工资薪金20个纳税风险点
个常见的税务风险点
务常20个见的税风险点1、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单。
分析：业务实质重于形式，业务招待费有税前扣除限额，Min‰）。
，销售收入的5（发生额的60% 、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。
2 分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。
3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。
分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。
，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总)金额较大4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品( 额计算个人所得税。
》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价(2011分析：《个人所得税法实施条例修订) 证券和其他形式的经济利益。
1年末尚未结清。
5、公司股东借款，超过号）规定，〕分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005120加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
、在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数，存在一6 定的税务风险。
号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资分析：《企业会计准则第4产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
固定资产已达预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计价值转入固定资产，并提取折旧，待竣工结算后再作调整。
、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税。
7．企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送分析：财税[2011]50号规定：20%礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用的税率缴纳个人所得税。
天的认证期限无法认证，进项税8、发票积压在业务经办手中未交财务，增值税发票抵扣联超过180 少抵扣。
个人所得税主要风险(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，是国家财政收入的重要来源。
随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税的重要性日益凸显。
然而，个人所得税在征收和管理过程中存在诸多风险，这些风险不仅影响国家财政收入的稳定，还可能损害纳税人的合法权益。
本文将从个人所得税的主要风险入手，分析其产生的原因、影响及应对措施。
二、个人所得税主要风险1. 纳税人申报风险（1）虚假申报风险虚假申报是指纳税人在申报个人所得税时，故意隐瞒、虚报、伪造有关收入、支出、扣除等事实，以达到逃避税款的目的。
虚假申报风险主要表现为以下几种情况：①隐瞒收入：部分纳税人通过转移财产、虚开发票等方式，故意隐瞒实际收入，以达到少缴税款的目的。
②虚报支出：部分纳税人通过虚列支出、夸大扣除比例等手段，虚报支出，从而减少应纳税所得额。
③伪造凭证：部分纳税人通过伪造、篡改发票、收据等凭证，虚列支出，逃避税款。
（2）漏报风险漏报是指纳税人在申报个人所得税时，由于疏忽、大意等原因，未将应税收入、扣除等事项申报齐全。
漏报风险主要表现为以下几种情况：①未申报全部收入：部分纳税人未将工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等全部收入申报。
②未申报全部扣除：部分纳税人未将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等符合条件的扣除事项申报。
2. 税务机关征收风险（1）征管不力风险征管不力是指税务机关在征收个人所得税过程中，由于管理不善、政策执行不到位等原因，导致税款征收不到位。
征管不力风险主要表现为以下几种情况：①政策执行不到位：部分税务机关对个人所得税政策执行不力，导致纳税人少缴、漏缴税款。
②征管手段落后：部分税务机关在征收个人所得税过程中，仍采用手工操作、纸质台账等落后手段，影响征管效率。
（2）税收优惠政策滥用风险税收优惠政策是政府为鼓励和扶持某些行业、企业或个人而制定的一系列税收减免政策。
税收优惠政策滥用风险主要表现为以下几种情况：①滥用税收优惠：部分纳税人通过虚构事实、伪造凭证等手段，滥用税收优惠政策，逃避税款。
个人所得税企业风险点(2篇)
第1篇随着我国经济的快速发展，个人所得税在税收体系中的地位日益重要。
个人所得税是企业与个人之间重要的经济关系，对于维护国家税收秩序、促进社会公平具有重要意义。
然而，在实际操作中，企业在个人所得税方面存在诸多风险点，本文将从以下几个方面进行分析。
一、企业代扣代缴个人所得税风险点1. 缴纳基数错误企业在代扣代缴个人所得税时，若未能准确计算工资、薪金所得的缴纳基数，可能导致实际缴纳的个人所得税与应缴纳的个人所得税存在差异。
具体表现为：（1）未扣除免税额、专项附加扣除、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等费用。
（2）未正确计算工资、薪金所得。
（3）未考虑个人所得税优惠政策。
2. 扣缴义务人未履行义务（1）未在规定时间内申报个人所得税。
（2）未按期缴纳个人所得税。
（3）未向税务机关报送相关资料。
3. 个人信息采集不准确企业在采集个人基本信息时，若信息不准确，可能导致个人所得税计算错误。
具体表现为：（1）身份证号码错误。
（2）姓名、性别、出生日期等基本信息错误。
（3）职务、职称等职务信息错误。
二、企业自行申报个人所得税风险点1. 申报主体资格不符企业在自行申报个人所得税时，若申报主体资格不符，可能导致个人所得税申报失败。
具体表现为：（1）非企业法定代表人、实际控制人、财务负责人等。
（2）非企业员工。
2. 申报内容不完整企业在自行申报个人所得税时，若申报内容不完整，可能导致个人所得税申报失败。
具体表现为：（1）未填写所有申报项目。
