科目汇总表账务处理程序实训ppt课件
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会计学基础之账务处理程序16页PPT
5
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
科目汇总表PPT课件
银行存款
300000 167550
原材料
15000
实收资本
300000
应交税费
2550
应付职工薪酬
150000
生产成本
固定资产
应收帐款
主营业务收入
主营业务成本
管理费用
库存商品
本年利润
合计
37
617550 617550
科目汇总表
11-20日发生额
借方
贷方
200000 1500
101500 200000
工作任务：理论转化为实践，请大家运用科目汇总表账 务处理程序完成该企业的帐务处理流程
12
操练材料
13
资料： 1、华丰公司采用科目汇总表帐务处理程 序组织会计核算，2009年1月总帐帐户和 明细帐户的余额如下表：
14
会计科目
库存现金 银行存款 应收账款
——四达公司 ——庆丰公司 库存商品
——A产品 固定资产 累计折旧 短期借款 实收资本
记 账凭证
2009 年 1 月20日
总号 06 分号
明细科目
借方金额
贷 方 金 额 记帐
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
2 000 00 00
20000000
合 计 会计主管
24
记帐
￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0 0
稽核
制单
会计学基础
课程模块体系
以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系
理论实践 账务处理程序
知识整合 会计报表
记账原理 借贷记账法
财务核算 业务案例操练
《账务处理程序》PPT课件
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
AAAA
BBBB
任务底稿 管理费用
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
MMM
NNN
科目汇总表账务处置程序
凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 账簿设置：同前 登记特点：普通要求编制 “科目汇总表任务底稿〞，利 用“T字帐〞协助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类账；简化了总账登记任务；试 算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查 账。 适用情况：适用于大中型企业
答案：BD
2、为便于填制汇总转账凭证，平常 填制转账凭证时，应尽能够使账户的 对应关系坚持〔 〕
A、一借一贷 B、一贷多借 C、一借多贷 D、多借多贷
答案：AB
四、科目汇总表账务处置程序
科目汇总表账务处置程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② 现 金日
⑥
记
银行存款 账
单项选择题
1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 的账务处置程序是( )。
A、记账凭证账务处置程序 B、汇总记账凭证账务处置程序 C、科目汇总表账务处置程序 D、日记总账账务处置程序
答案：A
2、以下属于记账凭证账务处置 程序优点的是( )。
A、总分类账反映较详细 B、减轻了登记总分类账的任务量 C、有利于会计核算的日常分工 D、便于核对账目和进展试算平衡
科目 汇总表
科目汇总表
简化总帐试算平衡 规模大，
无对应关系
业务量多
单项选择题：
1、在各种不同账务处置程序中，不能作为登 记总账根据的是( )。
认知账务处理程序—科目汇总表账务处理程序(会计基础课件)
围
目录
任务2 科目汇总表账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解科目汇总表凭证账务处理程
序的概念和特点，通过本任务的学习，会编制科目汇 总表，掌握科目汇总表账务处理程序的核算步骤及优 缺点。
一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点
1.科目汇总表账务处理程序的概念和特点 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处
理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账
务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范
科目汇总表具有试算平衡的作用 编制时间：3天、5天、10天、15天或1个月
三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
四、科目汇总表账外可以进行试算平衡 ，便于及时发现差错，从而保证会计工作质量。
缺点：根据科目汇总表登记总分类账、不能反映各账 户之间的对应关系，因而不利于查对账目，也不便于分 析经济活动情况。
科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期将所有记账凭证按其所涉及的会计科 目进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账。
二、科目汇总表
1.科目汇总表的概念、特点 又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进
行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方 发生额的一种汇总凭证。
适用于规模较大、经济业务较多的企业。
目录
任务2 科目汇总表账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解科目汇总表凭证账务处理程
序的概念和特点，通过本任务的学习，会编制科目汇 总表，掌握科目汇总表账务处理程序的核算步骤及优 缺点。
一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点
1.科目汇总表账务处理程序的概念和特点 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处
理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账
务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范
科目汇总表具有试算平衡的作用 编制时间：3天、5天、10天、15天或1个月
三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
四、科目汇总表账外可以进行试算平衡 ，便于及时发现差错，从而保证会计工作质量。
缺点：根据科目汇总表登记总分类账、不能反映各账 户之间的对应关系，因而不利于查对账目，也不便于分 析经济活动情况。
科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期将所有记账凭证按其所涉及的会计科 目进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账。
二、科目汇总表
1.科目汇总表的概念、特点 又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进
行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方 发生额的一种汇总凭证。
适用于规模较大、经济业务较多的企业。
会计手工实验课课件科目汇总表账务处理程序
科目汇总表（格式一） 年 月 日至 日
会计科目
借方
本期发生额
贷方
第号
总账页数
合计
科目汇总表（格式二） 年 月 日至 日
第号
会计科目
1-10日 借方 贷方
11-20日 借方 贷方
21-30日 借方 贷方
合计 借方 贷方
总账页数
合计
在科目汇总表账务处理程序下，除了要分别设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外，还要设置科目汇总表；设置的账簿主 要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细账， 其格式与在记账凭证账务处理程序下采用的格式基本相同。
（二）科目汇总表账务处理程序的步骤 科目汇总表账务处理程序的步骤一般可归纳如下： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证、登记各种明 细账。 4．根据记账凭证定期编制科目汇总表。 5．根据科目汇总表登记总账。 6．月末，将日记账和明细账的余额与有关总账的余额相核对。 7．月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序流程图如图所示。
