信托基本观念及架构

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信託架構
信託財產
處 分
管 理
簽訂契約
委託人
受託人
移轉(處分)財產
指 示 信託本旨 (契約內容、信託目的)
受益人
信託利益
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信託關係人
委託人：交付信託財產之人 受託人：負責管理或處份信託財產之人 受益人：享有信託利益之人 1、原本受益人 2、孳息受益人 監察人：監督信託關係執行之人
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例如：李父以1000萬元成立「財富信託」，約定信託 期間20年，期間李父每年固定領取54.5萬元，期滿女兒 領取剩餘信託財產，則李父應繳多少贈與稅?
(假設郵局一年定存 2.015 %；此次為本年度首次贈與)
說明：
1,000萬元 成立信託
20年信託期滿
李父每年固定領取54.5萬元
李女領取剩餘財產
財產掌握權
信託贈與 一般贈與 X
贈與稅 信託成立時即須完稅(折現) 實質課稅原則
避免子女過早取得財產，養成浪費習性 讓您財產信託後，仍然保有財產掌控權
-如特殊事由發生，得隨時終止信託 -信託財產管理運用，由委託人全權決定
財產可事先規劃分配，避免日後親人紛爭(應繼份、特留份)
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節稅贈與篇—稅賦相關規定
Agenda
信託基本觀念及架構 金錢信託 股票信託 保險金信託
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信託基本概念
信託立法： 信託法：85.1 信託業法：89.6 信託稅法：90.5 稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處份，使 受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的， 管理或處分信託財產之關係。 (信託法#1)
Hint：希望財富直接贈與給孫子女，且不定額比例分配。
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成功案例分享－投資需求
客戶
客戶本人
信託契約
•5年，新台幣500萬 •ex投資美債、基金 •本金及利息均由自己領回
Hint：希望享有投資商品手續費優惠
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股票信託
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股權規劃信託
股權規劃信託
董、監事及高階經理人的股權理財規劃
(有價證券信託)
合法免贈與稅！(註1) 信託到期時 子女可領回本金165萬元！
註1. 法源依據「遺產及贈與稅法」第十之二條第二款。
子女領取 165萬
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信託圖示
4.信託期間 領取孳息 1.簽訂契約
客戶 (委託人)
2.交付財產
客戶
(委託人)
(受託人)
Байду номын сангаас
3.投資管理 存款、基金、債券、 股票……
5.信託期滿 交付信託 本金
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資產保護篇---信託財產獨立
信託關係不因委託人或受託人死亡、破產或喪 失行為能力而消滅。(信託法＃8)
對信託財產不得強制執行。 (信託法＃12)
受託人破產時，信託財產不屬於其破產財團。 (信託法＃11) 受託人應將信託財產與其自有財產分別管理。 (信託法＃24)
7
財產掌控篇—承作信託解決所有煩惱
信託利益應課贈與稅之價值認定： (遺贈稅法#10-2) 1.為金錢時：以信託金額 2.為金錢以外之財產時：贈與時信託財產之時價 信託贈與稅課稅時點：信託成立時即須完稅(折現)
9
金錢信託
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第一型—提高每年免稅贈與額度
信託期間委託人領取孳息， 信託 期滿本金贈與子女
10 年
20 年
以165萬 成立信託
16
成功案例分享
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成功案例分享－他益贈與
公務員 8歲
父親
兒子
信託契約
•20年，新台幣165萬 •孳息自益、本金他益 •ex投資美債 •可能每年贈與
Hint：希望財富逐年贈與給子女，且擁有財產控制權
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成功案例分享－隔代贈與
60歲爺爺 5歲、2歲
祖 父
孫女 60% 孫子 40%
信託契約
•20年，新台幣1000萬 •祖父每年領回54.5萬元養老 •ex投資美債、高收益債
子女 (受益人)
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例如：李父以165萬元成立「財富信託」，約定信託 期間20年，期間李父領取孳息部分信託利益，期滿 女兒領取孳息以外信託利益，則李父應繳多少贈與稅?
(假設郵局一年定存 2.015 %；此次為本年度首次贈與)
說明： 165萬
成立信託 期間(每年)父母 領取孳息信託利益
20年 信託到期
子女於信託期間領取 股票股利、現金股利
父母於信託結束 領取信託母股
父母以1,900萬等值 股票成立信託 現值為 1,789.6萬
1,900萬 折現 贈與總額:110.4萬
假設：1,900萬元成立信託，郵匯局1年2.015%，3年後信託到期 利用折現的道理得知3年後的1元相當於目前的0.9419元 父母享受之信託利益 1,900萬 * 0.9419 = 1,789.6 萬 子女享受之信託利益 1,900萬 – 1,789.6萬 = 110.4萬 “贈與總 額 贈與總額低於111萬，免課贈與稅！
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贈與型
贈與稅節稅利器
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股權規劃信託(贈與型)
以信託作為「有價證券」的贈與平台 並利用折現的效果，降低贈與稅賦 有價證券種類
上市、上櫃股票
贈與價值認定
收盤價
興櫃股票
未上市櫃股票
(含已公開發行與未公開發行)
最後成交價
公司淨值
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股權規劃信託之架構(贈與型)
以1000萬 成立信託
合法免贈與稅！(註1) 保障晚年生活
註1. 法源依據「遺產及贈與稅法」第十之二條第四款。
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信託圖示
4.信託期間 按期定額 領回 1.簽訂契約
客戶 (委託人)
2.交付財產
客戶
(委託人)
(受託人)
3.投資管理 存款、基金、債券、 股票……
5.信託期滿 交付剩餘 信託財產
子女 (受益人)
到期子女一次領取 孳息以外信託利益
贈與稅試算 165萬 / (1+2.015 %)20 = 110.7萬元 < 111萬元 與直接贈與比較，節省NT$21,600贈與稅！
免贈與稅
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第四型—鉅額移轉免贈與稅
信託期間父親每年領取54.5萬，信託 期滿剩餘財產贈與子女
10 年
20 年
子女領取 剩餘財產
4
信託的好處
節稅贈與 投資理財
資產保護
財產掌控
5
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54.5/(1+2.015%)1+54.5/(1+2.015%)2+….. +54.5/(1+2.015%)20 = 8,898,651元 贈與總額 10,000,000- 8,898,651 = 1,101,349 < 111萬 應納贈與稅 0 與直接贈與比較，節省NT$1,303,300贈與稅！