企业融资如何进行税收筹划
税务筹划的12种方法
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。
税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。
在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。
第一种方法是合理利用税收优惠政策。
各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
第二种方法是合理规划企业成本。
企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。
比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。
第三种方法是合理规划企业利润。
企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。
比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。
第四种方法是合理规划企业投资。
企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。
比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。
第五种方法是合理规划企业资产。
企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。
比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
第六种方法是合理规划企业融资。
企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。
比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。
第七种方法是合理规划企业跨国业务。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。
比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。
第八种方法是合理规划企业转让定价。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。
比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。
第九种方法是合理规划企业奖励政策。
企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。
比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
企业融资中的税务筹划--以恒大集团为例
企业融资中的税务筹划--以恒大集团为例
恒大集团作为中国境内一家大型多元化企业，在融资过程中，
税务筹划是其重要的一环。
以下是恒大集团在融资中常用的税务筹
划方法：
一、利用税收优惠政策
恒大集团在融资中会利用税收优惠政策，如利用“对外投资税
收优惠政策”等措施，将资金投入优惠区域，并在税收上享受一定
的优惠。
此外，恒大集团在今后企业发展中也将会积极争取和利用
各种税收优惠政策，以降低企业的融资成本。
二、合理安排财务结构
恒大集团在融资过程中，根据资金需要和财务情况，灵活安排
财务结构，在尽可能减少资金成本的情况下，优化企业的财务结构，以确保企业资本金占比、债权融资占比、股权融资占比等方面的均衡。
三、合理运用国际税收规划
恒大集团在国际化进程中，利用国际税收规划，优化企业海外
投资的税务结构。
例如，在投资控股公司时，可以考虑利用国际税
收规划优化税务结构，增加境外融资占比，减少企业整体税负等。
通过这些手段，企业可以在融资后降低其税收负担，最大化减少融
资成本，为企业的未来发展提供更加有力的支持。
总之，税务筹划在企业融资中的作用不可忽视，恒大集团通过
利用税收优惠政策、合理安排财务结构、合理运用国际税收规划等
方式，积极开展税务筹划工作，为企业的融资提供了巨大的支持和帮助。
税收筹划的方法有哪些
税收筹划的方法有哪些税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。
你知道税收筹划的主要方法是什么吗?接下来就由的小编为你讲解相关知识。
(一)筹资过程中的税收筹划不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
1.债务比例的确定利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即(息税前投资收益率-负债成本率)×负债总额×(1-所得税率);而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。
因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。
但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。
债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。
2.融资租赁的利用通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。
因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。
