会计期间与期末的业务处理流程PPT(27张)

借 （增） 方
贷 （减） 方
借
或
千百十元角分千百十元角分 贷
1、序时账也称日记账，是以业务发生的时 间顺序为依据逐wk.baidu.com、连续记录会计信息的 账簿。
现金日记账和银行存款日记账
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2、分类账 是以会计科目为分类依据、对会计信息进
行分类记录的账簿。 总分类账和明细分类账
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会计科目 银 行 存 款
1995 年
记帐凭证
月
日
字号
摘要
总
帐
总页
1
分页 2
记账凭证
会计账簿
编制结账分类 并试算平衡
进行试算平衡
编制会计报表
编制调试分录 试算平衡
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一．会计科目 1.会计科目
会计科目是对会计要素按照不同的经济内 容和管理需要进行分类的项目。
会计科目是设置账户、处理账务所必须遵 守的规则和依据，是正确组织会计核算的 重要条件。在实际工作中，通常是先设置 会计科目再依据会计科目设置账户。会计 科目也可简称为科目。
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 会计期间的业务处理流程 第三节 会计期末的业务处理流程
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第一节 会计循环概述
会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和 审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财
务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工 作的过程。
包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处 理流程
会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经 济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活
动等
会计期末业务处理核算的是期末的账务调整、
结账、编制报表等
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经济业务 (原始凭证)
记账凭证
账簿
会计报表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
日记账 明细账 总账
利润表
资产 负债表
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根据原始凭证 编制会计分类
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海 税 帐 证 107
摘
要
向银行提取 现金
记帐凭证
1995 年 12 月 2 日
会计科目
金
科
目
明细科目
借
方
现金
50 0 0 0
银行存款
中行
出 纳 编 号 18
凭证编号
6
额
记帐
贷
方
符号
50000
合 主管会计
计 审核
￥50 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0
填制
附件 1
张
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四、会计账簿
会计账簿按照用途可以分为序时账、分类 账和备查账。
如图：

左方（借） 账户名称
右方（贷）
账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余 额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。
（二）账户的具体结构
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借
账户 贷
资产的增加 负债的减少 权益的减少 成本的增加 收入的减少 费用的增加
资产的减少 负债的增加 权益的增加 成本的减少 收入的增加 费用的减少
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2.会计科目的分类 （1）按经济内容分类 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、
损益类和成本类 （2）按提供指标的详细程度分类 会计科目分为总分类科目和明细分类科目 总分类科目是对某一会计要素的具体内容进行总
括分类而形成的项目 明细分类科目是对某一总分类科目进一步分类的
计信息进行记录整理加工的实体；账户的名称是会计科 目
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2、账户的结构
（一）基本结构
任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种 变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方， 一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记 增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结 构最简单的形式是“T”形账户。
收入、费用账户期末一般没有余额。称为虚账户
另外各类账户的期末余额在记录增加额的一方
资产+费用=负债+所有者权益+收入
3．记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
4.会计分录
有简单分录、复合分录
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5.借贷记账法的运用（p32例题） （1）某企业从银行借入长达六个月的款项
10万元，存入银行。 （2）某公司向甲公司预付款项5万，货尚未
项目。有二级科目、三级科目等如“应交税费”
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3、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适应
管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，
保持会计指标体系的完整和统一 （三）按国家规定的会计制度统一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切
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二．账户
1．账户的含义 账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式对会
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（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的 关系
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少 发生额
1、资产类及成本类账户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—
本期贷方发生额 2、负债 、所有者权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--
本期借方发生额
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三、 借贷记账法
（一）．记账方法的历史沿革 1．历史上，会计的记账方法有单式和复式记账法两种。
现单式已淘汰。 2．复式记账的理论依据 资产、负债和所有者权益之间存在的内在关系，表现为： 资产＝负债十所有者权益 3．复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法。
前两种也基本淘汰
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（二）借贷记账法
1．以“借”和“贷”作为记账符号，为单纯的记账符号
2．左方为借方，右方为贷方作为账户的基本结构
（1）资产类账户的结构
（2）负债类账户的结构
（3）所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同
（4）收入类账户的结构与负债的结构相同
（5）费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同
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按照其反映的经济业务的内容的不同，可以 分为：专用记账凭证和通用记账凭证
专用记账凭证按经济业务跟货币资金的关系 可以分为三类：
收款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流入企业的业务
付款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流出企业的业务
转账凭证——不涉及货币资金变动的业务。
取得。 （3）甲用银行存款支付半年的房租3000元。
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三、会计凭证
（一）会计凭证的定义 会计凭证是记录经济业务并据以登记会计
账簿的书面证明 （二）分类 原始凭证是指在经济业务发生时填制或取
得的各种原始单据。 记账凭证是指以审核无误的原始凭证为依
据，填写借贷科目及金额等相关信息并据 以登记账簿的书面文件。