风险评估--注册会计师辅导《审计》第十一章讲义1

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注册会计师考试辅导《审计》第十一章讲义1

风险评估

考情分析：本章属于审计教材中最重要的章节，本章的内容将要贯穿整个审计过程的始终，考试中也是属于分值极高的章节，最近三年都有相关的综合题体现了本章的内容。此外，本章还常以客观题的形式出现较多的分值。

学习建议：要把握风险评估的实质，重点关注其基本理念的应用。针对简答、综合题等主观题目，其次也要关注客观题目。

知识点1：风险评估概述及基本程序

一、审计风险准则的特点

1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。

2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可

不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。

3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。

4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。

二、风险评估的作用

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（注意客观题目）

1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；

5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受的水平；

6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。

了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

三、风险评估程序和信息来源

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

2.实施分析程序

在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金