经理人看懂三张财务报表培训讲义(ppt 117页)
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4. 管理费用：来自指企业在生产与销售时发生的间接费用；
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
8. 营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资
计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的
现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付
6. 小结
财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。 财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表，注意数据的分类标准--即会计政策，有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
8. 营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资
计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的
现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付
6. 小结
财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。 财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表，注意数据的分类标准--即会计政策，有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
解读财务报表-三张主表.ppt
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表项目阅读
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
1. 企业领导为什么要看财务报表
• 在企业管理中，企业领导由于决策的需要， 需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了 听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表 拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
• 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能 力之一。财务报表是企业所有经济活动的综 合反映，提供了企业管理层决策所需要的信 息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会 计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐 藏在其中的企业玄机。
2.85%
占资产合 计46.6%
93.34%
6.66%
错误三：爱看现在，忽视对比
某企业部分财务数据
单位：万元
资产负债表
项目 银行存款 应收账款
存货
流动资产合计
应付账款
2010年 40 260 500 800 300
2009年 190 110 400 700 200
短期借款
50
100
流动负债合计
350
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
新联谊事务所集团
会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
新联谊事务所集团
所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
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利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
新联谊事务所集团
会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
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所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
三张财务报表阅读ppt课件
不二心为例：变动；线上占比；每平方米；人工销售额等
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT
在 产 品
原 物 料
存货
存货的构成
存 货
预付账款
现金或银行存款
购买原物料或机器设备付款条件为款到发货先付款给供应商
预 付 账 款
付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示
存货或固定资产
原物料入库或机器安装完毕
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
其他流动资产
3、半年报4、年 报
按编制单位
单位报表汇总报表
按会计报表的服务对象
内部报表外部报表
按会计报表包括会计主体的范围
个别会计报表合并会计报表
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 02
资产负债表
第二部份
字符延长
货币资金
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他流动资产
其他应收款
应收股利
待摊费用
包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用
1、说明企业现金流入流出的原因；2、规划和预测未来产生现金的能力；3、分析财务状况和经营成果的可靠性；4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力5、表明公司生产性资产组合的变化情况
现金流量表提供的信息
现金流量表提供的信息
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 现金净流量=现金流入—现金流出 动态报表，期间性报表
原 物 料
存货
存货的构成
存 货
预付账款
现金或银行存款
购买原物料或机器设备付款条件为款到发货先付款给供应商
预 付 账 款
付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示
存货或固定资产
原物料入库或机器安装完毕
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
其他流动资产
3、半年报4、年 报
按编制单位
单位报表汇总报表
按会计报表的服务对象
内部报表外部报表
按会计报表包括会计主体的范围
个别会计报表合并会计报表
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 02
资产负债表
第二部份
字符延长
货币资金
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他流动资产
其他应收款
应收股利
待摊费用
包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用
1、说明企业现金流入流出的原因；2、规划和预测未来产生现金的能力；3、分析财务状况和经营成果的可靠性；4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力5、表明公司生产性资产组合的变化情况
现金流量表提供的信息
现金流量表提供的信息
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 现金净流量=现金流入—现金流出 动态报表，期间性报表
公司的管理者要读懂财务“三张表”课件
现金流量表通常分为经营活动、 投资活动和筹资活动三个部分， 每个部分都有其特定的现金流入
和流出项目。
经营活动现金流量解析
经营活动现金流量是指公司通过主要的经营活动所产生的现金流量，包 括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和税费等。
经营活动现金流量的质量分析包括流入结构分析、流出结构分析、经营 现金流量的综合分析等。
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资产负债表和利润表按照权责发生制编制，现金流量 表则按照收付实现制编制。
06
如何运用三张表进行财务管理
财务分析方法
水平分析法
资产减值损失
指公司资产发生减值时所计提 的减值准备，如坏账准备、存
货跌价准备等。
04
现金流量表
现金流量表概述
现金流量表是反映公司在一定时 期内现金流入和流出的报表，是 公司财务报表的重要组成部分。
现金流量表的主要目的是提供有 关公司如何产生、使用和保留现 金的信息，以及这些活动对公司
财务状况的影响。
资产类科目解析
流动资产
包括现金及现金等价物、应收账 款、存货等，这些资产可以在短 期内转化为现金，满足公司日常
经营和短期债务的需求。
非流动资产
包括固定资产、无形资产等，这些 资产通常为公司长期发展提供支持 ，如机器设备、专利等。
长期投资
公司持有的其他公司的股票或债券 ，通常用于分散经营风险或获取投 资回报。
益、政府补贴等。
成本费用类科目解析
营业成本
指公司为取得营业收入而发生 的直接相关的成本和费用，包 括直接材料、直接人工和制造
经理人如何快速学会看财务报表 ppt课件
-118-
经理人如何快速学会看财务报表
4.损益表
4-1 计量原则及表结构
1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计
