销售及收款循环主流程图上课讲义
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《销售与收款循环》课件
Q&A
1 常见问题解答
解答关于销售与收款循环的常见问题，消除 疑问。
2 答疑时间
与听众互动，回答他们关于销售与收款循环 的问题。
用卡支付等，可以根据客户的需求和支
付习惯选择合适的收款方式。
3
收款策略
收款策略包括预付款、分期付款、折扣 优惠等，通过灵活的收款策略提高客户 支付的积极性。
销售与收款循环的关系
1 销售与收款循环的衔接
销售与收款循环密切相连，销售完成后，及时的收款是循环中不可或缺的一环。
2 销售与收款循环的协同作用
《销售与收款循环》PPT 课件
销售与收款循环是企业中至关重要的环节。
概述
什么是销售与收款循环？
销售与收款循环是指在销售过程中，从客户下单到收到付款的一系列流程。
为什么需要销售与收款循环？
销售与收款循环能确保企业顺利完成销售目标，提高现金流水并减少坏账风险。
销售循环
销售流程
销售流程包括线索获取、客户开 发、需求分析、方案制定、谈判 与签约。
销售与收款循环相互促进，良好的销售循环有助于提高收款速度和回款率。
总结
销售与收款循环的重 要性
销售与收款循环对企业的现金 流、盈利能力和客户关系都至 关重要。
如何构建良好的销售 与收款循环
需要制定详细的销售和收款流 程、培养销售和收款的专业团 队。
成功的销售与收款循 环案例分析
通过实例分析成功的销售与收 款循环案例，总结经验和教训。
销售方法
不同的销售方法包括直销、渠道 销售、电子商务、代理商等，可 以根据不同的产品和市场选择合 适的方法。
销售策略
销售策略包括定价策略、促销策 略、市场定位策略等，帮助企业 有效推动销售。
最新销售及收款循环主流程图教学内容
銷售循環主流程圖WAM-CS-101銷售預測及銷售計劃流程圖營業單位經營分析營業單位訂單處理作業流程圖營業單位客戶營業單位生管單位營管單位成品單位會計單位關務單位備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》，售價核定表只是在月底的時候一次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，授信管理作業流程圖客 戶 營 業 單 位 營 管 副總經理 總 經 理 董事长准 准開立發票作業流程成品課營業單位關務單位財會單位客戶應收帳款處理作業流程圖客戶營業單位總經理董事長成品課技術/生產單位會計單位收款及繳款作業流程圖客戶營業單位營管單位財務單位會計單位收款及繳款作業流程圖電匯客戶財務單位營業單位會計單位收款及繳款作業流程圖現金、支票客戶財務單位營業單位會計單位逾期帳款處理作業流程圖客戶營業單位會計單位客訴處理作業流程圖客戶營業單位品管單位生產單位最高權責單位會計單位《另一种选择》读后感心得体会导读：读书笔记《另一种选择》读后感心得体会，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
《另一种选择》读后感心得体会：这几天听了谢丽尔.桑德伯格的畅销书《另一种选择》，收获颇多。
谢丽尔.桑德伯格曾任克林顿政府部长办公厅主任、谷歌全球在线销售和运营部门副总裁，现任Facebook首席运营官，被称为“Facebook第一夫人”。
《另一种选择》中，桑德伯格在丈夫突然离世，结合自己的亲身经历，用通俗的语言和丰富的事例描述了自己如何一步步从不幸中增强复原力，教会我们在遇到困难和逆境时，如何做出另一种选择，即选择去接受逆境和苦难，继而选择在逆境中成长，重新拥抱快乐。
01、如何接受困难和逆境生活中往往充满了变数，我们永远不知道明天和意外那个会先到，当不幸到来时，如何让自己更好的接受苦难和逆境，而不是一味沉溺于沮丧和痛苦中呢？作者认为要做好下述几点：首先，停止自责和抱怨。
事情即以发生，一味地自责和抱怨只会让自己陷入悲痛欲绝的深渊，对改变现状却无济于事。
第九章-----销售与收款循环审计PPT课件
（一）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加 计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数 核对相符
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
销售与收款循环审计 (PPT 65页)
责相互分离。
❖注册会计师通常通过观察有关人员的活动， 以及与这些人员进行讨论，来实施职责分 离的控制测试。
20
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖2.授权审批控制
▪ (1) 赊销必须经有关人员审批； ▪ (2) 发出货物必须经有关人员审批； ▪ (3) 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； ▪ (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； ▪ (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 ▪ (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 ▪ (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊
❖注册会计师观察指定人员寄送对账单和检查顾 客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向 顾客寄出对账单，是十分有效的控制测试。
23
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖5.内部核查程序
❖ 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的 处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的 一项控制措施。
❖ 注册会计师可以通过检查内部审计入员的报告， 或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方 法实施控制测试。
▪ (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开 具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
▪ (3) 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿。
❖在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开 账单的情形几乎就不太会发生。 对这种控制 常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。
22
2.1 销售与收款循环的内部控制
第12章 销售与收款循环审计
上午5时2分
1
本章学习目标
❖ 了解销售与收款循环的主要业务活动 ❖ 了解销售与收款循环的内部控制及控制测试的主
要内容 ❖ 掌握营业收入的审计目标及实质性程序 ❖ 掌握应收账款的审计目标及实质性程序
❖注册会计师通常通过观察有关人员的活动， 以及与这些人员进行讨论，来实施职责分 离的控制测试。
