是净流出来论优劣。
(三)筹资活动产⽣的现⾦流量分析。
⼀般来说，筹资活动产⽣的现⾦净流量越⼤，企业⾯临的偿债压⼒也越⼤，但如果现⾦净流⼊量主要来⾃于企业吸收的权益性资本，则不仅不会⾯临偿债压⼒，资⾦实⼒反⽽增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现⾦与筹资活动现⾦总流⼊⽐较，所占⽐重⼤，说明企业资⾦实⼒增强，财务风险降低。
(四)现⾦流量构成分析。
⾸先，分别计算经营活动现⾦流⼊、投资活动现⾦流⼊和筹资活动现⾦流⼊占现⾦总流⼊的⽐重，了解现⾦的主要来源。
FCF现金流量表结构详解
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
大龙地产现金流量表结构分析
大龙地产现金流量表结构分析一、现金流入结构分析：现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构式反映企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动的筹资活动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
现金流入结构分析可以明确企业的现金究竟来自何方，增加现金流入应在哪些方面采取措施等。
大龙地产2013年流入总量约为41.79亿元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为49.05%、32.43%和18.53%。
可见企业的现金流入量主要是由经营活动产生的。
经营活动的现金流入量中销售商品、提供劳务收到的现金，投资活动的现金流入量中取得投资收益收到的现金和收回投资所收到的现金，筹资活动的现金流入量中取得借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金分别占各类现金流入量的绝大部分比重。
大龙地产2012年流入总量约为10.44亿元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为40.92%、9.73%和49.35%。
可见企业的现金流入量主要是由筹资活动产生的。
经营活动的现金流入量中销售商品、提供劳务收到的现金，投资活动的现金流入量中取得投资收益收到的现金和收回投资所收到的现金，筹资活动的现金流入量中取得借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金分别占各类现金流入量的绝大部分比重。
大龙地产2011年流入总量约为14.60亿元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为18.00%、31.79%和50.21%。
可见企业的现金流入量主要是由筹资活动产生的。
经营活动的现金流入量中销售商品、提供劳务收到的现金，投资活动的现金流入量中收回投资所收到的现金和处置长期资产收回的现金，筹资活动的现金流入量中取得借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金分别占各类现金流入量的绝大部分比重。
如何分析“现金流量表”现金流量表的整体结构
如何分析“现金流量表”现金流量表的整体结构现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定期间内现金流入流出的情况，对于分析企业的经营活动、盈利能力和偿债能力具有重要意义。
下面将以1200字以上的篇幅详细分析现金流量表的整体结构。
一、现金流量表的基本内容现金流量表主要包括三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
具体细分如下：1.经营活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业日常经营活动产生的现金流入流出情况。
具体包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与日常经营活动有关的现金等流入现金；购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等流出现金。
此外，还包括息税前利润的调整项目，如营业外收入、营业外支出等。
2.投资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业进行投资活动产生的现金流入流出情况。
具体包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金等流入现金；购买理财产品、股票和支付其他投资所支付的现金、投资所支付的现金等流出现金。
3.筹资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业通过筹集资金活动产生的现金流入流出情况。
具体包括吸收投资所收到的现金、取得借款所收到的现金等流入现金；偿还借款所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等流出现金。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。
其中，直接法要求将各个经营性现金流入流出项目明确列示，而间接法则是通过调整净利润，将净利润转化为经营性现金流量。
1.直接法：直接法直接列出各个经营性现金流入流出项目的具体金额，以反映企业经营性现金流量的数量和性质，较为准确地反映了企业现金流量的情况。
例如，列示了销售商品、提供劳务收到的现金、支付给员工的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
然而，直接法要求详细记录每个交易对现金流量的影响，因此在实际操作中较为繁琐。
现金流量表结构分比率分析
（3）现金流量结构分析的目的
进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、
公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。
(企业生命周期：初创期、成长期、成熟期、衰退期) （4）评价标准 一个健康成长的公司： 经营活动现金流量应是正数， 投资活动的现金流量是负数， 筹资活动的现金流量应是正负相间的。 2.现金流量表结构分析 （1）流入结构分析 （2）流出 结构分析 （3）现金流入流出比例分析
筹资活动某内部项目流入所占比重=该内部项目 流入\筹资活动流入。
流出结构分析
经营活动流出所占比重=经营活动流出\总流出； 投资活动流出所占比重=投资活动流出\总流出； 筹资活动流出所占比重=筹资活动流出\总流出。
内部结构分析
经营活动某内部项目流出所占比重=该内部项目 流出\经营活动流出；
现金再投资比率的分子为保留在企业内部供再投资的现金净流量， 分母为总资产减去流动负债。一般认为，该比率在7.5%～11.5%之 间为理想水平。 5．收益质量分析 收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性。 仅从现金流量表的角度评价收益质量，主要包括两个方面：净收益 营运指数分析和现金营运指数分析。 （1）净收益营运指数 净收益营运指数是指经营净收益与全部净收益的比值。 净收益营运指数 = 经营净收益 ÷ 净收益 =（净收益−非经营收益） ÷ 净收益。