列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
-1147-
经理人如何快速学会看财务报表
5-2 表 结 构
现 金 流 量 表 (直 接 法 )
一、经营活动的现金流量
+销 售 商 品 、 提 供 劳 务 所 得 的 现 金
-购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投 资 收 益 所 得 的 现 金
负债表 流量表
• 三大报表
投资 损益表
-3-6
经理人如何快速学会看财务报表
资产 = 负债
+
权益
流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
资产负债表
损益表
-4-7
经理人如何快速学会看财务报表
3 资产负债表
3-1 表结构
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
1 财务报表之特征
判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性
-25-
经理人如何快速学会看财务报表
2 财务报表体系
• 反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
• 反映损益状况
– 损益表
• 反映损耗状况
经理人如何快速学会看财务报表
4.损益表
4-1 计量原则及表结构
1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计
列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
-1147-
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5-2 表 结 构
现 金 流 量 表 (直 接 法 )
一、经营活动的现金流量
+销 售 商 品 、 提 供 劳 务 所 得 的 现 金
-购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投 资 收 益 所 得 的 现 金
负债表 流量表
• 三大报表
投资 损益表
-3-6
经理人如何快速学会看财务报表
资产 = 负债
+
权益
流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
资产负债表
损益表
-4-7
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3 资产负债表
3-1 表结构
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
1 财务报表之特征
判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性
-25-
经理人如何快速学会看财务报表
2 财务报表体系
• 反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
• 反映损益状况
– 损益表
• 反映损耗状况
财务报表培训三大报表通用课件
现金流量表
反映企业现金流入和流出 的状况，包括经营活动、 投资活动和筹资活动的现 金流量。
财务报表的编制要求与流程
编制要求
财务报表的编制必须符合会计准则和 相关法规的要求，确保数据的真实、 准确、完整。
编制流程
财务报表的编制一般包括原始凭证的 收集与审核、记账凭证的编制、账簿 的登记、试算平衡表的编制、财务报 表的编制等步骤。
2023
REPORTING
财务报表培训三大报 表通用课件
2023
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 三大报表之间的关系与综合分析
2023
PART 01
财务报表基础知识
REPORTING
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
和作用。
三大报表的综合分析方法与步骤
要点一
方法
要点二
步骤
比率分析、趋势分析、杜邦分析等。
确定分析目标、收集数据、计算指标、对比分析、解释与 结论。
三大报表的综合分析案例与实践
案例
某上市公司财务报表综合分析案例，包括财务指标计算 、原因分析、预测与决策建议等。
实践
如何运用三大报表数据进行企业财务状况评估、风险预 警和业绩评价等实际操作。
利润表的分析与运用
利润表分析的意义
通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力、经营效率、偿债能力等方面的信息，为投资者、债 权人、企业管理者等提供决策依据。
利润表分析的方法
常见的利润表分析方法包括结构分析、趋势分析、比率分析等。通过这些方法，可以深入了解企业的 经营状况和财务状况，发现存在的问题和潜在的风险，为企业制定经营策略和财务规划提供依据。
财务报表培训三大报表PPT课件
财务 报表
2021
财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表 02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表 04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
2021
01 资产负债表
2021
01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
2021
01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。 ▶负债分为：流动负债、长期负债
2021
01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
2021
单位：万元
01 资产负债表--流动资产
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
2021
02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
2021
2021
财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表 02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表 04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
2021
01 资产负债表
2021
01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
2021
01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。 ▶负债分为：流动负债、长期负债
2021
01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
2021
单位：万元
01 资产负债表--流动资产
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
2021
02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
2021
三大财务报表基本知识ppt课件
12
具体各项目内容说明如下（一）：
13
具体各项目内容说明如下（二）：
14
具体各项目内容说明如下（三）：
15
具体各项目内容说明如下（四）：
16
如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
具体各项目内容说明如下（一）：
13
具体各项目内容说明如下（二）：
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具体各项目内容说明如下（三）：
15
具体各项目内容说明如下（四）：
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如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
如何看财务报表-总经理培训课件
利润表分析
收入项目分析
收入来源
分析公司的收入主要来源 于哪些业务或产品，了解 公司的主营业务和市场定 位。
收入质量
评估收入的稳定性和可靠 性，如是否存在大量非经 常性收入或不可持续的收 入来源。
收入增长
关注收入的同比增长率和 环比增长情况，了解公司 的增长潜力和市场扩张能 力。
费用项目分析
成本费用控制
如何看财务报表-总经 理培训课件
CONTENTS 目录
• 财务报表概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务报告综合分析
CHAPTER 01
财务报表概述
财务报表的定义与组成
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财务状况 ，包括资产、负债和所有者权益。
02
4. 盈利能力的判断
通过分析收入、成本、税前利润等指标，评估企 业的盈利能力及其稳定性。
3
5. 现金流量的监测
关注现金流入和流出的主要用途和金额，了解企 业的现金产生能力和偿债能力。
THANKS
[ 感谢观看 ]
资产负债表分析
资产项目分析
流动资产分析
无形资产分析
主要包括现金、应收账款、存货等项 目，反映企业的流动性。需要关注应 收账款的账龄、存货的周转情况等。
主要包括专利、商标、版权等，反映 企业的知识产权和长期价值。需要关 注无形资产的估值、摊销情况等。
固定资产分析
主要包括土地、房屋、机器设备等， 反映企业的生产能力和规模。需要关 注固定资产的新旧程度、折旧政策等 。
经营活动现金流量趋势分析
通过对比不同时期的经营活动现金流量数据，了解企业现金流量的 变化趋势。
投资活动现金流量分析
收入项目分析
收入来源
分析公司的收入主要来源 于哪些业务或产品，了解 公司的主营业务和市场定 位。
收入质量