（2）未填写准确申报项目。
（3）未附相关证明材料。
3. 申报数据错误企业在自行申报个人所得税时，若申报数据错误，可能导致个人所得税计算错误。
具体表现为：（1）未正确计算工资、薪金所得。
（2）未正确计算应纳税所得额。
（3）未正确计算应纳税额。
三、企业个人所得税优惠政策风险点1. 优惠政策享受范围错误企业在享受个人所得税优惠政策时，若优惠政策享受范围错误，可能导致企业少缴或漏缴个人所得税。
【会计实务】个人所得税纳税误区及薪金设计模式
【会计实务】个人所得税纳税误区及薪金设计模式1. 工资薪金和劳务报酬如何区分（1）涉税风险点：a.大学生实习取得的所得b.临时工取得的所得c.返聘人员取得的所得d.劳务派遣人员取得的所得e.聘请顾问、专家、独立董事取得的所得（2）政策依据：个人所得税法及实施条例①工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
②工资、薪金所得应纳税额=（每月工资、薪金收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数③工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
④劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
⑤劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。
前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
⑥劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（3）自查要点：a.确定实际的用工方式b.劳动合同OR劳务合同；正式工OR临时工c.是否缴纳“五险一金”d.对会计处理、企业所得税、发票的影响（4）取证：工资单、相关合同、银行转款明细、发票、询问笔录（5）检查难点：a.如何确定真实的职工人数b.如何确定真实的职工工资水平c.合并后对社保费的征管2. 职工可能涉及到的各项福利、补助（1）餐费的个人所得税：a. 免费用餐b. 随工资发放的餐补c. 误餐补助d. 补贴饭卡（2）发放实物福利的个人所得税（3）服装的个人所得税（4）住房的个人所得税a. 低价售房b. 免费宿舍c. 统一租房d. 实报实销e. 发放补贴（5）防暑降温费、高温补贴、采暖费的个人所得税（6）通讯费的个人所得税a. 企业统一支付通讯费b. 按职位实报实销c. 随工资发放公务通讯补贴（7）交通费的个人所得税a. 提供免费班车b. 按职位实报实销c. 私车公用d. 随工资发放车补3. 铂略认为易混费用的个人所得税（1）考察费（2）会议费（3）培训费（4）差旅费（5）旅游费（6）自查要点：a.准确判断各种费用的记账规则及税务处理原则（纯净水）b.正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情形（业务招待费、会议费）c.核实发票及需要企业提供的其他证据资料4. 铂略认为常报销的几类费用的个人所得税（1）医药费（2）学费（3）体检费（4）困难补助费（5）救济金（6）自查要点：a.药费：发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况；b.学费：个人学费OR职工教育经费c.体检费：福利性质OR特殊工种需要d.困难补助费、救济金：核实真实性。
2022年需要重点关注的税务风险点（个人所得税篇）
2022年需要重点关注的税务风险点（个人所得税篇）2022年公司在经营过程中需要重点关注的风险，个人所得税部分主要有以下部分，下面就给大家整理一下。
一、是否依法履行扣缴义务1、未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金，实物以及其他各种应税收入。
2、为职工购买的各种商业保险、超标准的补充养老保险、企业年金等。
3、发放的交通补贴、午餐补助、加班补助、通讯费补贴等（交通补贴、通信补贴在省政府批准的扣除标准内的部分可免征个人所得税）。
4、发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等。
5、向个人支付债权、股权利息、红利。
6、房地产销售人员的销售佣金（并入本人的工资薪金所得）。
7、为管理人员购买住房，支付房贷。
8、股票期权收入（员工股票期权计划，员工在行权获得的差价收益）。
9、各种促销活动向客户赠送礼品。
二、房产税、土地使用税、契税房产税1、土地价值是否计入房产销售价值缴纳房产税。
2、是否存在与房屋不可分割的负数设施、改良支出未计入房产原价值缴纳房产税。
3、未竣工验收但是已经实际使用的房产是否缴纳房产税。
4、企业清产核资房屋价值重估后新增价值是否缴纳房产税。
5、自用、出租、出借本企业建造的商品房是否缴纳房产税。
6、无租使用房产是否按照规定缴纳房产税。
7、是否将房屋租金直接冲减企业管理费或挂在其他应付款上未缴纳房产税、8、应予资本化的利息是都计入房产原值缴纳房产税。
土地使用税1、已征用未开发的土地是否按照规定申报缴纳土地使用税。
2、开发用地的开发期间是否按照规定计征土地使用税。
3、土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。
4、未销售的商品房占用的土地是否按照规定缴纳土地使用税。
5、土地实际面积与土地使用证登记面积有差异的情况下，是否按照土地实际面积缴纳土地使用税。
契税1、以出让方式取得国有土地使用权，是否按照取得该土地使用权支付的全部经济利益计缴契税。
2、以协议出让方式取得土地使权的，契税计税价格里是否包括土地补偿税、安置补偿费等承受方应支付的货币、实物。
工资表中涉税风险清单！收藏自查！
工资表中涉税风险清单！收藏自查！工资表是会计每月必做的工作，但越是常做的工作，越容易忽略其中的风险，那工资表中隐藏的九种风险，会计朋友们都注意到了吗？随着税务稽查力度的加大，作为会计的我们，一定要了解每一项工作中存在的涉税风险，否则不仅会给自己带来麻烦，同时也会给整个企业的员工带来麻烦！风险点1：工资个税计算是否正确重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。
风险点2：人员是否真实重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。
风险点3：工资是否合理《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
风险点4：是否全员全额申报了个税重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。