其基本程序
1
原始凭证
2
收付转 款款账 4 记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
核对 6
7
3
明细分类账
（三）科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账，因而可以 大大减少登记总账的工作量；同时在编制科目汇总表的过程中， 可以进行总账账户本期借、贷方发生额的试算平衡；而且这种 账务处理程序手续简便，容易掌握，运用方便。但是科目汇总 表不能反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙 去脉，也不便于查对账目。这种账务处理程序广泛适用于规模 较大，业务量较多的单位。
会计科目
借方
本期发生额
贷方
第号
总账页数
合计
科目汇总表（格式二） 年 月 日至 日
第号
会计科目
1-10日 借方 贷方
11-20日 借方 贷方
21-30日 借方 贷方
合计 借方 贷方
总账页数
合计
在科目汇总表账务处理程序下，除了要分别设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外，还要设置科目汇总表；设置的账簿主 要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细账， 其格式与在记账凭证账务处理程序下采用的格式基本相同。
（二）科目汇总表账务处理程序的步骤 科目汇总表账务处理程序的步骤一般可归纳如下： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证、登记各种明 细账。 4．根据记账凭证定期编制科目汇总表。 5．根据科目汇总表登记总账。 6．月末，将日记账和明细账的余额与有关总账的余额相核对。 7．月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序流程图如图所示。
其基本程序
1
原始凭证
2
收付转 款款账 4 记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
核对 6
7
3
明细分类账
（三）科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账，因而可以 大大减少登记总账的工作量；同时在编制科目汇总表的过程中， 可以进行总账账户本期借、贷方发生额的试算平衡；而且这种 账务处理程序手续简便，容易掌握，运用方便。但是科目汇总 表不能反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙 去脉，也不便于查对账目。这种账务处理程序广泛适用于规模 较大，业务量较多的单位。
会计账务处理程序 PPT课件
科目汇总表也可以每旬汇总一次，每 月编制一张，其格式与内容见表7-3：
年月日
会计科目
1—10 日 借方 贷方
表 7-3 科目汇总表（二）
11—20 日 借方 贷方
21—30 日 借方 贷方
第×号
合计
总账
借方 贷方
页数
合计
18
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
（1）根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和 转账凭证等记账凭证。
第一节会计账务处理程序的概念与种类第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第五节普通日记账账务处理程序第一节会计账务处理程序的概念与种类任何一个会计主体在进行会计核算时都要填制和审核会计凭证和登记账簿对经济业务进行不断地归类加工整理汇总综合形成系统的核算资料再将这些核算资料按照规定的指标体系进一步归类综合形成报表
应付账款
100 000
50 000
150 000
应付利息
3 000
3 000
管理费用
2 000
3 000
5 000
10 000
合计
509 000
153 000
208 000
870 000
第×号
总账页数
借方 贷方
2 600
1 900
300
1 900
1 000
1 900
500
1 900
3 000
1 900
6
三、会计账务处理程序的种类
（1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）普通日记账账务处理程序
7
第二节 记账凭证账务处理程序
实训十三,科目汇总表 PPT
• 见 表格
实训十五 银行存款余额调节表的编 制实训
• 按科目汇总表账务处理程序登记总账 • 见表格
对账与结账学习指导
• （三）年度终了，要把各帐户的余额结转 到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会 计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
大家应该也有点累了，稍作休息
大家有疑问的，可以询问和交流
实训十六 资产负债表和利润表编制 实
部登记入帐。 （二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结
出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年 累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年 度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年 末余额。
（三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年 度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度 新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
实训十四试算平衡表的编制
• 课本200页 • 格式202页
有余额的科目汇总表
对账与结账学习指导
• 2、结账，是指把一定时期内应记入账簿的 经济业务全部登记入账后，计算记录本期 发生额及期末余额，并将余额结转下期或 新的账簿。见账簿
对账与结账学习指导
• 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。 （一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
现金、银行 日记账
原
记
始
账
凭
凭
科目Βιβλιοθήκη 汇 总总账会
证
证
表
实训十五 银行存款余额调节表的编 制实训
• 按科目汇总表账务处理程序登记总账 • 见表格
对账与结账学习指导
• （三）年度终了，要把各帐户的余额结转 到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会 计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
大家应该也有点累了，稍作休息
大家有疑问的，可以询问和交流
实训十六 资产负债表和利润表编制 实
部登记入帐。 （二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结
出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年 累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年 度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年 末余额。
（三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年 度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度 新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
实训十四试算平衡表的编制
• 课本200页 • 格式202页
有余额的科目汇总表
对账与结账学习指导
• 2、结账，是指把一定时期内应记入账簿的 经济业务全部登记入账后，计算记录本期 发生额及期末余额，并将余额结转下期或 新的账簿。见账簿
对账与结账学习指导
• 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。 （一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
现金、银行 日记账
原
记
始
账
凭
凭
科目Βιβλιοθήκη 汇 总总账会
证
证
表
账务处理程序PPT课件
账簿
账格式采用
三栏式
日记账 总账 明细账
总账的账页格式 必须增设“对应 账户”栏
其格式可用数量 金额式、三栏式
和多栏式
三、汇总记账凭证处理程序的特点