3.筹资利息的处理根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销;在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产是有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。
而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产或无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。
其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。
企业税收筹划方案
企业税收筹划方案第1篇企业税收筹划方案一、前言本方案旨在为我国企业合法合规降低税负，提高企业经济效益，增强企业竞争力。
在制定本方案时，我们严格遵循国家税收法律法规，充分考虑企业实际情况，确保筹划方案的实用性、安全性和有效性。
二、筹划目标1. 合理降低企业税负，提高企业净利润。
2. 优化企业税务结构，降低税务风险。
3. 提高企业税收筹划意识，提升税收筹划能力。
三、筹划原则1. 合法性：确保税收筹划方案符合国家税收法律法规，避免产生违法行为。
2. 合理性：税收筹划方案应符合企业发展战略和经营实际，确保筹划措施的合理性。
3. 效益性：税收筹划方案应能为企业带来实质性的税收减免，提高企业经济效益。
4. 风险可控：充分考虑税收筹划过程中可能出现的风险，制定相应的风险防控措施。
四、筹划措施1. 利用税收优惠政策根据企业所在行业、地区及国家相关政策，充分挖掘税收优惠政策，降低企业税负。
例如：（1）高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率；（2）研发费用加计扣除政策，提高研发投入的税前扣除比例；（3）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2. 优化企业组织架构根据企业业务特点和税收政策，合理选择企业组织形式，如分公司、子公司、合伙企业等。
通过优化组织架构，实现税收筹划目标。
3. 合理安排企业收入和支出（1）收入筹划：根据税法规定，合理确认收入实现时间，如采用分期收款方式销售产品，降低当期收入；（2）支出筹划：合理预计成本费用，确保成本费用的合规性和真实性，提高税前扣除比例。
4. 资本运作筹划（1）债务融资：利用债务融资的利息支出税前扣除政策，降低企业税负；（2）股权激励：通过股权激励计划，将员工个人收益与企业税收筹划相结合，实现税收优惠。
5. 国际税收筹划合理利用国际税收协定，降低跨境交易税收负担。
如：（1）跨国公司通过合理配置国际税收居民身份，避免成为两国或多国税收居民；（2）跨国公司采用转让定价策略，实现利润的国际转移。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是一项非常重要的财务管理工具，可帮助企业或个人减少税收负担，提高经济效益和竞争力。
以下是10条关于税收筹划的方法，并展开详细描述。
1. 合理利用税收优惠政策大多数国家都会提供各种税收优惠政策，比如企业所得税、个人所得税、增值税等方面的减免或抵扣。
企业或个人应及时了解相关政策，合理利用税收优惠政策，减少税负。
2. 合理规划资产负债表资产负债表是企业财务状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划资产负债表，减少税负。
通过减少存货或应收账款等负债，来降低应纳税所得额，减少税负。
3. 合理规划现金流量表现金流量表是反映企业现金流量状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划现金流量表，避免资金繁荣期的过度积累，以减少所得税负担。
4. 合理规划财务成本财务成本是企业经营中的一项重要支出，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划财务成本，减少所得税负担。
通过增加财务费用来减少应纳税所得额，从而降低税负。
5. 合理规划投资对于企业或个人来说，投资常常是实现财富增值的重要途径。
不当的投资往往会增加税负。
企业或个人应合理规划投资，避免不当投资，减少税负。
6. 合理规划房地产投资房地产投资是一个大宗投资，往往需要耗费大量资金和时间。
企业或个人应该在房地产投资中合理规划，以减少税负。
通过购买房地产来获得税收优惠，降低税负。
7. 合理制定上市计划上市计划是企业提高资本市场融资能力的一项重要措施，也是税收筹划的重要依据。
企业应该合理规划上市计划，以减少税负。
通过股东之间的股权重组，来获得税收优惠，降低税负。
8. 合理规划职工福利职工福利是企业为员工提供的重要补贴和福利，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划职工福利，减少税负。
通过提供员工股票激励计划，来减少所得税负担。
9. 合理避税避税是企业或个人在合法范围内采取的措施，通过避免或减少应纳税所得额来减少税负。
企业融资的纳税筹划方案设计
我国《企业会计准则第21号—— 租赁》规定，对租赁的分类，应当 全面考虑租赁期届满时租赁资产所 有权是否转移、承租人是否有购买 租赁资产的选择权、租赁期占租赁 资产尚可使用年限的比例等因素； 同时依据实质重于形式原则，考察 与租赁资产所有权有关的风险和报 酬是否转移，来具体区分融资租赁 与经营租赁。
用成本获取一定的税收利益。
比较发行股票融资与发行债券融资，由于发 行债券融资的利息支出可以作为财务费用税 前列支，所以，这种融资方式使所得税税基 缩小，税负得以减轻。而发行股票融资方式 则不能实现股利的税前分配。