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2.1 销售与收款循环的内部控制
❖2.授权审批控制
▪ (1) 赊销必须经有关人员审批； ▪ (2) 发出货物必须经有关人员审批； ▪ (3) 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； ▪ (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； ▪ (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 ▪ (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 ▪ (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊
❖注册会计师观察指定人员寄送对账单和检查顾 客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向 顾客寄出对账单，是十分有效的控制测试。
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2.1 销售与收款循环的内部控制
❖5.内部核查程序
❖ 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的 处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的 一项控制措施。
❖ 注册会计师可以通过检查内部审计入员的报告， 或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方 法实施控制测试。
▪ (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开 具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
▪ (3) 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿。
❖在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开 账单的情形几乎就不太会发生。 对这种控制 常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。
22
2.1 销售与收款循环的内部控制
第12章 销售与收款循环审计
上午5时2分
1
本章学习目标
❖ 了解销售与收款循环的主要业务活动 ❖ 了解销售与收款循环的内部控制及控制测试的主
要内容 ❖ 掌握营业收入的审计目标及实质性程序 ❖ 掌握应收账款的审计目标及实质性程序
销售与收款循环审计培训课件PPT77页huhr.pptx
3.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门 加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款 余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建 立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
第一节 概述 分项审计与业务循环审计
购货与 付款循环
生产与 存货循环
货币资金
销售与 收款循环
筹资与投资循环
一、主要的业务活动
销售部门
信用部门
接受顾客订单
批准信用
仓库、货运部门 按销售单发货
订单、顾客清单、 销货通知单
批准销货通知单
销货通知单、发货 凭证、货运文件
定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析
转字50
250
2014年12月10日 2014年12月10日
审计说明：
1、根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货 通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合 同。
2、已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。 发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
3、11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高， 财务经理解释系调整售价所致。
➢ 评估固有风险： • 管理层对收入造假的偏好和动因 • 收入的复杂性 • 管理层凌驾于控制之上的风险 • 采用不正确的收入截止 • 低估应收账款坏账准备的压力 • 舞弊和盗窃的风险 • 款项无法收回的风险 • 发生错误的风险 • 隐瞒盗窃的风险 ➢ 评估控制风险
• 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员 按月向客户寄发对账单
4.企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款 余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建 立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
第一节 概述 分项审计与业务循环审计
购货与 付款循环
生产与 存货循环
货币资金
销售与 收款循环
筹资与投资循环
一、主要的业务活动
销售部门
信用部门
接受顾客订单
批准信用
仓库、货运部门 按销售单发货
订单、顾客清单、 销货通知单
批准销货通知单
销货通知单、发货 凭证、货运文件
定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析
转字50
250
2014年12月10日 2014年12月10日
审计说明：
1、根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货 通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合 同。
2、已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。 发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
3、11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高， 财务经理解释系调整售价所致。
➢ 评估固有风险： • 管理层对收入造假的偏好和动因 • 收入的复杂性 • 管理层凌驾于控制之上的风险 • 采用不正确的收入截止 • 低估应收账款坏账准备的压力 • 舞弊和盗窃的风险 • 款项无法收回的风险 • 发生错误的风险 • 隐瞒盗窃的风险 ➢ 评估控制风险
• 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员 按月向客户寄发对账单
《销售与收款循环》PPT课件
A、应收账款/存在 B、营业收入/发生
C、应收账款/权利和义务 D、营业收入/完整性 【答案】A、B
17
3.批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生