定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
四、汇总记账凭证的编制方法
汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天
五、科目汇总表账务处理程序流程图
原始 凭证
①
②
现金、银行
存款日记账
收付转 款款账
科目 汇总表
⑥
记账 凭证
④
⑤
总账
汇总 原始凭证
⑥ ③
明细账
⑦ 报表
科目汇总表账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户 余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计 报表。
一、科目汇总表账务处理程序的概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种 会计核算形式。
定期 编制
登记
二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
科目汇 总表
另设“科 目汇总表”
账簿
日记账 总账 明细账
日记账和总 账格式采用
三栏式
其格式可用数量 金额式、三栏式
第六 章 账务处理程序(共6张PPT)
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图 二、科目汇总表核算形式
现金日记账
日
各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同
记
（三）汇总记帐凭证核算形式
账
一特（、点三记 ： ）帐根汇凭据总证各记核种帐算记凭原始形帐证式凭核证算直形接式地、逐笔收款登记款付总帐转帐
银行存款日记账
凭 二、科目汇总表核算形式 证 （一）记帐凭证的核算形式
（三）汇总记帐凭证核算形式
凭凭 凭
证证 证
科目汇总表
总分类账
（（二三） ）科汇目总汇记总帐表凭和核证算核形算式形式
汇 （三）汇总记帐凭证核算形式
会
计
总 一、记帐凭证核算形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
一、记帐凭证核算表形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
报
表 明细分类账
三、汇总记帐凭证核算形式
四、一）记帐凭证的核算形式 • （二）科目汇总表核算形式 • （三）汇总记帐凭证核算形式 • （四）日记帐核算形式 • 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的
直接依据不同
一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图
二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 （一）记帐凭证的核算形式 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 二、科目汇总表核算组织程序图 （三）汇总记帐凭证核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式
账务处理程序课件.pptx
对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
第8页/共25页
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
第7页/共25页
第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
第18页/共25页
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
第19页/共25页
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
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第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
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第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
第18页/共25页
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
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第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
科目汇总表账务处理程序PPT课件
知识点精讲
科目汇总表账务处理程序的内容
（单选题）下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）
A. 科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B. 可以清晰地反映科目之间的对应关系
C. 可以大大减少登记总分类账工作量
D. 科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性
【答案】B
【解析】科目汇总表账务处理程序不能清晰地反映各科目的对应关系。
真题再现
单选题 科目汇总表账务处理程序主要适用于（ ） A. 规模较小、业务量较少的单位 B. 规模较大、业务量较多的单位 C. 规模较大、业务量较少的单位 D. 规模较小、业务量较多的单位 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序适用范围为规模较大、业务量较多的单位。
知识点精讲
科目汇总表的编制方法 （单选题）采用科目汇总表账务处理程序，登记总账的直接依据是（ ） A. 汇总记账凭证 B. 科目汇总表 C. 记账凭证 D. 原始凭证 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，科目汇总表是登记 总账的直接依据。
知识准备
期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对。
期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 科目汇总表账务处理程序的内容 特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目 汇总表为依据登记总分类账。 优缺点 科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习， 并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个科目之间的对应关系，不利于对账目进行 检查。 适用范围 科目汇总表账务处理程序适用于规模大、经济业务量较多的单位。
第九章 账务处理程序新 《新编基础会计学》 PPT课件
余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与日记总账中相关账户的余额核对相符；
❖ ⑥月末，根据核对无误的日记总账和明细分 类账的相关资料，编制财务报表。
❖ 四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围
❖ 第六节 电算化账务处理程序
❖ 一、电算化账务处理程序的概念和特点
❖ （一） 电算化会计的概念 ❖ （二）电算化会计信息系统的构成 ❖ （三） 电算化账务处理程序的特点 ❖ 二、电算化账务处理程序的内容 ❖ 三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范
❖ ④根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证 ；
⑤月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；
⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额， 以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分 类账中相关账户的余额核对相符；
⑦月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制财务报表。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范 围
Company Logo
二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤
该种账务处理程序的基本步骤如下： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的