融资活动不可避免地要涉及到还本付息的问题。利用利息摊入成 本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同 往往是实现合理节税的关键所在。金融机构贷款其核算利息的方 法和利率比较稳定、幅度变化较小，节税的空间不大。而企业之 间的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回 旋余地，从而为节税提供了有利条件。
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一、融资渠道选择的筹划
一般来说，企业的融资渠道有：
（1）财政资金； （2）金融机构贷款； （3）企业之间的拆借； （4）企业自我累积； （5）企业组织内部集资； （6）公开发行债券融资； （7）发行股票所有权相关的风险和报酬是否转移反类，租赁 分为 融资租赁 经营租赁
对于融资性租赁，由于会计处理要求确认租赁资产和租赁负债， 作为一种表内筹资方式，会给承租人带来不利影响：由于企业债 务金额上升，已获利息倍数，净利润率、资产收益率、股本收益 率等指标就会上升。承组人一般不欢迎租赁合同被划分为融资租 赁，那么如何才能规避呢？
从筹划节税的角度出发，企业组织内部 集资与企业之间拆借方式效果最好（尤 其当企业间存在税率差异时），金融机 构贷款次之，自我累积效果最差。其原 因在于企业组织内部集资与企业之间拆 借涉及到的部门和机构较多，容易增加 融资成本，也会因税收收益分散而 降低 负债抵税效应。企业利用金融机构融资， 可以实现特殊的业务拓展和健全的资金 链条相配合、相协调，降低资金占
企业筹资中常见的几种税收筹划方法
企业筹资中常见的几种税收筹划方法企业筹资中常见的几种税收筹划方法筹资是企业进行一系列活动的先决条件。
筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。
不同筹资方案的税负不同，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不仅要从税收上考虑，还要注意企业收益提高所带来的风险，并充分考虑企业自身的特点以及风险承受能力。
按照取得资金来源渠道的不同，筹资可以分为：争取财政拨款，自我积累，借款，发行债券，发行股票，商业信用，租赁等方式。
企业筹资中常见的有以下几种税收筹划方法。
借贷与自我积累的选择自我积累这种筹资法，需要很长的时间才能完成。
但从税收的角度来说，却不是尽善尽美的。
因为通过自我积累法筹集来的资金，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业自己负担。
贷款则不同，它不需要很长时间，而且投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款。
因此，企业的实际税负被大大降低了。
所以说，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避开部分税款的一个很好的途径。
企业借款和发行债券的选择借款筹资主要是向金融机构（如银行）进行融资，其成本主要是支付的利息。
对企业来讲，借款筹资具有一定的抵税作用，即企业归还利息后，利润有所减少，所得税税负将有所下降。
特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。
因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。
例如，某企业取得5年期的长期借款400万元，年利率为10%，筹资费用率为0。
4%，那么该企业可以少缴所得税66。
528万元[（400×5×10%+400×0。
4%）×33%]。
虽然企业可以通过向金融机构借款、融资，其利息在税前冲减企业利润，从而减轻企业所得税税负，但向银行等金融机构借款进行筹资、筹划的空间不大，有条件的企业还可以通过发行债券进行筹资、筹划。
企业所得税筹划的方法主要有哪几种
企业所得税筹划的⽅法主要有哪⼏种企业所得税筹划的⽅法主要有以下⼏种(⼀)⽅法选择型。
1.融资⽅式的选择。
⼀般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资⾦、负债融资、权益融资。
企业可以根据具体情况，进⾏融资筹划。
⾃有资⾦融资可以避免风险，但是这种⽅法风险⼩，收益也⼩。
负债融资主要是向银⾏贷款以及在同⾏之间拆借资⾦，这种融资⽅式最主要的好处是利⽤利息的财务杠杆作⽤达到节税的⽬的。
权益融资主要是指企业通过在资本市场上发⾏股票、债券来筹集资⾦的形式，这种筹资⽅式仅适⽤于⼀些⼤型的上市公司。
因此，在这三种融资⽅式中，企业要根据企业的具体情况，进⾏筹划。
如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的⽬的。
2.会计政策选择。
由于会计政策具有选择权，因此企业对于同⼀项活动可以根据实际情况⾃主选择会计处理⽅法。
例如，存货的核算⽅法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成⽴或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采⽤后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采⽤加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提⾼企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧⽅法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的⽬的，在税法允许的⾏业，可以采⽤加速折旧法，年数总和法等计提折旧。