C、应收账款/计价和分摊 D、营业收入/完整性
【答案】C
4.销售与收款循环的起点是（ ）：
A、批准赊销信用 B、接受顾客订单
①采用适当的会计科目 ②内部复核
可能的符合性测试 ①检查工作手册并观察、 询问有无未入账的装运 凭证、销售发票 ② 检查内部核查标记
①审查批准意见 ②检查内部复核标记 ③检查内部核对标记
①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记
36
36
销售与收款循环控制测试程序
1.抽取一定数量的销售发票并做相应检查； 2.抽取一定数量的出库单或提货单与相关的销售 发票核对； 3.从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计 记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对； 4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检 查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算； 5.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账并 做相应检查；
2.完整性 ①已装运的货 物未开票 ②发票可能未 入账
35
①装运凭证、销售发票均 经事先编号 ②装运凭证都必须有与之 配合的销售发票 ③内部稽核发票的总额与 销售账及顾客账的一致性
①检查装运凭证、销售发票 编号的连续性 ②追查装运凭证至销售发票
③检查内部稽核的的标记
35
可能的错报 3.截止 ①销售业务记录不及 时
必要的控制
①依据附有装运凭证和销 售单的销售发票记录销售 ②根据经批准的订单编制 销售单，根据已批准的销 售单发货 ③每月向顾客寄送对账单 ④职责分离 ⑤内部核查 ⑥注销凭证
C、应收账款/权利和义务 D、营业收入/完整性 【答案】A、B
17
3.批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生
C、应收账款/计价和分摊 D、营业收入/完整性
【答案】C
4.销售与收款循环的起点是（ ）：
A、批准赊销信用 B、接受顾客订单
①采用适当的会计科目 ②内部复核
可能的符合性测试 ①检查工作手册并观察、 询问有无未入账的装运 凭证、销售发票 ② 检查内部核查标记
①审查批准意见 ②检查内部复核标记 ③检查内部核对标记
①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记
36
36
销售与收款循环控制测试程序
1.抽取一定数量的销售发票并做相应检查； 2.抽取一定数量的出库单或提货单与相关的销售 发票核对； 3.从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计 记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对； 4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检 查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算； 5.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账并 做相应检查；
2.完整性 ①已装运的货 物未开票 ②发票可能未 入账
35
①装运凭证、销售发票均 经事先编号 ②装运凭证都必须有与之 配合的销售发票 ③内部稽核发票的总额与 销售账及顾客账的一致性
①检查装运凭证、销售发票 编号的连续性 ②追查装运凭证至销售发票
③检查内部稽核的的标记
35
可能的错报 3.截止 ①销售业务记录不及 时
必要的控制
①依据附有装运凭证和销 售单的销售发票记录销售 ②根据经批准的订单编制 销售单，根据已批准的销 售单发货 ③每月向顾客寄送对账单 ④职责分离 ⑤内部核查 ⑥注销凭证
销售与收款循环课件
销售与收款循环课件
此课件介绍了销售与收款循环的重要性，帮助您掌握提高销售和现金流的策 略。
销售流程
了解客户
了解客户需求、偏好、痛 点等，建立客户关系。
提供解决方案
根据客户需求，提供最 的解决方案。
签订合同
签订清晰明确的合同，包 括产品/服务描述，支付条 款等。
收款流程
发票管理
建立清晰的发票管理流程，跟 踪开票和付款情况。
解决方案
自动化流程
采用自动化工具和系统，提高流程效率和准确性。
拓宽支付方式
提供多种支付方式，如网银支付、微信支付等，方便客户支付。
客户服务优化
建立优良的客户服务体系，提供专业、快速的响应，增强客户满意度。
成功案例
客户满意度提升
拓宽支付方式和提高业务处理 效率，使客户满意度得到显著 提升。
现金流改善
团队协作提升
改进发票管理和支付流程，使 公司的现金流得到了明显改善。
建立协作和沟通机制，团队合 作效率和效果得到提升。
总结
销售与收款循环紧密相连，对企业的发展至关重要。只有掌握有效的销售和收款策略，企业才能获得更 大的成功和发展。
支付网关
选择可靠的支付网关，使支付 流程更加实时和高效。
现金流监控
监控现金流，预计到账时间， 加强预算和财务规划。
问题与挑战
1
逾期付款
规划逾期账款催收流程，及时发出催款通知。
2
支付风险
建立风控体系，针对支付风险和欺诈行为采取防范和控制措施。
3
客户信用
掌握客户真实信用状况，避免因客户信用问题带来的风险。
此课件介绍了销售与收款循环的重要性，帮助您掌握提高销售和现金流的策 略。
销售流程
了解客户
了解客户需求、偏好、痛 点等，建立客户关系。
提供解决方案
根据客户需求，提供最 的解决方案。
签订合同
签订清晰明确的合同，包 括产品/服务描述，支付条 款等。
收款流程
发票管理
建立清晰的发票管理流程，跟 踪开票和付款情况。
解决方案
自动化流程
采用自动化工具和系统，提高流程效率和准确性。
拓宽支付方式
提供多种支付方式，如网银支付、微信支付等，方便客户支付。
客户服务优化
建立优良的客户服务体系，提供专业、快速的响应，增强客户满意度。
成功案例
客户满意度提升
拓宽支付方式和提高业务处理 效率，使客户满意度得到显著 提升。
现金流改善
团队协作提升
改进发票管理和支付流程，使 公司的现金流得到了明显改善。
建立协作和沟通机制，团队合 作效率和效果得到提升。
总结
销售与收款循环紧密相连，对企业的发展至关重要。只有掌握有效的销售和收款策略，企业才能获得更 大的成功和发展。
支付网关
选择可靠的支付网关，使支付 流程更加实时和高效。
现金流监控
监控现金流，预计到账时间， 加强预算和财务规划。
问题与挑战
1
逾期付款
规划逾期账款催收流程，及时发出催款通知。
2
支付风险
建立风控体系，针对支付风险和欺诈行为采取防范和控制措施。
3
客户信用
掌握客户真实信用状况，避免因客户信用问题带来的风险。
销售与收款循环审计培训课件(PPT 116页)
将销售单和实物一起交给发运部门。
(四) 按销售单装运货物（装运部门） 目的：将按经批准的销售单供货[仓库]与按销售
单装运货物[装运]职责相分离，有助于避免负责 装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。
制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证， 确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所 提取商品的内容与销售单一致。