风险点5：询问员工是否存在两处以上所得从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。
最风险点6：是否存在已经离职人员未删除信息重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。
风险点7：适用税目是否正确重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
中大陆个税申报时的风险点及防范措施
中大陆个税申报时的风险点及防范措施个人所得税是中大陆国家税收的重要组成部分，个税申报是每位纳税人应尽的义务。
然而，在个税申报的过程中，存在一些风险点需要我们予以重视并采取相应的防范措施。
本文将探讨中大陆个税申报时的风险点，并提出相应的防范建议。
一、虚报收入个税申报时，纳税人可能会出于个人利益的考虑，故意虚报收入，以减少应缴纳的个税金额。
虚报收入的行为不仅违法，也会对纳税人的信用造成损害，最终可能导致法律责任的追究。
因此，防范虚报收入的风险至关重要。
1. 提供真实准确的收入信息。
纳税人在个税申报时，应当提供真实准确的收入信息，包括工资、奖金、股息等各项收入。
如有必要，可以咨询专业会计师或税务顾问，确保所提供的信息符合法律规定。
2.保留相关证明文件。
纳税人应保留与个税申报有关的收入证明文件，如工资单、奖金证明等。
这些文件可以作为证据，确保在税务检查时能够提供充分的证明材料，避免因证据不足而导致纳税人的损失。
二、漏报收入与虚报收入相反，漏报收入是指纳税人故意或无意地不将全部的收入纳入个税申报范围内。
此行为同样是违法的，也会面临相应的法律风险。
1.审慎核对个人账户。
纳税人在个税申报前，应仔细核对个人银行账户的收入情况，并将所有相关的收入纳入申报范围。
2.及时更新个人信息。
纳税人应及时更新个人信息，特别是收入来源的变动情况。
如从事兼职、创业等活动，应及时了解相关法规要求，并按照规定进行个税申报。
三、提前划拨财产提前划拨财产是一种通过转移财产所有权来规避个人所得税的行为。
这种方式通常涉及到纳税人将财产划拨给他人或设立公司，以逃避个税的缴纳。
1.了解相关法规。
纳税人应了解相关的财产转移规定，并根据法律要求进行相应的申报和纳税。
2.遵循诚信原则。
在财产的划拨行为中，纳税人应遵循诚实守信、合法合规的原则，以确保个税申报的合法性和准确性。
四、不合理减免个税申报时，纳税人可以享受一定的减免政策，如子女教育、赡养老人等费用的抵扣。
职工薪酬核算中常见的税收风险点
职工薪酬核算中常见的税收风险点
企业经营就要聘用员工、发放工资。
在这里对职工薪酬常见的风险点进行了归纳：
1、以费用报销的方式向员工发放工资；
2、很多员工的月度工资都是5000元或接近5000元，其余部分工资以其他方式发放；
3、每月定期以误餐补助、出差补助的方式给员工发放工资；
4、企业员工个税系统申报的工资与企业所得税汇算清缴时填报的工资数据差异较大；
5、从两处以上公司为员工发放工资，重复扣减个税专项附加扣除；
6、通过现金形式发放工资，未代扣代缴个人所得税；
7、公司统一为员工购买商业健康险，超税法限额进行扣除；
8、企业规模较大或效益较好，长期申报个税较低甚至金额为零；
9、个税申报人数与缴纳社保的人数差异较大；
10、虚列人数分解高工资，规避个人所得税；
11、为达到小微企业标准隐藏员工人数。
个人所得税和残保金涉税风险指标汇总篇
个人所得税和残保金涉税风险指标汇总篇一、个人所得税1. 支付工资薪金但未履行代扣代缴义务，未进行个人所得税代扣代缴申报。
【风险环节】申报缴纳环节的征税对象2. 支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。
【风险环节】申报缴纳环节的征税对象3. 自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。
【风险环节】申报缴纳环节的计税依据【政策依据】《中华人民共和国个人所得税法》第八条第二条：所说的各项个人所得的范围：（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机械设备、车船以及其他财产取得的所得。
第六条应纳所得税额的计算：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用的余额，为应纳税所得额。
4. 专项附加扣除应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。
【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用5. 全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。
【风险环节】申报缴纳环节的计税依据6. 个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税。
【风险环节】申报缴纳环节的征税对象、计税依据7. 企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3 倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
【风险环节】申报缴纳环节的计税依据8. 发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按' 工资薪金所得'应税项目扣缴个人所得税。
【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用9. 企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。
【风险环节】申报缴纳环节的扣除费用二、残疾人保障金1. 残疾人就业保障金应申报未申报。
自 2020 年 1 月 1 日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例 1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30 人（含）以下的企业，暂免征收保障金。
个人所得税值得关注的96项风险点，建议收藏！
个人所得税值得关注的96项风险点，建议收藏！个税作为最广泛的税种，与我们每个人息息相关。
小编今天给大家总结了个税最常见的96项风险，快来一起收藏学习吧~01综合所得值得关注的55个风险点综合所得是个税所得项目中最常见的，几乎与每个人都息息相关，同时也最容易出现风险。