这样，相当于企业获得了⼀种⽆息贷款，企业⽆形中增加了收⼊。
3.收⼊确认期限。
⼀般说来，会计收⼊确认有不同的时期，⼀旦收⼊确认，不管资⾦是否回笼，都要上缴应缴的税款，加⼤企业筹集资⾦的成本，减少了税后利润。
所以，收⼊确认，也要根据具体情况，进⾏税收筹划。
例如，分期收款销售商品是根据合同约定⽇期确认收⼊，委托销售商品是在收到代销清单时确认收⼊，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货⽅式，在不同时期确认收⼊，实现递延纳税，减少筹集资⾦的成本，增加企业税后利润。
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法在当今社会，税收是国家财政的重要来源之一，而企业税收筹划也是企业管理中不可忽视的重要环节。
企业税收筹划是指企业为了降低税负，合理避税，合法规避税收，提高经济效益，促进企业可持续发展，而采取的一系列策略和方法。
税收筹划的基本思路和方法对企业管理者来说至关重要，下面就浅谈企业税收筹划的基本思路和方法。
一、税收筹划的基本思路税收筹划的基本思路是在利用税法规定的各种优惠政策和差异化税率的基础上，最大限度地减少企业的税收负担。
其基本思路可以概括为以下几个方面：1. 合法合规税收筹划首先要合法合规，企业在进行税收筹划时一定要根据国家税收政策和法律法规的规定，合法合规地进行筹划，不能违法规避税收。
2. 避重就轻税收筹划的基本思路就是“避重就轻”，企业应该尽量减少应交纳的税费，而抓住各种减免、豁免的机会，最大程度地降低税收负担。
3. 降低税率企业可以通过合理运用国家税法规定的差异化税率来降低税收负担，选择适合自己的税率优惠政策。
4. 利用时效性针对国家税收政策的时效性，企业应该根据税收政策的变化，及时调整税收筹划的方式和方法，使企业在最新的税收政策下获得最大的税收优惠。
税收筹划的基本思路是指导性的，而方法则是具体操作的手段和技巧。
税收筹划具体方法可以从不同的层面进行分析，主要包括企业整体税收筹划、利润筹划和成本筹划等方面。
1. 企业整体税收筹划企业整体税收筹划是指对企业全面的税收情况进行分析、规划和调整，切实降低企业的税收负担。
其基本方法主要包括：（1）合理选择企业形式不同的企业形式对应的税收政策有所不同，企业可以通过选择合适的企业形式来降低税收负担。
（2）合理设置跨地区业务布局在进行跨地区业务布局时，可以通过合理的利润分配和资金运作来降低税收负担。
（3）积极开展税收优惠业务企业可以根据自身的实际情况，积极开展涉税优惠业务，以获得更多的税收减免。
2. 利润筹划利润筹划是指通过调整企业盈利结构，合理分配利润，有效减少企业所得税负担的筹划方法。
企业融资活动中的税收筹划案例
企业融资活动中的税收筹划案例案例：1一、案例名称：盯住综合收益做文章二、案例来源：《税务筹划》三、案例适用：企业融资活动中的税收筹划四、案例内容：２００４年２月，东方机械股份有限公司（以下简称“东方公司”）为进行技术改造，需更新一条自动化生产流水线，而该市的富达融资公司（经人民银行批准经营融资租赁业务）可以提供东方公司所需要的生产线。
根据东方公司的具体要求，富达融资公司的设备来源可以从两个方面考虑：从国外购进该生产线的价值为１２００万元，境内外运输费和保险费、安装调试费及税金共计３００万元，与该生产线有关的境外借款利息为３０万元。
从国内购买同类生产线价格为１２２８．５万元（含增值税），境内运输费和安装调试费３０万元，国内借款利息２２．５万元。
富达融资公司也可以用两种方式经营：融资租赁与东方公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为１８００万元，租赁期为８年，东方公司每年年初支付租金２２５万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给东方公司，转让价款为１５万元（残值）。
经营租赁与东方公司签订经营租赁合同，租期８年，租金总额１５３０万元，东方公司每年年初支付租金１９１．２５万元，租赁期满，富达融资公司收回设备。
假定收回设备的可变现净值为３００万元。
作为一家专业的融资租赁企业，富达融资公司可从两个方面进行筹划（金融保险业营业税税率为５％，城建税税率为７％，教育费附加为３％）。
五、筹划分析：方案一：从事融资租赁业务，按营业税“金融保险业”中的“融资租赁”税目征收营业税。
1、择从境外购买：应缴纳营业税＝[（１８００＋１５）－（１２００＋３００＋３０）]×５％＝１４．２５（万元）；应缴纳城建税及教育费附加：１４．２５×（７％＋３％）＝１．４２５（万元）。
按照现行税法规定，对银行及其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其它企业的融资租赁业务不征收印花税。
应缴纳印花税＝１８００×０．５／１００００＝０．０９（万元）；所以富达融资公司获利是：１８００＋１５－１５３０－１４．２５－１．４２５－０．０９＝２６９．２３５（万元）。
第五章--企业融资的税收筹划
下面对主要的几种融资方式的筹资成本进行比较，从而为 企业的筹资方案选择提供参考。
1、长期借款成本
长期借款是指借款期在5年以上的借款，其成本包括两部 分：借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高， 会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可 以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到一定程度的抵税 作用。