(二) 批准赊销信用（在销售单上签字） 职责分离：赊销审批不能由销售部门执行,应设立
专门的信用管理部门执行此职责，以避免销售人员为扩 大销售而使企业承受不适当的信用风险。
内部控制里面常见的一种说法：审批的人不能干审批的事；
确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调 查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告， 以确定该客户的信用额度。
信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政 策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。收到销 售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用 额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100 万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。
信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理 部门的授权人员都要在销售单上签署意见， 然后再将已签署意见的销售单送回销售部门。
涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货完整性，应收账款-存在。
产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成 品时必须持有经有关部门核准的发运通知单（销售单）， 并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库 部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给 顾客开发票的依据。
发运凭证由发运部门填写，交仓库的一联叫出库单， 留存的一联叫发运凭证，给顾客的一联叫提货单，再有 一联通销售单一起交给开具销售发票的部门。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏 账风险，因此，这些控制与应收账款账面余 额的“计价和分摊”认定有关。
(四) 按销售单装运货物（装运部门） 目的：将按经批准的销售单供货[仓库]与按销售
单装运货物[装运]职责相分离，有助于避免负责 装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。
制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证， 确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所 提取商品的内容与销售单一致。
(二) 批准赊销信用（在销售单上签字） 职责分离：赊销审批不能由销售部门执行,应设立
专门的信用管理部门执行此职责，以避免销售人员为扩 大销售而使企业承受不适当的信用风险。
内部控制里面常见的一种说法：审批的人不能干审批的事；
确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调 查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告， 以确定该客户的信用额度。
信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政 策在每个客户已授权信用额度内进行赊销批准。收到销 售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用 额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100 万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。
信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理 部门的授权人员都要在销售单上签署意见， 然后再将已签署意见的销售单送回销售部门。
涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货完整性，应收账款-存在。
产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成 品时必须持有经有关部门核准的发运通知单（销售单）， 并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库 部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给 顾客开发票的依据。
发运凭证由发运部门填写，交仓库的一联叫出库单， 留存的一联叫发运凭证，给顾客的一联叫提货单，再有 一联通销售单一起交给开具销售发票的部门。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏 账风险，因此，这些控制与应收账款账面余 额的“计价和分摊”认定有关。
销售及收款循环主流程图
客戶營業單位營管單位財務單位會計單位
給付貨款
現金/支票/
電匯/LC…
收款及繳款作業流程圖電匯
客 戶財務單位
營業單位會計單位
電匯入銀行
電匯憑證
傳真電匯憑證
電匯單
1
應收帳款明細表
簽收取得“繳款單”
1
1
1
1
（注明沖帳明細）
1
繳款單
八、
確認銀行送達之“電匯憑
證”與“繳款單”相符
1
!正確
1
不符
1_J
復核
有誤
2
授信管理作業流程圖
副總經理總 經 理 董事长
客 戶 營 業 單 位
營
管
生產成品
營業管理
出貨運送管理作業流程圖包裝繳庫入庫一*不准
准
開立發票作業流程
成品課
營業單位
關務單位
應收帳款處理作業流程圖
客 戶
銷貨退回及折讓作業流程圖
客__營 業 單 位
總 經 理 董事長
成 品 課 技術/牛產單位會計單位
客訴
收款及繳款作業流程圖
銷售循環主流程圖
WAMCS-101
銷售預測及銷售計劃流程圖
營 業單位 經營分析
營業單位
營業人員擬定
*月銷售目標
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營
營管單位
業
生管單位
位
成品單位
會計單位關務單位
單
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》 次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
繳款單
繳款單
繳款單
應收帳款明細表
應收帳款明細表
給付貨款
現金/支票/
電匯/LC…
收款及繳款作業流程圖電匯
客 戶財務單位
營業單位會計單位
電匯入銀行
電匯憑證
傳真電匯憑證
電匯單
1
應收帳款明細表
簽收取得“繳款單”
1
1
1
1
（注明沖帳明細）
1
繳款單
八、
確認銀行送達之“電匯憑
證”與“繳款單”相符
1
!正確
1
不符
1_J
復核
有誤
2
授信管理作業流程圖
副總經理總 經 理 董事长
客 戶 營 業 單 位
營
管
生產成品
營業管理