评估收入的稳定性和可靠 性，如是否存在大量非经 常性收入或不可持续的收 入来源。
收入增长
关注收入的同比增长率和 环比增长情况，了解公司 的增长潜力和市场扩张能 力。
费用项目分析
成本费用控制
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CONTENTS 目录
• 财务报表概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务报告综合分析
CHAPTER 01
财务报表概述
财务报表的定义与组成
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财务状况 ，包括资产、负债和所有者权益。
02
4. 盈利能力的判断
通过分析收入、成本、税前利润等指标，评估企 业的盈利能力及其稳定性。
3
5. 现金流量的监测
关注现金流入和流出的主要用途和金额，了解企 业的现金产生能力和偿债能力。
THANKS
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资产负债表分析
资产项目分析
流动资产分析
无形资产分析
主要包括现金、应收账款、存货等项 目，反映企业的流动性。需要关注应 收账款的账龄、存货的周转情况等。
主要包括专利、商标、版权等，反映 企业的知识产权和长期价值。需要关 注无形资产的估值、摊销情况等。
固定资产分析
主要包括土地、房屋、机器设备等， 反映企业的生产能力和规模。需要关 注固定资产的新旧程度、折旧政策等 。
经营活动现金流量趋势分析
通过对比不同时期的经营活动现金流量数据，了解企业现金流量的 变化趋势。
投资活动现金流量分析
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“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
敬德敬业 至诚至真
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。敬来自敬业 至诚至真酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
资产负债表
会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
敬德敬业 至诚至真
会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
敬德敬业 至诚至真
单位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
敬德敬业 至诚至真
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
敬德敬业 至诚至真
会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
敬德敬业 至诚至真
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
敬德敬业 至诚至真
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
敬德敬业 至诚至真
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的
利得和损失 留存收益等。
敬德敬业 至诚至真
收入、费用、利润
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
敬德敬业 至诚至真
如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
敬德敬业 至诚至真
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
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酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
贷：银行存款 10、每期摊销时 借：营业费用
贷：长期待摊费用 11、计提税金时 借：税金及附加
贷：应交税费 12、缴纳税金时 借：应交税费
贷：银行存款
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财务报表
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
敬德敬业 至诚至真
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
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经理人要学会阅读财务报表
阅读分析资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
敬德敬业 至诚至真
借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法： 是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
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财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
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酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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酒店日常业务
9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。敬来自敬业 至诚至真酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
资产负债表
会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
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会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
敬德敬业 至诚至真
单位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
敬德敬业 至诚至真
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
敬德敬业 至诚至真
会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
敬德敬业 至诚至真
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
敬德敬业 至诚至真
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
敬德敬业 至诚至真
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的
利得和损失 留存收益等。
敬德敬业 至诚至真
收入、费用、利润
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
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台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
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主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
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酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
贷：银行存款 10、每期摊销时 借：营业费用
贷：长期待摊费用 11、计提税金时 借：税金及附加
贷：应交税费 12、缴纳税金时 借：应交税费
贷：银行存款
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财务报表
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
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主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
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经理人要学会阅读财务报表
阅读分析资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
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借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法： 是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
敬德敬业 至诚至真
财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
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酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用