在企业实践中，一个筹资问题可能会同时面临四种方案：企 业可以负债筹资、也可以权益筹资，还可以通过融资租赁或经营租 赁以解燃眉之急。这时，就需要权衡利弊，选出最佳方案。
【情景模拟案例】 某轮胎制造有限责任公司是国家大型重
点企业，拥有国家人事部批准的“博士后科研工作站”。该公司主 要生产7大系列350多个规格品种的轮胎，具有年产近230多万套、工 业产值26亿元的生产能力。营销网络遍布全国各个省市，并出口到 欧洲、美洲等30多个国家和地区。公司加强内部管理，努力提高经 济效益，积极推进技术进步和管理进步，强化现场管理，提高产品 质量，降低生产成本，企业呈现出了高速发展的良好势头。2007年 实现工业产值21.4亿元，销售收入17.52亿元，税收2.04亿元，利润 0.58亿元。公司目前适用的所得税税率为33％。
【政策依据】 企业所得税法规定，融资租赁发生的租赁费不 得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利 息等可在支付时直接扣除。以融资租赁方式租入的固定资产，按照 租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试 费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。固 定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。
企业融资如何进行税收筹划
企业融资如何进行税收筹划融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存与发展的关键问题之一。
融资决策需要考虑众多因素，税收因素是其中之一。
利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是税收筹划的任务与目的。
我们先举一个简单的例子来说明融资决策中税收筹划的重要性。
案例1：某公司计划投资100万元生产一种新产品，在专业人员的指导下，制定了三个方案。
假设公司的资本结构如下表所示，三个方案的债务利率均为10%，企业所得税税率为33%。
那么，其权益资本投资利润率如下表所示：方案A B C项目债务资本；权益资本0：10020：8060：40息税前利润(万元)303030利率10%10%10%税前利润(万元)302824应纳税额(万元)9.99.27.9税后利润(万元)20.118.816.1权益资本收益率20.1%23.5%40.3%由以上三种方案可以看出，在息税前利润与贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。
通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。
我们可以选择方案C作为该公司投资该项目的融资方案。
当然，实际进行税收筹划时，所涉及的各种因素要复杂得多，下面我们进行详细分析。
融资决策与税收筹划融资作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。
资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。
企业在融资过程中应当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本与企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构与减轻税负方面对于企业与所有者税后利润最大化的影响。
在市场经济体制下，企业的融资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债券、发行股票、融资租赁、企业自我积累与企业内部集资等。
不同融资方式的税收待遇及其所造成的税收负担的不同为税收筹划提供了空间。
企业税收筹划的原则及其应用
企业税收筹划的原则及其应用在当今竞争激烈的商业环境中，企业不仅要关注业务的增长和创新，还需要注重财务管理，其中税收筹划成为了企业优化财务状况、提高竞争力的重要手段。
企业税收筹划并非简单的避税行为，而是在合法合规的前提下，遵循一定的原则，通过合理规划和安排经营、投资、理财等活动，以达到降低税负、提高经济效益的目的。
一、企业税收筹划的原则1、合法性原则合法性是企业税收筹划的首要原则。
这意味着企业的税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不能违反税收法律法规。
任何通过欺诈、隐瞒等非法手段来减少纳税的行为都将面临法律的制裁，不仅会给企业带来经济损失，还会损害企业的声誉和形象。
因此，企业在进行税收筹划时，应充分了解和掌握相关税收政策，确保筹划方案的合法性。
2、前瞻性原则税收筹划是一项具有前瞻性的工作。
企业需要在经济业务发生之前，就对其可能产生的税收影响进行预测和规划。
如果等到经济业务已经发生，纳税义务已经确定，再进行筹划往往为时已晚。
例如，企业在投资决策时，就应考虑投资项目的税收优惠政策、资产折旧方法等对未来税负的影响，从而做出最优的投资选择。
3、综合性原则企业的税收筹划不能仅仅关注某一个税种或某一项经济业务，而应从企业的整体税负出发，综合考虑各种因素。
因为不同的税种之间可能存在相互关联和影响，一项经济业务的税收筹划可能会对其他业务的税负产生连锁反应。
例如，企业在降低增值税税负的同时，可能会导致企业所得税税负的增加，因此需要进行综合权衡，以实现企业整体税负的最小化。
4、成本效益原则税收筹划虽然可以降低企业的税负，但同时也会产生一定的成本，如筹划方案的设计成本、实施成本等。