出貨運送管理作業流程圖包裝繳庫入庫一*不准
准
開立發票作業流程
成品課
營業單位
關務單位
應收帳款處理作業流程圖
客 戶
銷貨退回及折讓作業流程圖
客__營 業 單 位
總 經 理 董事長
成 品 課 技術/牛產單位會計單位
客訴
收款及繳款作業流程圖
銷售循環主流程圖
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銷售預測及銷售計劃流程圖
營 業單位 經營分析
營業單位
營業人員擬定
*月銷售目標
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營
營管單位
業
生管單位
位
成品單位
會計單位關務單位
單
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》 次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
繳款單
繳款單
繳款單
應收帳款明細表
應收帳款明細表
《销售与收款循环》课件
。
财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表 项目，确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查， 核实交易的真实性、合规性和完整性 。
数据分析
运用数据分析工具，对销售数据进行 分析，发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法 律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度，对销售与 收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录 真实完整，能够反映业务的来龙去脉 。
资产安全
加强资产的安全管理，防止资产流失 和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行， 各级管理人员和员工应严格遵守相关政策 和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合 法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程，确 保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟 踪管理，确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度 ，对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采 取措施降低风险的影响程 度，例如制定收款政策、 建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措 施应对，以最大程度地减 少损失，例如启动应急预 案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况，及时发现和报告新 出现的风险。
财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表 项目，确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查， 核实交易的真实性、合规性和完整性 。
数据分析
运用数据分析工具，对销售数据进行 分析，发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法 律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度，对销售与 收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录 真实完整，能够反映业务的来龙去脉 。
资产安全
加强资产的安全管理，防止资产流失 和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行， 各级管理人员和员工应严格遵守相关政策 和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合 法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程，确 保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟 踪管理，确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度 ，对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采 取措施降低风险的影响程 度，例如制定收款政策、 建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措 施应对，以最大程度地减 少损失，例如启动应急预 案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况，及时发现和报告新 出现的风险。
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銷售預測及銷售計劃流程圖
營業單位經營分析營業單位
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訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營業單位生管單位營管單位成品單位會計單位關務單位
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備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》，售價核定表只是在月底的時候一次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
授信管理作業流程圖
客戶營業單位營管副總經理總經理董事长
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開立發票作業流程
成品課營業單位關務單位財會單位客戶
應收帳款處理作業流程圖
客戶營業單位總經理董事長成品課技術/生產單位會計單位仅供学习与参考
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收款及繳款作業流程圖
客戶營業單位營管單位財務單位會計單位仅供学习与参考
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收款及繳款作業流程圖電匯
客戶財務單位營業單位會計單位
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收款及繳款作業流程圖現金、支票
客戶財務單位營業單位會計單位
逾期帳款處理作業流程圖
客 戶 營業單位 會計單位
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客戶營業單位品管單位生產單位最高權責單位會計單位仅供学习与参考
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