一、核算范围的风险（34个）（一）关注以下24种情形是否按照“工资薪金所得”扣缴个税（二）关注以下4种情形是否按照“劳务报酬所得”扣缴个税（三）关注以下3种情形是否按照“稿酬所得”扣缴个税（四）关注以下3种情形是否按照“特许权使用费所得”扣缴个税二、扣除项目的风险（21个）综合所得可扣除的项目繁多，主要有：基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等等。
其中，基本扣除每年6万元；专项扣除主要有社保（基本养老、基本医疗、工伤保险）和公积金两项；专项附加扣除7项。
其中，专项附加扣除由个人自行填写，故此处也会存在较大的风险。
02利息、股息、红利所得值得关注的6个风险点利息、股息、红利所得涉及股东分红的问题，因此是税收风险的高发地。
其风险主要在于纳税义务发生时，是否按时缴纳了个人所得税。
这里我们需要主要关注6种情形：经营所得值得关注的6个风险点经营所得涉及的主体包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。
近年来，大肆利用经营所得核定征收税筹翻车的事件频发，因此其风险主要在于业务的真实性上，主要有以下6点值得关注：04财产租赁所得值得关注的3个风险点财产租赁所得主要的涉税风险主要在于纳税义务人的确定以及费用扣除上，主要有以下3点值得关注：05财产转让所得值得关注的5个风险点财产转让所得，涉及“股权转让”问题，所以也是风险的重灾区。
主要有以下5点值得关注：06偶然所得值得关注的10个风险点偶然所得全额纳税，除准予扣除的公益性捐赠外，无其他相应的扣除项目。
因此，其风险也主要集中在核算范围上，主要包括以下10种情形：其他需要关注的11项异常状况随着“金税四期”上线，“一人式档案”的建成，税局对个人的监管更加严格，以下这些关于个税的异常情况，也必须引起大家懂得关注：注：本文由梅松讲税出品。
个人所得税风险点及相关政策
个人所得税风险点及相关政策税收通常来源于查缴纲要（上游集群）。
个人所得税方面，企业需要自查是否依法扣缴各种形式向职工发放的工薪收入，并重点自查以下项目：企业与个人因解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿费用，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用。
除符合免征个人所得税的情况外，企业需要按照税法规定计算扣缴个人所得税。
税法规定个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
相关参考文件包括《XXX关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发…1999‟178号）、《XXX关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]77号）和《XXX关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）。
其次，企业需要自查是否按照国家有关规定，按“双薪制”向员工多发放一个月的工资，并按照国税发…2005‟9号文第二条、第三条规定方法计算扣缴个人所得税。
在一个纳税年度内，每个纳税人只能采用该计税办法一次。
如果纳税人取得全年一次性奖金，需要单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。
先将雇员当月内取得的含税全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定使用税率和速算扣除数。
应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数。
最后，企业需要注意一些免征个人所得税的情况，例如企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，以及企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给解聘职工的一次性补偿收入。
对于超过当地上年企业职工年平均工资3倍数额以内的部分，需要视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
方法是，以个人取得的一次性补偿收入，减除当年上年企业职工年平均工资三倍数额后的余额，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年按照12年计算），以其商数作为个人的月工资薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
个人所得税申报需注意哪些税务风险
个人所得税申报需注意哪些税务风险在当今社会，个人所得税申报是每个公民应尽的义务，但在申报过程中，可能会面临一些税务风险。
如果不加以注意，可能会给自己带来不必要的麻烦和经济损失。
下面，我们就来详细探讨一下个人所得税申报中需要注意的税务风险。
一、未如实申报收入这是个人所得税申报中最常见的风险之一。
有些人为了少交税，故意隐瞒部分收入，如兼职收入、投资收益、租金收入等。
然而，税务机关拥有多种渠道和手段来核实个人的收入情况。
一旦发现申报不实，不仅需要补缴税款，还可能面临罚款和滞纳金。
比如，小李在一家公司上班，同时还利用业余时间做兼职家教，但在个人所得税申报时，他只申报了公司发放的工资，而未申报兼职家教的收入。
后来税务机关通过大数据比对发现了这一情况，小李不仅要补缴未申报的税款，还被处以了一定金额的罚款。
二、错误适用税收优惠政策为了减轻纳税人的负担，国家出台了一系列个人所得税优惠政策，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。
但如果对这些政策理解不准确，错误地适用优惠政策，也会引发税务风险。
比如，小王在申报个人所得税时，将不符合条件的继续教育费用进行了专项附加扣除。
税务机关在审核时发现了这一问题，要求小王更正申报，并补缴相应的税款。
三、虚报扣除项目除了专项附加扣除外，个人所得税申报中还有一些其他的扣除项目，如捐赠扣除、商业健康保险扣除等。
有些人可能会虚报这些扣除项目，以达到少交税的目的。
例如，小张为了减少个人所得税的缴纳，虚报了一笔大额的捐赠支出。
但税务机关在审核时要求他提供相关的捐赠凭证，由于他无法提供，最终被认定为虚报扣除项目，不仅要补缴税款，还受到了处罚。
四、未及时申报按照规定，个人所得税需要在规定的时间内进行申报。
如果逾期未申报，同样会面临税务风险。
比如，赵先生因为工作繁忙，忘记了在规定的时间内申报个人所得税。
税务机关发现后，对他进行了催报，并按照规定处以了一定的罚款。
职工薪酬涉税风险自查晓红说税
职工薪酬涉税风险自查晓红说税一、职工薪酬税务检查的四个方面工资支出的相关凭证工资花名册、工资计算表、明细账、工资发放凭证与员工工资卡等数据是否对应。
员工人数、薪酬标准根据账载薪资数据和生产规模和经营情况，核实从业职工人数和薪酬标准；重点核实月工资额低于X元职工人数占比情况。