企业在进行税收筹划时，必须要对筹划方案的成本和收益进行比较分析，只有当筹划方案带来的收益大于成本时，该方案才是可行的。
否则，盲目进行税收筹划可能会得不偿失。
5、风险防范原则税收筹划存在一定的风险，如政策风险、执法风险等。
企业在进行税收筹划时，应充分评估可能面临的风险，并采取相应的防范措施。
公司股权融资的税务筹划技巧
公司股权融资的税务筹划技巧在公司发展和扩大业务的过程中，股权融资被广泛应用于获取资金、拓展市场、扩大影响力等方面。
然而，对于公司而言，股权融资除了带来资金的注入之外，还需要考虑税务筹划技巧，以最大限度地减少纳税额，并合法合规地进行股权融资。
本文将探讨几种公司股权融资的税务筹划技巧。
一、选择适当的股权融资方式在进行股权融资时，公司可以选择不同的方式，如发行新股、增资、股权转让等。
针对不同的方式，可以采取相应的税务筹划技巧。
首先，对于发行新股的股权融资方式，公司可以根据相关法规规定选择合适的发行价格，以减少股权发行时产生的印花税等税费。
同时，在增资时，合理设置资本溢价也可以帮助公司减少企业所得税的负担。
其次，对于企业股权转让的融资方式，公司可以通过合理的交易结构设计来降低转让收益的税负。
例如，可以通过进行多次转让或分期支付的方式，将收益分摊到多个纳税年度，减少所得税的缴纳金额。
此外，还可以利用特定的股权转让安排，如指定特定国家进行转让，利用双重税收协定减少转让所得的税务负担。
二、合理利用税收优惠政策在公司股权融资过程中，充分利用税收优惠政策是降低纳税额的重要手段。
公司可以根据国家和地方政策制定的税收优惠政策，合理规划股权融资结构。
一方面，公司可以利用国家政策制定的对股权投资税收优惠政策，如创业板、中小板等优惠税率政策。
通过选择合适的投资对象，将股权投资的收益纳入这些优惠政策的范围，以获得更多的税收优惠。
另一方面，地方政府也会针对不同地区的产业发展制定相应的税收优惠政策。
公司可以根据所在地的政策规定，合理选择股权融资的方式和对象，以获得相应的税收减免或优惠。
三、合规处理企业关联交易在进行股权融资时，公司往往会与有关方进行关联交易，如资金借入、品牌使用等。
在进行此类关联交易时，公司需要注意合规处理，避免被税务机关认定存在偷税漏税行为。
首先，公司在进行关联交易时，应当按照市场价格进行定价，避免过高或过低的关联交易价格，从而避免被税务机关认定存在价格操纵的嫌疑。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。
在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。
下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。
1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。
通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。
2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。
在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。
3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。
4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。
通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。
5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。
通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。
6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。
通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。
7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。
8. 税务协议的谈判：在企业并购重组过程中，可以通过谈判税务协议的方式，与税务部门达成合理的共识，实现税收优惠。
9. 海外投资的筹划：在企业并购重组中，如果涉及到海外投资，可以通过合理筹划海外投资的方式，实现税务的优化。
10. 融资结构的筹划：在企业并购重组过程中，融资是常见的需求。
通过设计合理的融资结构，可以降低融资成本，减少税务风险。
浅谈企业融资中的税务筹划方法
２ ． 企业权益资本在筹资中的税务筹划
企业通过发行股票的形式进行筹 资，能够提高企业在市场中的 知名度和信誉 ，同时Байду номын сангаас能够为 日后获得更多 的债务资金提供支持。
股票本身是没有到期 日和利息负担的，也没有还款的压力 ，融资风 险很小 ，但股票的发行 门槛和发行费用都较高 ，且需以股利作为对 投资者的回报 ，股利要在税后利润中支付 。例如 ： 员工出资组建股
的融资方式会影响企业税 负，最后对企业融资 中的税务筹划作 出简要分析。
【 关键词 】 融资 ； 税务筹划
税务筹划概述 自我累积筹资的方式税负重于银行贷款 ，银行贷款方式筹资可提前 所谓税务筹划就是在不违反 国家税法的前提下 ，通过对企业融 筹集所需资金 ，且税负相对较小。
一
、
资、 投资 、经营等活动进行预先的筹划 、 调整 、 安排 ，以达到减少 税费支 出，降低企业税负的 目的。税务筹划贯穿于企业生产经营的 各个环节 ，其 目的绝不是在某一个环节少缴纳税款 ，而是从企业全 局出发 ，完善经营状况 ，追求企业整体经济效益最大化 。税务筹划 在规划 、设计 、运行时应注意把握一些基本原则 ，主要包括 ： 合法 性原则 、 服从财务管理总体 目 标原则、 事前筹划原则、 效率原则等 。