经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证；
②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金 日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的 银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；
❖ 二、汇总记账凭证及其编制方法
❖ 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
❖ 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：
❖ ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账 凭证；
❖ ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
❖ ③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭 证登记各种明细分类账；
❖ 二、日记总账的填制方法
❖ ⑥月末，根据核对无误的日记总账和明细分 类账的相关资料，编制财务报表。
❖ 四、日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围
❖ 第六节 电算化账务处理程序
❖ 一、电算化账务处理程序的概念和特点
❖ （一） 电算化会计的概念 ❖ （二）电算化会计信息系统的构成 ❖ （三） 电算化账务处理程序的特点 ❖ 二、电算化账务处理程序的内容 ❖ 三、电算化账务处理程序的优缺点及适用范
❖ ④根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证 ；
⑤月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；
⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额， 以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分 类账中相关账户的余额核对相符；
⑦月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制财务报表。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范 围
Company Logo
二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤
该种账务处理程序的基本步骤如下： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的
经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证；
②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金 日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的 银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账；
❖ 二、汇总记账凭证及其编制方法
❖ 三、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
❖ 汇总记账凭证账务处理程序的基本内容如下：
❖ ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账 凭证；
❖ ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
❖ ③根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭 证登记各种明细分类账；
❖ 二、日记总账的填制方法
第十章 账务处理程序PPT课件
核算形式 • 了解各种会计核算形式的特点 • 了解使用的会计凭证和账簿 • 了解账务处理的程序和过程. • 重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编
制方法
3
第一节 账务处理程序概述
• 一、账务处理程序含义
• 账务处理程序（会计核算程序或会计核算形式） 是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结 合的方式。
Cr：银行存款
93600
（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000 元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银 行存款支付运费200元。
Dr：在建工程
23600
Cr：银行存款
23400
现金
200
19
（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料 6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人 员工资100元。
Cr：应付账款
50544
（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材 料的采购费用800元。
14
4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登
记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、
银行存款日记账和各种明细分类账定期 地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的 记录编制财务会计报告。
15
四、科目汇总表核算形式的评价
（一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期 （月）末一次登记总分类账，所以大大简化了 总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用， 因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低 登账错误，保证总账质量。
Dr：固定资产
25000
Cr：实收资本
25000
（2） 7月2日，从银行取得半年期借款 80000元，存人银行存款账户。
制方法
3
第一节 账务处理程序概述
• 一、账务处理程序含义
• 账务处理程序（会计核算程序或会计核算形式） 是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结 合的方式。
Cr：银行存款
93600
（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000 元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银 行存款支付运费200元。
Dr：在建工程
23600
Cr：银行存款
23400
现金
200
19
（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料 6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人 员工资100元。
Cr：应付账款
50544
（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材 料的采购费用800元。
14
4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登
记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、
银行存款日记账和各种明细分类账定期 地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的 记录编制财务会计报告。
15
四、科目汇总表核算形式的评价
（一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期 （月）末一次登记总分类账，所以大大简化了 总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用， 因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低 登账错误，保证总账质量。
Dr：固定资产
25000
Cr：实收资本
25000
（2） 7月2日，从银行取得半年期借款 80000元，存人银行存款账户。
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