各项补贴、奖金、福利的计税情况检查现金支付和实物支付的各种津贴、补贴、奖金、福利费，是否代扣代缴个税。
金三、社保系统联合数据分析对比工资表人员、花名册人员、社保缴纳人员、企业申报个人所得税人员比例和收入情况是否有重大差异。
二、职工薪酬25个涉税风险点及自查人员信息不真实表现形式：个人所得税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差异较大；隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策；非法获取个人信息，虚列人数分解高工资达到少缴个人所得税的目的；未将聘用的退休人员、临时用工人员纳入公司员工范畴；会计编制的工资发放记账凭证附件仅为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细；未及时删除离职人员信息，存在已离职员工仍申报个人所得税的现象自查建议：重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象；重点检查企业工资表中是否存在人员已离职、甚至已死亡等，但仍然申报个人所得税，未及时删除人员信息的现象；现金发放工资：检查是否留有真实的员工签字领取记录；检查与签字人员是否签订了劳动合同书。
工资薪金所得不符合规定表现形式：公司员工工资长期为X或X元；大部分员工工资都是X元或者临近X 元；个人所得税申报时的工资薪金跟企业所得税汇算清缴时填报的工资薪金差距较大；公司存在让员工寻找费用发票，以费用报销的形式冲抵工资薪金的现象；公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税；公司每月定期发给员工的出差补助，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。
自查建议：严格根据工资薪金范围的具体规定进行会计处理；工资薪金范围是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬；严格检查公司有关工资薪金的安排，不得以减少或逃避税款为目的。
个税自查风险点
2017-08-28企业发放的各种其他应税收入1、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
2、查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
3、查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
4、查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。
如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。
5、查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
6、查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。
7、查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
个常见的税务风险点
20个常见的税务风险点1、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单。
分析：业务实质重于形式，业务招待费有税前扣除限额，Min（发生额的60%，销售收入的5‰）。
2、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。
分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。
3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。
分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。
4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品(金额较大)，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税。
分析：《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
5、公司股东借款，超过1年末尚未结清。
分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
6、在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数，存在一定的税务风险。
分析：《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
固定资产已达预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计价值转入固定资产，并提取折旧，待竣工结算后再作调整。
7、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税。
分析：财税[2011]50号规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
8、发票积压在业务经办手中未交财务，增值税发票抵扣联超过180天的认证期限无法认证，进项税少抵扣。
分析：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
深圳公司注册 个人所得税工资薪金的19个风险点
好顺佳财务顾问-专业深圳公司注册、代理记账深圳公司注册个人所得税工资薪金的19个风险点很多企业不知如何筹划个人所得税，在您要想合理筹划个人所得税，就一定要先了解个税的风险点，好顺佳深圳公司注册的小编总结了一下个人所得税工资薪金的19个风险点。
风险1：查核企业以研讨会、组织工作考察、境内外免费培训班等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励，是否依据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，和当期的工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险2：查核企业出资金为企业人员支付和企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，是否按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险3：查核企业出资购买房屋与其他财产，将所有权登记为企业其他人员；企业其他人员向企业借款用于购买房屋以及其他财产，将所有权登记为企业的其他人员，且借款年度终了后没有归还借款的，是否按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