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅａ ｎ ｄＴ ａ ｘ 财税
研 究
浅谈企业融资中的税务筹划方法
王广乐 江苏省 电力公司
【 摘 要】 融资活动是企业开展各项生产经营活动的前提 ， 也是企业财务管理工作 中一项重要的工作 内容，企业在融资环节进行纳税
筹划 ，能够有效的降低企业的税收 负担 ，提升企业经营管理 水平 ，实现企业利润最大化 。本文首先对税务筹划进行概述 ，明确企业不同
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企业融资如何进行税收筹划由以上三种方案可以看出，在息税前利润和贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。
通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。
我们可以选择方案C作为该公司投资该项目的融资方案。
当然，实际进行税收筹划时，所涉及的各种因素要复杂得多，下面我们进行详细分析。
融资决策与税收筹划融资作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。
资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。
企业在融资过程中应当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本和企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利润最大化的影响。
在市场经济体制下，企业的融资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债券、发行股票、融资租赁、企业自我积累和企业内部集资等。
不同融资方式的税收待遇及其所造成的税收负担的不同为税收筹划提供了空间。
企业的融资渠道大致可以分为负债和资本金两大类，这两类融资方式的税收待遇是不同的。
《企业所得税暂行条例》第六条规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
”《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十一条规定：“企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。
合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。
”因此，企业通过负债的方式融资，负债的成本——借款利息可以在税前扣除，从而减轻了企业的税收负担。
而另据税法规定，企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或者红利是不能在税前扣除的，因此，仅从节税的角度来讲，负债融资方式比权益融资方式更优。
但由于各种融资方式还会涉及其他一些融资成本，因此，不能仅仅从税收负担角度来考虑各种融资成本的优劣。
下面我们分别分析几种常见融资方式的各种成本。
发行债券日渐成为大公司融资的主要方式。
债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载和反映债权债务关系的有价证券，由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。
债券发行筹资对象广、市场大，企业比较容易找到降低融资成本、提高整体收益的方法，另外，由于债券的持有者人数众多，有利于企业利润的平均分担，避免利润过于集中所滞来的较重税收负担。
企业通过自我积累方式进行筹资，所需时间较长，无法满足绝大多数企业的生产经营需要。
另外，从税收的角度来看，自我积累的资金也不存在利息抵扣所得额的总是，无法享受税收优惠。
再加上资金的占用和使用融为一体，企业所承担的风险比较高。
向金融机构借款也是企业较常使用的融资方式，由于借款利息可以在税前扣除，因此，这一融资方式比企业自我积累资金的方式在税收待遇上要优越。
发行股票是上市公司融资的选择方案之一。
由于发行股票所支付的股息与红利是在税后利润中进行的，因此，无法像债券利息或借款利息那样享受税前列支的待遇。
但发行股票不需偿还本金，没有债务压力，成功发行股票对于企业来讲也是一次非常好的自我宣传机会，往往会给企业带来其他方面的诸多好处。
一般来讲，企业以自我积累方式筹资所承受的税收负担要重于向金融机构借款所承受的税收负担，贷款融资所承受的税收负担要重于企业间拆借所承受的税收负担，企业间借贷的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。
长期借款融资的税收筹划企业的资金来源除权益资金外，主要就是负债。
负债一般包括长期负债和短期负债。
长期负债融资，一方面债务利息可以抵减应税所得，减少应纳所得税额；另一方面还可通过财务杠杆作用增加权益资本收益率。
假设企业负债经营，债务利息不变，当利润增加时，单位利润所负担的利息就会相对降低，从而使投资乾收益有更大幅度的提高，这种债务对投资收益的影响就是财务杠杆作用。
仅从节税角度考虑，企业负债比例越大，节税效果越明显。
但由于负债比例升高会影响将来的融资成本和财务风险，因此，并不是负债比例越高越好。