1．现金流动性分析 所谓流动性，是指将资产迅速转变为现金的能力。 （回顾资产负债表偿债能力分析） （1）现金到期债务比 现金到期债务比 = 经营现金净流入 ÷ 本期到期的债务。 本期到期的债务，是指本期到期的长期债务和本期应付票据。通常
这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。 （2）现金流动负债比 现金流动负债比 = 经营现金净流入 ÷ 流动负债 （3）现金债务总额比 现金债务总额比 = 经营现金净流入 ÷ 债务总额
现金流量表结构分析
0.6% 4.1% -0.9% 3.8%
0.3% 0.7% -2.8% -4.6% -6.4%
-0.6% 0.3% 2.9% 2.6% 0.0%
9.0% 11.2%
8.9% 10.5% 39.5%
7.7% 10.7% 11.1% 11.5% 41.0%
-1.2% -0.5% 2.2% 1.0% 1.5%
投资活动现金流入小计 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 现金流入总计
流出结构： 一、经营活动产生的现金流量 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金
现金流量表结构分析
二、投资活动产生的现金流量 购建固定资产无形资产其他资产支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 三、筹资活动产生的现金流量 偿还债务所支付的现金 分配股利利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 现金流出总计
上年结构
日期： 本年结构
比例增减
8.4% 8.6% 11.6% 28.6%
9.0% 12.7% 10.7% 32.4%
8.7% 11.7% 10.7% 12.8% 43.8%
9.0% 12.3%
7.9% 8.2% 37.4%
8.5% 10.6%
8.4% 27.6% 100.0%
7.9% 10.9% 11.3% 30.2% 100.0%
现金流量表结构分析
现金流量表结构分析表
项目名称
流入结构： 一、经营活动产生的现金流量 销售商品，提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
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现金流量表结构分析神马实业有限公司现金流量结构分析表
单位：元项目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
现金流入总额
现金流出总额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额2011年6,713,356,088.17
112,049,250.60
42,936,753.06
6,868,342,091.83
5,698,926,371.00 556,296,161.55 209,168,101.26 162,724,895.51 6,627,115,529.32 241,226,562.51 165,737.62 15,917,947.00 16,083,684.62 329,650,456.89 9,200,000.00 338,850,456.89 -322,766,772.27 1,388,536,812.21 280,250,466.11 1,668,787,278.32 978,278,816.59 206,963,786.64 11,177,580.00 431,554,863.14 1,616,797,466.37
51,989,811.95
8,553,213,054.77
8,582,763,452.58
624,099.04
-28,926,298.77流入结流出结构构（%）（%）78.49%
1.31%
0.50%
80.30%
66.40%
6.48%
2.44%
1.90%
77.21%
0.002%
0.19%
0.19%
3.84%
0.11%
3.95%
16.23%
19.51%
11.40%
2.41%
0.13%
5.03%
18.84%
100.00
100.00内部结构（%）97.74
1.63
0.63
100.00
85.99
8.39
3.16
2.46
100.00
1.03
98.97
100.00
2.72
100.00
83.21
16.79
100.00
60.51
12.80
0.69
26.69
100.00
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额354,736,884.06
325,810,585.29
1、现金流入结构分析
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构式反映企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动的筹资活动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
现金流入结构分析可以明确企业的现金究竟来自何方，增加现金流入应在哪些方面采取措施等。
神马公司2011年流入总量约为85.53亿元，其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为80.30%、0.19%和19.51%。
可见企业的现金流入量主要是由经营活动产生的。
经营活动的现金流入量中销售商品、提供劳务收到的现金，投资活动的现金流入量中取得投资收
益收到的现金和处置长期资产收回的现金，筹资活动的现金流入量中取得借款收到的现金、发行可转换公司债券所收到的现金分别占各类现金流入量的绝大部分比重。
2、现金流出结构分析
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
现金总流出结构是反映企业经营活动的现金流出量、投资活动的现金流出量和筹资活动的现金流出量分别在全部现金流出量中所占的比重。
内部现金流出结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活动等各项业务活动现金流出中具体项目的构成情况。
现金流出结构可以表明企业的现金究竟流向何方，要节约开支应从哪些方面入手。
神马公司2011年现金流出总量约为85.82亿元，其中经营活动现金流出量、投资活动现金流出量和筹资活动现金流出量分别为77.21%、3.95%和
18.84%。
可见，在现金流出总量中经营活动现金流出量所占的比重最大，筹资活动现金流出量所占比重次之。
在经营活动现金流出量当中购买商品、接受劳务支付的现金占85.99%，比重最大，支付给职工以及为职工支付的现金和支付的各项税费项目占全部现金流出结构分别为6.48%和2.44%。
投资活动的现金流出量主要用于构建长期资产。
筹资活动的现金流出量主要用于偿还债务。
当期偿还债务支付的现金占全部现金流出量的比重为11.40%，其占筹资活动现金流出量的比重为
60.51%。