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• （二）会计凭证的装订
（三）会计凭证的保管
• 根据1999年1月1日起执行的《会计档案管理办
法》的规定精神，会计凭证的保管期限是：
• （l）原始凭证：15年。 • （2）记账凭证：15年。 • （3）汇总凭证：15年。
12
8
实训十六 资产负债表和利润表编制 实
• 见 表格
9
实训十五 银行存款余额调节表的编 制实训
2009年3月31 日
项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项
1、3月25日存款利息 2、3月31日代收运费 3、3月26日企业少计货款 减：银行已付企业未付款项 1、3月29日支出付电话费 2、3月30日付贷款利息 3、3月29日支付水电费 调节后的存款余额
对账与结账学习指导
• 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。
（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全 部登记入帐。
（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结 出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全 年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和 年末余额。
金额
244380 64640 28300 18950 17390 58780 6000 50000 2780 250240
10
• 按科目汇总表账务处理程序登记总账 • 见表格
11
实训十七 会计凭证的传递、装订和 保管实训
• （一）会计凭证的传递 • 会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档
时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递 程序和传递时间。
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
原
记
始
账
凭
凭
证
证
现金、银行 日记账
会 计 报 表
1
科目汇总表账务处理程序实训指 导
2
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
• 科目汇总表编制程序 • 课本199页 • 科目汇总表的编制 • 1、按发生科目开列”T”账户 • 2、逐笔登记 • 3、结出发生额 • 4、编制发生额科目汇总表 • 举例 ：见表格
银行存款余额调节表
单位: 元
金额
222440 39900 5900 4000 30000 12100 3800 3500 4800 250240
项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项
1、3月23日收回货款 2、3月25日销售产品货款 3、3月29日收回账款 减：企业已收银行未收款项 1、3月24日代垫运杂费 2、3月28日预付货款 3、3月30日预付差旅费 调节后的存款余额
（三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年 度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度 新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
7
对账与结账学习指导
• （三）年度终了，要把各帐户的余额结转
到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会 计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
3
实训十四试算平衡表的编制
• 课本200页 • 格式202页
4
有余额的科目汇总表
科目名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
期末余额
借方
贷方
5
对账与结账学习指导
• 2、结账，是指把一定时期内应记入账簿的
经济业务全部登记入账后，计算记录本期 发生额及期末余额，并将余额结转下期或 新的账簿。见账簿
6
（三）会计凭证的保管
• 根据1999年1月1日起执行的《会计档案管理办
法》的规定精神，会计凭证的保管期限是：
• （l）原始凭证：15年。 • （2）记账凭证：15年。 • （3）汇总凭证：15年。
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8
实训十六 资产负债表和利润表编制 实
• 见 表格
9
实训十五 银行存款余额调节表的编 制实训
2009年3月31 日
项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项
1、3月25日存款利息 2、3月31日代收运费 3、3月26日企业少计货款 减：银行已付企业未付款项 1、3月29日支出付电话费 2、3月30日付贷款利息 3、3月29日支付水电费 调节后的存款余额
对账与结账学习指导
• 第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。
（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全 部登记入帐。
（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结 出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全 年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和 年末余额。
金额
244380 64640 28300 18950 17390 58780 6000 50000 2780 250240
10
• 按科目汇总表账务处理程序登记总账 • 见表格
11
实训十七 会计凭证的传递、装订和 保管实训
• （一）会计凭证的传递 • 会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档
时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递 程序和传递时间。
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
原
记
始
账
凭
凭
证
证
现金、银行 日记账
会 计 报 表
1
科目汇总表账务处理程序实训指 导
2
实训十三 科目汇总表账务处理程 序实训
• 科目汇总表编制程序 • 课本199页 • 科目汇总表的编制 • 1、按发生科目开列”T”账户 • 2、逐笔登记 • 3、结出发生额 • 4、编制发生额科目汇总表 • 举例 ：见表格
银行存款余额调节表
单位: 元
金额
222440 39900 5900 4000 30000 12100 3800 3500 4800 250240
项目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项
1、3月23日收回货款 2、3月25日销售产品货款 3、3月29日收回账款 减：企业已收银行未收款项 1、3月24日代垫运杂费 2、3月28日预付货款 3、3月30日预付差旅费 调节后的存款余额
（三）年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年 度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度 新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额， 并在摘要栏注明“上年结转”字样。
7
对账与结账学习指导
• （三）年度终了，要把各帐户的余额结转
到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会 计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
3
实训十四试算平衡表的编制
• 课本200页 • 格式202页
4
有余额的科目汇总表
科目名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
期末余额
借方
贷方
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对账与结账学习指导
• 2、结账，是指把一定时期内应记入账簿的
经济业务全部登记入账后，计算记录本期 发生额及期末余额，并将余额结转下期或 新的账簿。见账簿
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