长期负债融资的杠杆作用体现在提高权益资本的收益率以及普通股的每股收益额方面，这可以从下面的公式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本（息税前投资收益率—负债成本率）因此，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债的比例就会带来权益资本收益率提高的效应。
但这种权益资本收益率提高的效应会被企业的财务风险以及融资风险成本的逐渐加大所抵消，当二者达到一个大体的平衡时，也就达到了增加负债比例的最高限额，超过这个限额，财务风险以及融资风险成本就会超过权益资本收益率提高的收益，也就会从整体上降低企业的税后利润，从而降低权益资本收益率。
案例2：某股份公司的资本结构备选方案如下：（金额单位：万元）从以上五种选择方案可以看出，方案B、C、D利用了负债融资的方式，由于负债利息可以在税前扣除，因此，降低了所得税的税收负担，这三个方案的权益资本收益率和普通股每股收益额均高于完全靠权益资金融资的方案A.上述方案中，假设随着企业负债比例的不断提高，企业融资的成本也在不断提高，反映在表格中是负债成本率不断提高，这一假设是符合现实的。
正是由于负债成本率的不断提高，增加的债务融资成本逐渐超过因其抵税作用带来的收益，这时，通过增加负债比例进行税收筹划的空间就走到尽头了。
上述五种方案所带来的权益资本收益率和普通股每股收益额的变化充分说明了这一规律。
从方案A到方案C，随着企业负债比例的不断提高，权益资本收益率和普通股每股收益额也在不断提高，说明税收效应处于明显的优势，但从方案C到方案D则出现了权益资本收益率和普通股每股收益额逐渐下降的趋势，这时起主导作用的因素已经开始向负债成本转移，债务成本抵税作用带来的收益增加效应已经受到削弱与抵消，但与完全采用股权性融资的方案相比，仍是有利可图的。
但到方案E时，债务融资税收挡板作用带来的收益就完全被负债成本的增加所抵消，而且负债成本已经超过节税的效应了，因此，方案E的权益资本收益率和普通股每收益额已经低于完全不进行融资时（即方案A）的收益了，此时融资所带来的就不是收益而是成本了。
这一案例再次证明了上述结论：只有当企业息税前投资收益率高于负债成本率时，增加负债比例才能提高企业的整体效益，否则，就会降低企业的整体效益。
在长期借款融资的税收筹划中，借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇，从而同样存在税收筹划的空间。
比如某公司为了引进一条先进生产线，从银行贷款1000万元，年利率为10%，年投资收益率为18%，五年内全部还清本息。
经过税收筹划，该公司可选择的方案主要有四种：（1）期末一次性还本付清；（2）每年偿还等额的本金和利息；（3）每年偿还等额的本金200万元及当期利息；（4）每年支付等额利息100万元，并在第5年末一次性还本。
在以上各种不同的偿还方式下，所偿还额、总偿还额、应纳税额以及企业的整体收益均是不同的。
一般来讲，第一种方案给企业带来的节税额最大，但它为企业带来的经济效益却是最差的，企业最终所获利润低，而且现金流出量大，因此是不可取的。
第三种方案，尽管企业缴纳了较多的所得税，但其税后收益却是最高的，而且现金流出量也是最小的，因此，它是最优方案。
第二种方案次估，它给企业带来的经济利益小于第三种方案，但大于第四种方案。
长期借款融资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息，尽量避免一次性偿还本金或者本金和利息。
融资租赁的税收筹划融资租赁的税民筹划融次租赁是是企业融资的另一种重要方式，它是通过“融物”的形式来达到融资的目的，因此，它既有租赁的一般特点，又具有融资的特点。
典型的融资租赁由三方当事人和两个合同组成，即由出租人与供货人签订的购货合同和出租人与承租人签订的的租赁合同组成。
在实际操作中，一般把符合下列条件之一的租赁，认定为融资租赁：（1）租赁期满，租赁物的所有以无偿转移给承租人，或者承租人有权按照象征性的低于正常价值的价格购买租赁物；（2）租赁期超过租赁物寿命的75%；（3）租金的现值不超过租赁物合理价值的90%。
对于企业来讲，要引进一项新设备，主要有三种方式：自有资金购买、长期贷款购买和融资租赁。
但是这三种方式所引起的净现金流量是不同的。
仅从节税的角度来看，用贷款购买设备所享受的税收优惠额最大，因为这部分资金的成本月贷款利息）可以在税前列支，而且自有资金购买设备就不能享受税前列支的待遇，因此所获得的税收优惠是最小的。
但是从税后现金流出量现值来看，融资租赁所获得的利益是最大的，用贷款购买设备次之，用自有资金购买设备是最差的方案。
除了典型的融资租赁方式以外，企业在税收筹划时还可以考虑一些特殊的融资租赁方式。
特殊的融资租赁是在典型的融资租赁的基础上演变而来的，比如转租赁、回租赁、卖方租赁、营业合成租赁、项目融资租赁、综合租赁和杠杆租赁等等。
其中，杠杆租赁在国际经济活动中应用最为普遍。
杠杆租赁，是指租赁物购置成本的小部分（一般为20%～40%）由出租人出资，大部分（一般为60%～80%）由银行等金融机构提供贷款的一种租赁方式。
20世纪60年代以来，西方许多国家为了鼓励设备投资，给予设备购买人投资抵扣、加速折旧等税收优惠。
对于出租人而言，采用杠杆租赁，既可以获得贷款人的信贷支持，又可以离有税收优惠待遇；对贷款人而言，其收回贷款的权利优先出租人取得租金的权利，面明有租赁物作为担保，因此，贷款风险大大降低；对于承租人而言，由于出租人和贷款人都可以获得较普通租赁和贷款较高的利润，因此，它们往往将这部分收益通过降低租金的方式部分转移给承租人，这样，承租人也就获得了利益。
正由于杠杆租赁具有诸多优势，才得以在国际租赁市场上迅速推广。
因内企业也可以借鉴这种融资方式，以获得最佳的融资收益。
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