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金税三期背后的税收风险管理分析

引言

税收是国家财政收入的主要来源，主要由政F遵循相关法律规定征收。当今社会信息化发展速度越来越快，税收征管体制改革也与时俱进融入了更多信息化技术，税收制度在经历第二次改革之后更加健全和完善，人们的税收风险意识也随之加强。2 0 1 8年全国税务工作中提出要加强税收风险管理，国家税务机关也对新时代税收风险进行评估，制订了相关风险管理机制，"金税三期〃的上线更是完善了风险管理内容。

1“金税三期〃概述

“金税三期〃是将互联网技术与税收管理相结合而进行的征管系统的创新，遵循一体化原则，组建统一规范的税务应用系统平台，通过运用计算机及互联网，将税务信息集中化处理，覆盖全部税种、工作流程、国地税机关并与相关部门联网的税收管理信息系统。具体的来讲，“金税三期〃是围绕着“一个平台、两个处理、三个覆盖、四个系统〃的总体目标组建的，一个平台是指将互联网硬件与办公软件结合统一的技术平台；两个处理是指在统一的技术平台基础之上总局与省局实现数据集中处理；三个覆盖是指覆盖所有税种、覆盖所有工作环节、覆盖国地税局及相关单位；四个系统是指征收管理、行政管理、外部信息及决策支持四大系统。

2〃金税三期〃管理系统的功能定位

“金税三期〃是在网络硬件与基础软件基础之上建立的，在此平台上

总局与省局实现数据集中处理。"金税三期〃具有强大的数据评估及云计算能力，该系统实施以来税收征管效率显著增长。“金税三期〃到底强大在

何处，我们通过以下几点可以体会。

2 . 1企业信息全程追踪企业只要开具发票，将企业信息录入系统内将实现企业信息自动留存，并可实现对企业的资金流、货物流时时监控。

2. 2开票软件增加商品编码商品品目由商品编码管控，商品的数量由单位编码控制，如果被监控，系统可实现对企业库存状况全掌握，大数据就可计算出增值额与库存额。

2 . 3信息全面互通五证合一之后，实现了统计、税务、社保等全而接口，在稅务系统内可实现对公积金、银行账户、社保等的全面监控。

2. 4风险预警提高“金税三期〃系统加大对企业违规行为查处力度，对那些税务防范意识较差的企业，税务预警系统必将其揪出。

2. 5企业资产全而监控通过大数据分析，企业在发展过程中采购物品的固定资产发票，以及日常花销产生的费用，"金税三期〃系统可实现全而监测。

3〃金税三期〃对企业税务管控模式的变化

3 . 1监管过程的变化以前税务监管主要是“事前事中监管〃，随着〃金税三期〃的全面应用，己实现对企业税务的全过程监管，全程监管主要包括对发票、纳税事务的监管。（1 ）对企业发票工作的全程监管。在“金税三期〃之前，税务机关对企业发票的监管只能进行事后管理，并且发票是否符合规定是否合法无法准确判断。在"金税三期〃上线之后，实现了对企业唯一身份识别和编码管理，企业间互不重复。〃金税三期〃系统中的税收分类编码系统能够将企业开具的发票信息与税务总局核定的税收编码关联，根据

分类编码上标明的税率及征收率开具发票。如果企业在开具发票时出现错误违规操作，该系统将自动预警并及时把信息传递给相关工作人员，进而可实现对企业发票工作的全程监管。（2 ）对企业纳税工作的全程监管。在“金税三期〃之前，税务机关主要通过纳税中报事项对企业纳税事务开展监管工作，这项工作主要集中在“事中〃开展，在其它时间段内监管力度相对较差。在“金税三期〃上线之后，税务机关实现了对企业开具发票、纳税申报、申报审核的全程监管。

3 . 2稽查系统更加智能化系统每天会产生上千万的涉税信息，〃金税三期〃系统可自动分辨这些信息，大大提高稽查效率。“金税三期〃智能化系统可实现1 2 0 0个风险指标筛查，对系统内数据分析可将问题业务筛选出。并且，“金税三期〃采纳排队理念，在派发任务工单时实行动态双随机发放，税务工作人员无法预知调查核实的纳税人是谁，纳税人也不会知道谁来调查自己，将原来的“管户〃转变为“管事〃。“金税三期〃智能系统实现了任务的自动筛选推送，同时明确了税源管理方向，对实现税务工作人员公正执法与廉政建设有重要帮助作用。

3 . 3稽查范围扩大“金税三期〃系统实现了税务机关对企业税务监管，由抽样稽查监管转变成全样木监控，实现了稽查范围的全覆盖。之前税务机关对企业的稽查主要采取抽查方式，抽查的对象主要是纳税重点单位，现在通过"金税三期〃系统，税务机关对企业稽查监管变为全样本监控，实现了对所有纳税主体全面监控，如果企业出现纳税申报异常、发票错误等问题系统将自动报警，系统可向稽查人员自动派单。这样就可实现

对纳税主体的全而监管，而不再是部门样木抽样。

4“金税三期〃工程建设背后的税收风险

4. 1税收征管风险管理意识淡薄"金税三期〃系统工程建设之前, 在我国各地区的税收征管中，己经明确了要以征纳双方权利与义务为前提，以税收征管风险管理为导向，在专业化的基础上，在现代化信息的支撐下，建设税收征管体系，注重税收征管风险管理。但在“金税三期〃实践中，很多管理人员仍存在税收征管风险管理意识淡薄的现象，忽视税收风险管理机制仍需进一步完善的事实。

4. 2〃金税三期〃管理要求与实际工作需求不匹配现阶段，〃金税三期〃的应用尚处于修复和完善的过程，税务工作人员在使用过程中，会遇到网页打不开、记录不完整、系统软件卡顿、文书打卬不规范等问题，再加上“金税三期〃系统至今仍缺乏一套明确的操作规范，业务流程方而仍不够详细，很多税务工作人员都是边操作边摸索，给管理工作的顺利开展造成严重困扰。

4. 3〃金税三期〃系统设计与实际征管不适应“金税三期〃系统在很多方而都与实际征管工作存在差异，"金税三期〃系统开展税收征管业务，是遵循流程管理形式进行的，系统会根据征管工作流程的不同进行税务工作的合理分配，而实际征管工作中，征管流程与计划存在很多不同之处，税务工作人员往往只注重利益的实现，对于各自的分工却没有加以明确规定。

4・4 “金税三期〃系统操作人员的操作能力还需进一步提高“金税三期〃系统是在统一的技术平台之上实现了对涉税电子数据集中处理、储