好顺佳财务顾问-专业深圳公司注册、代理记账风险4：查核企业在销售费用、管理费用、公杂费中列支的向内部职工发放各种和业务推广相关费用或奖励等其他费用，是否和职工当期的工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
风险5：查核企业以现金形式发给个人医疗补助费、住房补贴，除了外籍个人以实报实销形式取得住房补贴外，是否按全额计入了领取人当期工资、薪金收入计算扣缴了个人所得税。
风险6：查核企业在管理费用、销售费用、营业外支出等成本费用科目中列支，以各种形式和各种明目支付给员工的，除了免税外，是否和当期工资薪金进行合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴了个人所得税。
风险7：查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政局规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位、返回就餐，确实需在外就餐的，依据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费，不然应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。
风险8：查核企业从超出国家规定的比例或者基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴及补助，不属于免税的好顺佳财务顾问-专业深圳公司注册、代理记账福利费，是否按税法规定进行并入工资与薪金所得扣缴个人所得税。
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工资、薪金定义
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
风险点/自查点
1、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
2、查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
3、查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消
费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
4、查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。
如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。
5、查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。
6、查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实
销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。
7、查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
8、查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费，否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。
如果以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应
当并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。
9、查核企业从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
10、查核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
11、查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。
12、查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
13、查核企业支付给职工的各种补贴、津贴，是否准确划分应并入“工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税，有无将应并入征税的补贴、津贴，作为免征个人所得税的补贴、津贴。
税法规定的免税补贴、津贴包括：按照国务院规定发给的政府特殊津贴；独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
14、查核企业利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的上级内员工补贴、分红、福利等项目，是否足额按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。
15、查核企业再任用已退休人员取得的收入，是否在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。
16、查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，是否作为一个月工资薪金，按税法规定减除费用扣除标
准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。
17、查核企业员工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除标准计算缴纳个人所得税。
18、查核企业员工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除标准计算缴纳个人所得税。
19、查核企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否计入其工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。
20、查看工资薪金年所得超过12万元以上的员工是否按照税法规定的期限进行自行纳税申报。