税政策解读合法有效的进货凭证包括

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出口退(免)税政策解读 二 申报条件、申报内容的调整
申 报 条 件
在信息齐全申报方式下,生产企业的申报内容也相 应进行了调整,不需要再进行当月出口单证信息不齐明 细数据的申报,与此同时,原来按“当月出口额乘以征 退税率差计算的不予免征和抵扣税额”也改为按“当月 单证齐全出口额”计算。
--61号公告
出口退(免)政策解读
2014年3月12日
出口退(免)税政策解读
国家税务总局公告2013年第12号 国家税务总局公告2013年第30号
出口退税 最新政策
国家税务总局公告2014年第11号 国家税务总局公告2013年第61号 国家税务总局公告2013年第65号 财税〔2003〕112号 财税〔2003〕96号 国家税务总局公告2014年第13号
出口退(免)税政策解读 三 调整生产企业进料加工管理流程
Leabharlann Baidu
进 料 加 工
三是将原来企业每个手册都要备案、核销,改为只在 新办法实施初期办理一次备案、年度内一次性核销; 四是取消了“进料加工进口料件明细申报表”,减轻 企业数据录入和税务机关审核比对的工作量。 --12号公告
出口退(免)税政策解读 四 规范管理防范骗税规定
12
出口退(免)税政策解读 一 完善认定变更及注销相关规定
1.批准变更前全部出口货物按变更前办法申报。
变 更
2.变更的次月起按照变更后的办法申报退,变更后不得 申报变更前出口货物退(免)税 。 3.由免抵退税变更为免退税的,批准变更前已通过认证 的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书, 出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。 --12号公告
注 销
出口退(免)税政策解读 二 申报条件、申报内容的调整
调整了企业进行正式申报的前置条件:
申 报 条 件
从2014年1月1日起,出口企业只能单证齐全和信 息齐全才能进行出口退(免)税正式申报,原来的纸质 凭证收齐但信息不齐可向税务部门申报退(免)税的规 定取消。出口企业在正式申报前,应先进行预申报,在 确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后, 方可进行正式申报
二是在退(免)税申报期截止之日前,仍没有电子信息或
凭证的内容与电子信息比对不符,无法完成预申报的,出口企业
应在退(免)税申报期截止之日前,向主管税务机关报送:1. 《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据; 2.退(免)税申报凭证及资料。经主管税务机关核实后,企业退 (免)税正式申报时间不受退(免)税申报期截止之日限制。未 按上述规定处理的,出口企业在退(免)税申报期限截止之日后 不得进行退(免)税申报,应按规定进行免税申报或纳税申报。
十六种不予退税的情形
1.提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用 缴款书等进货凭证为虚开或伪造; 2.提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记 被注销或被认定为非正常户之后开具的; 3.提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货 企业记账联上的内容不符; 4.提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供 货企业实际销售的货物劳务不符; 5.提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交 易的金额不符;
出口退(免)税政策解读 一 完善认定变更及注销相关规定
明确未结清退(免)税款可以办理注销的两种情况 : 一是出口企业向税务机关声明放弃未申报或已申报 但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税,视同 已结清税款; 二是出口企业因合并、分立、改制重组等原因申请 注销的,提供有关批准文件等资料办理认定注销手续, 在办理注销后,注销企业的应退税款可由其主管税务机 关退还至承继企业账户。 --65号公告
三是细化了申报退(免)税提供的出口报关单和增值 税专用发票的匹配规定。
规 范 管 理
四是明确了经税务机关审核退(免)税发现疑点,企 业应按照主管税务机关的要求接受约谈、提供书面说明 情况,填写并报送自查表。 五是明确了输入特殊区域的水电气,区内生产企业用 于出租、出让厂房的,不得申报退税,进项税额须转入 成本。
规范管理防范出口骗税规定
4
5
取消核销单后相关管理规定
6
加强部分出口退税有关证明的管理
出口退(免)税政策解读
对部分特殊业务进行了细化
7
8
免税出口货物劳务的相关管理规定
9
明确调整部份零税率应税服务的管理规定
出口退(免)税政策解读
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跨境电子商务零售出口税收政策 完善优化出口退税服务的相关规定
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支持外贸综合服务企业和中小企业发展的政策
出口退(免)税政策解读 政策出台的背景
1
解决政策执行中存在问题 取消核销单后相应管理的调整
3
2
完善防范、打击出口骗税的各项管理规定
4
完善优化出口退税服务的相关规定
出口退(免)税政策解读
完善认定变更及注销相关规定
1
2
修改申报条件、调整部分申报内容
3
修改生产企业进料加工管理流程
出口退(免)税政策解读
出口退(免)税政策解读
一是纳税人通过预申报发现没有信息的,应先从自身查找
原因,如果属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报
关单确认操作或未进行增值税专用发票认证操作的,应进行操作 后再次进行预申报;如果经查找已按要求操作的,可填写《出口 企业信息查询申请表》由税务机关协助查找相关信息。
出口退(免)税政策解读
--12号公告
出口退(免)税政策解读 四 规范管理防范骗税规定
一是对财税[2012]39号文件当中的“退(免)税申报
防 范 骗 税
凭证有伪造或内容不实”、“提供虚假备案单证”进行
了细化,列举了16种不予退(免)税,适用增值税征税 政策的情形。 二是规定了暂不办理退税的2种出口企业情形和3种出 口业务情形
出口退(免)税政策解读 三 调整生产企业进料加工管理流程
进 料 加 工
一是将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗 法”,并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务 的流程。 二是将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原 来五个环节简化为三个环节,即:“申报确认计划分配 率”(这个环节每个企业只需进行一次)、“按计划分 配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海 关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。
规 范 管 理
一是要求企业申报退(免)税时发生出口发票金额与 出口报关单上金额不一致、由于海关调整商品代码造成 报关单上商品代码与出口退税率文库不一致等情况,需 填报相关表格,说明情况。 二是增加了退(免)税的规范性要求。要求退(免) 税申报时,需将有关纸质资料按申报表顺序整理、装订
成册报送。
出口退(免)税政策解读 四 规范管理防范骗税规定
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